Форма 6-НДФЛ раскрывает информацию о суммах налога на доходы физических лиц. Рассказываем, как правильно заполнить 6-НДФЛ за 4-й квартал 2024 года и сдать ее налоговикам.
Скачать бесплатно бланк формы 6-НДФЛ за 2024 год в PDF
Скачать бесплатно новый бланк формы 6-НДФЛ за 4 квартал 2024 года в PDF
Скачать образец заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2024 года для ООО
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) платят как граждане России, так и иностранцы, которые постоянно проживают на территории РФ. На сегодняшний день шкала ставок налога на доходы физических лиц варьируется от 0 до 35 % и зависит от ряда факторов. А с 1 января 2025 года ввели новые ставки по зарплатному подоходному налогу — от 13 до 22 % (176-ФЗ от 12.07.2024).
Расчет 6-НДФЛ формируется по всей организации — на общую сумму перечисленного платежа. Бланк и инструкция по заполнению 6-НДФЛ в 2025 г. закреплены в Приказе ФНС России № ЕД-7-11/649@ от 19.09.2023, в редакции Приказа ФНС России № ЕД-7-11/1@ от 09.01.2024. Эту форму применяем с отчетности за 1-й квартал 2024 г.
Как выглядит шаблон 6-НДФЛ в 2025 году — пока не известно, приводим бланк, который надо сдавать за 2024 г.:
Форму готовят все налоговые агенты — юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют выплаты физическим лицам и отчисляют в бюджет налог. Расчет предоставляется в налоговую инспекцию по месту учета или местонахождения и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Учтите, что скачать бесплатно бланк новой формы 6-НДФЛ в 2025 году в Excel не получится: налоговики утвердили машиночитаемую форму в PDF-формате.
Формат сдачи напрямую зависит от численности персонала. Если численность физических лиц, получивших вознаграждение в налоговом периоде, не превышает 10 человек, то форму КНД 1151100 допустимо предоставить на бумажном носителе (лично или ценным письмом с описью вложения). Во всех остальных случаях расчет предоставляется только в электронном виде через интернет посредством операторов ЭДО или сервиса на сайте налоговой службы (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Налоговые агенты уплачивают НДФЛ два раза за месяц, так как действуют два срока его перечисления:
Сроки сдачи отчетности 6-НДФЛ в 2025 году:
Актуальная пошаговая инструкция, как правильно заполнить 6-НДФЛ за 4-й квартал 2024 г. на примере ООО «Clubtk.ru».
Заполняем данные организации: наименование, ИНН, КПП, ОКТМО, телефон для связи, ФИО подписанта и дату предоставления.
Код налогового периода:
Код налоговой, в которую сдается отчетность, и код места предоставления:
В разделе 1 отражают сведения только об удержанном налоге, который подлежит перечислению в бюджет, и возвращенном работникам налоге с 1 января по 31 декабря. Данные вписываем:
Код бюджетной классификации подоходного налога отражается в строке 010.
Так выглядит образец заполнения формы 6-НДФЛ за 4-й квартал 2024 г. — раздел 1:
Здесь указывают сумму дохода, исчисленного, удержанного и возвращенного налога с 1 января по 31 декабря, количество сотрудников. Если выплачивались полностью необлагаемые доходы, то в 6-НДФЛ их не включают.
Несколько слов об отражении вычетов. Их не разделяют по видам, а вписывают только обобщенные сведения за отчетный период.
Строка 100 — ставка налога в процентах (13 или 15).
Строка 110 — количество физлиц, которым выплатили доходы в 4-м кв. 2024 г.
Строка 120 — общая сумма доходов физлиц за 4-й квартал, в том числе зарплата, премии, отпускные, больничные без уменьшения на налог и вычеты.
Строка 130 — стандартные, социальные и имущественные вычеты. Их не разделяют по видам, а вписывают только обобщенные сведения за отчетный период.
Строка 131 — общая по всем физлицам налоговая база, строка 140 — исчисленный с нее НДФЛ (п. 28 порядка).
Строка 160 — налог, удержанный с 1 января по 31 декабря с разбивкой по периодам удержания: строки 161–166 соответственно. Налог в строке 160 необязательно совпадает с суммой НДФЛ в строке 140. Это возможно, например, если были доходы в натуральной форме, с которых не удержан налог.
Строка 170 — НДФЛ, который не сможете удержать до конца года (например, налог с подарка человеку, не получавшему от вас денежных доходов).
Строка 180 — излишне удержанный НДФЛ, который не сможете вернуть до конца года (переплата по НДФЛ).
Строка 190 — НДФЛ, возвращенный с 1 января по 31 декабря с разбивкой по периодам возврата: строки 191–196 соответственно.
Вот пример заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2024 года в части раздела 2:
Приложение 1 не сдается в составе квартального расчета. Передавать необходимые сведения следует по итогам года. То есть при подаче расчета за 4-й квартал надо заполнить справки о доходах и суммах налога физического лица на каждого сотрудника. А для других кварталов (отчетность за 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев) приложение 1 остается пустым.
Количество заполненных листов справки о доходах и суммах налога физлица зависит от количества работников, которым осуществлялись выплаты в отчетном году.
Перед сдачей расчета 6-НДФЛ в налоговый орган проверьте его при помощи контрольных соотношений. Они изложены в Письме ФНС России № БС-4-11/15922@ от 20.12.2023 для рекомендованной формы. Но необходимо учитывать уточнения (письма ФНС № БС-4-11/4009@ от 05.04.2024, № БС-4-11/2234@ от 28.02.2024):
Перед отправкой формы необходимо:
И рекомендуем сверить сведения о доходах в расчете 6-НДФЛ с МРОТ (сверка по каждому работнику) и сведения о средней зарплате по отрасли в регионе (сверка суммарно по налоговому агенту). Если доходы окажутся ниже этих значений, то налоговый орган потребует дать пояснения либо внести исправления.
Не всегда у организации имеются данные для составления отчета. Например, порядок заполнения отчета 6-НДФЛ предусматривает особые ситуации, когда допустимо не сдавать расчет.
6-НДФЛ не предоставляется в трех случаях:
Приказ ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и формата предоставления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц» (зарегистрировано в Минюсте России 25.10.2023 № 75734)
Приказ ФНС России от 09.01.2024 N ЕД-7-11/1@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@»
Письмо ФНС России № БС-4-11/15922@ от 20.12.2023 «О направлении КС показателей рекомендуемой формы 6-НДФЛ»
Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации»
