Минфин еще в 2014 году (письмо №03-11-06/2/66200 от 22/12/14 г.) сделал вывод: КФХ имеют право на уменьшение так же, как ИП: беря в расчет полную сумму взносов. Отметим, что речь в ст. 346.21 идет об УСН «доходы» и касается фермеров, не использующих наемных работников. Хотя указанный вывод не противоречит нормам ст. 430 НК, вступившей в действие в 2016 году, рекомендуется уточнить возможность применения этого правила в налоговом органе.
Общая система применяется по умолчанию, если специальный режим не был выбран налогоплательщиком. Она связана с наиболее серьезной налоговой нагрузкой по сравнению с другими системами НО.
Фермерское хозяйство осуществляет предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Граждане, изъявившие желание создать фермерское хозяйство, заключают между собой соглашение, согласно которому один из членов этого хозяйства признается главой фермерского хозяйства (п.
3 ст. 1, п. 3 ст. 4 Федерального закона от 11.06.2003 № 74-ФЗ «О крестьянском (фермерском) хозяйстве»). На основании п. 5 ст.
1.1. Единый тариф (единые размеры) страховых взносов на ОПС, ОСС, ОМС для плательщиков, производящих выплаты физическим лицам, на 2025 г.
1.2.
Пониженные тарифы на ОПС, ОСС, ОМС для отдельных категорий плательщиков, производящих выплаты физическим лицам, на 2025 г.
1.3. Тарифы на ОПС, ОСС, ОМС для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих в соответствии с международными договорами РФ отдельным видам (отдельному виду) обязательного социального страхования, на 2025 г.
1.4.
Автор: Н. К. Сенин
Журнал “Бухгалтер Крыма: учет в сельском хозяйстве” № 1/2017
С какой суммы предприниматель – глава КФХ, совмещающий уплату ЕСХН и ПСНО, должен заплатить фиксированный страховой взнос в размере 1% в ПФР?
В подпункте 1 п. 1 ст. 430 НК РФ разъясняется, как уплачивают взносы на обязательное пенсионное страхование указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.
Так, данные плательщики при превышении размером их дохода нарастающим итогом с начала года суммы в 300 000 руб. должны уплачивать с величины превышения страховые взносы, рассчитанные как 1% превышения.
Калужская область
Дата публикации: 19.08.2021
Издание: АКФ “Политоп”Тема: ЕСХНИсточник: http://www.politop.net/pravkurier/prk2021_27.pdf
КФХ вправе применять те же налоговые режимы, что и другие сельхозпроизводители, в т.ч. ЕСХН (п. 5 ст. 346.1 НК РФ). Перечень налоговых платежей зависит от выбранного режима налогообложения и от того, кто должен их уплачивать: КФХ-организация или глава КФХ — ИП (п.
2 ст. 11
НК РФ, п. 5 ст. 23, ст. 86.1 ГК РФ, п. 3 ст. 1 Федерального закона от 11.06.2003 № 74-ФЗ). При этом есть особенности в уплате НДФЛ и страховых взносов в отношении членов КФХ.
Так, первые пять лет после регистрации КФХ не надо начислять и уплачивать НДФЛ с доходов его участников от производства, переработки и реализации сельхозпродукции, кроме тех, по кому такое освобождение уже применялось раньше (п. 14 ст.
Они уплачиваются в дополнение к фиксированной (постоянной) сумме страховых взносов, определяемой как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ[1]. Тот же порядок был установлен для этих категорий плательщиков в п.
2 ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
В то же время в п. 2 ст. 430 НК РФ определен порядок расчета для глав крестьянских (фермерских) хозяйств.
Согласно ей главы КФХ должны были определять размер уплачиваемых ими страховых взносов, в частности, за 2016 год.
К сведению:
Согласно Федеральному закону от 14.12.2015 № 376-ФЗ с 01.01.2016 федеральный МРОТ был установлен в размере 6 204 руб. Исходя из этой величины, следует рассчитывать величину страхового взноса в фиксированном размере за каждый месяц 2016 года – независимо от того, что на основании Федерального закона от 02.06.2016 № 164-ФЗ с 01.07.2016 МРОТ увеличен до 7 500 руб.
Этот новый МРОТ необходимо учитывать в расчете страхового взноса в фиксированном размере уже за каждый месяц 2017 года.
И не имеет значения, что с 01.07.2017 МРОТ будет повышен до 7 800 руб.
В зависимости от субъекта РФ предусмотрена уплата авансовых платежей на основании уведомления:
Период
Дата предоставления
Срок уплаты
1 квартал 2023
25.04.2023
28.04.2023
2 квартал 2023
25.07.2023
28.07.2023
3 квартал 2023
25.10.2023
28.10.2023
4 квартал 2023
25.02.2024
28.02.2024
Для уплаты НДФЛ КФХ следует предоставлять уведомление об исчисленных налогов на ежемесячной основе по сроку 25 число каждого месяца, если налогоплательщик не выберет новые сроки предоставления для НДФЛ – дважды в месяц.
Уплачивать НДФЛ и страховые взносы следует в составе ЕНП до 28 числа каждого месяца.
***
Таким образом, КФХ – налогообложение 2023 имеет ряд преференций, несмотря на выбранный режим налогообложения.
Статья по теме:Кто освобожден от уплаты земельного налога
Налоговая ставка для строений КФХ равна 0,5 процента, в соответствии с п. 2 ст. 406 НК РФ.
Декларация не предоставляется, так как уплата производится на основании сообщения от налогового органа.
Однако в зависимости от субъекта РФ предусмотрена уплата авансовых платежей на основании уведомления:
Период
Дата предоставления
Срок уплаты
1 квартал 2023
25.04.2023
28.04.2023
2 квартал 2023
25.07.2023
28.07.2023
3 квартал 2023
25.10.2023
28.10.2023
4 квартал 2023
25.02.2024
28.02.2024
Декларацию КФХ предоставлять не нужно, поскольку уплата производится на основании сообщения от налогового органа.
Основная сложность здесь заключается в корректном ведении бухгалтерского учета, своевременном и полном документировании расходов.
К сведению! ЕСХН фермеры могут применять в любом случае: зарегистрировав КФХ как организацию или без такой регистрации.
Освобождение от налогов и другие правила, установленные ст. 346.1 НК РФ, относятся к КФХ в полной мере. В настоящее время плательщики ЕСХН уплачивают НДС. Они могут не платить налог, если выполняются ограничения по доходам от сельскохозяйственной деятельности по предшествующему периоду (80 млн руб. — за 2020 год, 90 млн руб. — за прошедший год). На это указывает ст. 145-1 НК РФ.
В течение месяца после создания фермерского хозяйства необходимо подать заявление в налоговую о переходе на ЕСХН. Если этого не сделать, по умолчанию будет применяться общая система налогообложения.
Федеральный закон от 19.12.2016 № 460-ФЗ).
Минфин в Письме от 16.11.2016 № 03-04-12/67082 указал на то, что, по его мнению, при передаче администрирования с 01.01.2017 страховых взносов от фондов к налоговым органам перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат не изменился. С этим можно поспорить: отличия (пока небольшие) есть и, без сомнения, появятся еще. Уже сейчас принимаются поправки в новый разд. XI «Страховые взносы» НК РФ.
Но важно следующее: в письме финансисты дали понять, что сделанные ранее разъяснения Минтруда по вопросам исчисления и уплаты страховых взносов своей силы не потеряли и ими нужно руководствоваться в отношении взносов и после 01.01.2017.
Поэтому мы считаем правомерным обратиться к Письму Минтруда России от 08.04.2015 № 17-3/ООГ-451, в котором использовались данные для расчета страховых взносов в 2014 году.
