Имущественный налог закреплен НК РФ. Разберем, для кого он является обязательным.
Навигация
Налог на имущество организаций регулируется нормами главы 30 НК РФ. Под действие закона попадает недвижимое имущество юрлиц, кроме земли и природных ресурсов (ст. 374 НК РФ). При установлении налогооблагаемой недвижимости следует руководствоваться ст. 130 ГК РФ.
Платеж носит региональный характер (ст. 14 НК РФ). Обязательные критерии закрепляются законодательными актами субъектов РФ (ст. 372 НК РФ).
Исходя из п. 1 ст. 373 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество организаций признаются российские юрлица, имеющие недвижимость:
Объект для обложения не ставится в зависимость от того, является компания коммерческой или имеет некоммерческие цели.
Иностранные предприниматели осуществляют имущественный платеж при наличии постоянного представительства в РФ.
Бизнесмены совершают с собственностью различные сделки, например, сдают в аренду, лизинг.
Норма НК РФ применятся с 01.01.2022, независимо от того, как давно возникли арендные отношения (письмо Минфина России от 15.02.2022 № 03-03-06/1/10332).
Имущественный платеж вносится в бюджет ежегодно до 28 февраля. В течение года НК РФ предусматривает внесение квартальных авансовых платежей до 28-го числа месяца, идущего за прошедшим кварталом, и возможность корректировки периодичности региональными законами (ст. 383 НК РФ).
Налог на имущество уплачивается в структуре ЕНП (ст. 58 НК РФ). Новый платежный режим предусматривает необходимость отправки уведомления о начисленных суммах до 25-го числа месяца уплаты.
Уплаченные денежные средства подлежат учету на территории местонахождения (ст. 384 – 385 НК РФ):
В случае постановки налогоплательщика на учет в нескольких ИФНС он самостоятельно выбирает инспекцию для предоставления отчетности с указанием соответствующего ОКТМО. Этот же ОКТМО следует указывать в уведомлении о начисленных суммах (письмо ФНС от 17.05.2023 № БС-3-21/6707@).
Постановлениями правительства РФ продлены сроки имущественных платежей:
В процессе эксплуатации не исключена ситуация, когда объект недвижимости прекращает свое существование. Начисления не производятся, начиная с месяца, в котором объект прекратил свою жизнедеятельность. Об этом необходимо подать заявление в ИФНС (п. 4.1 ст. 382 НК РФ). В ответ ИФНС направляет уведомление о прекращении налогообложения или отказ.
Утверждающий документ: Приказ ФНС России от 24.05.2019 № ММВ-7-21/263@ (в ред. от 25.03.2020 № ЕД-7-21/192@)
Введение налоговой ставки — это прерогатива региональных властей, но с учетом ограничений, введенных ст. 380 НК РФ:
На сайте ФНС размещен специальный сервис, позволяющий промониторить региональные ставки и льготы.
Размещен на сайте ФНС https://www.nalog.gov.ru/rn77/service/tax/.
Для налогоплательщиков предусмотрены льготы федерального и регионального уровней. Региональные послабления и их специфика закрепляются законами субъектов РФ.
Преимущества федерального масштаба отражены в ст. 381 НК РФ, в силу которой освобождением пользуются:
Не уплачивают его сельхозпроизводители на ЕСХН с недвижимости, используемой в сельскохозяйственной деятельности (ст. 346.1 НК РФ, письмо Минфина России от 20.02.2020 № 03-05-05-01/12073).
Бизнесмены на упрощенке уплачивают налог только с недвижимой собственности по КС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
Утверждающий документ: Приказ ФНС России от 09.07.2021 № ЕД-7-21/646@
В ст. 382 НК РФ приведена формула расчета налога на имущество организаций, заключающаяся в умножении годовой базы на процентную ставку.
Дополнительно: как правильно рассчитать налог на имущество организации
Налоговая база в виде среднегодовой стоимости формируется хозяйствующими субъектами самостоятельно, как сумма остаточной стоимости на первое число каждого месяца и на 31 декабря, деленная на 13 (п. 4 ст. 376 НК РФ).
Налоговая база, выраженная КС, учитывает положения ст. 378.2 НК РФ.
Итоговая сумма уменьшается на произведенные в течение года авансовые платежи.
В свою очередь, размер налога на имущество организаций, взимаемого как аванс, составляет четверть годовой суммы.
Источник: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/imuchorg/#title6
Если собственник владел имуществом неполный год, то платеж рассчитывается пропорционально периоду владения (п. 5 ст. 382 НК РФ). Аналогично высчитывается сумма к уплате при изменении КС в середине года.
Для информации: как заполнять декларацию по налогу на имущество юрлиц
До 25 марта расчет налога по среднегодовой стоимости основных средств подтверждается налоговой декларацией (ст. 386 НК РФ).
Налог рассчитывается отдельно по местонахождению:
Производить раздельный расчет налога обязывают и разные ставки.
Может пригодиться: как правильно составить учетную политику предприятия
Постановление Правительства РФ от 20.10.2022 N 1874
Постановление Правительства РФ от 18.02.2023 N 259
Статья 130 ГК РФ. Недвижимые и движимые вещи
Статья 14 НК РФ. Региональные налоги
Статья 346.1 НК РФ. Общие условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога)
Статья 346.11 НК РФ. Общие положения
Статья 372 НК РФ. Общие положения
Статья 373 НК РФ. Налогоплательщики
Статья 374 НК РФ. Объект налогообложения
Статья 376 НК РФ. Порядок определения налоговой базы
Статья 378 НК РФ. Особенности налогообложения имущества, переданного в доверительное управление, а также имущества, переданного в аренду
Статья 378.2 НК РФ. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества
Статья 380 НК РФ. Налоговая ставка
Статья 381 НК РФ. Налоговые льготы
Статья 382 НК РФ. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу
Статья 383 НК РФ. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу
Статья 384 НК РФ. Особенности исчисления и уплаты налога по местонахождению обособленных подразделений организации
Статья 385 НК РФ. Особенности исчисления и уплаты налога в отношении объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения
Статья 386 НК РФ. Налоговая декларация
Статья 58 НК РФ. Порядок уплаты налогов, сборов, страховых взносов
