Одним из вариантов пополнения оборотных средств для предприятия может стать безвозмездная помощь. Партнеры могут передать денежные средства или другое имущество (основные средства, материалы, товары), а также оказать вам услуги безвозмездно. О налоговых последствиях и отражении в бухучете данной хозоперации на примерах рассказал эксперт «Нормы» Олег ЦОЙ:
– Чтобы получить безвозмездную помощь, нужно заключить договор дарения, в котором указать:
Как учесть безвозмездно полученные денежные средства
При безвозмездном получении денежных средств признается доход и делается бухгалтерская проводка:
❖
Облагается ли помощь неработающему пенсионеру, мы подробно рассказали в отдельной статье на сайте
Как учесть безвозмездно полученные основные средства
Первоначальной стоимостью безвозмездно полученных ОС признается их текущая стоимость на дату принятия к учету – с учетом расходов, связанных с получением .
Текущая стоимость – это стоимость ОС по действующим рыночным ценам на дату принятия к учету .
Расходами, связанными с безвозмездным получением ОС, могут быть:
Затраты на монтаж оборудования включите в первоначальную стоимость ОС вне зависимости от того, кем осуществляется монтаж – своими работниками или сторонней организацией.
Не включайте в первоначальную стоимость:
Стоимость безвозмездно полученных ОС:
Отражение в бухучете безвозмездно полученного ОС
№
Операция
Сумма, млн сум.
Дебет
Кредит
1
Получено безвозмездно оборудование
35
0820 «Приобретение основных средств»
8530 «Безвозмездно полученное имущество»
2
Отражены расходы на доставку и монтаж оборудования
5
0820 «Приобретение основных средств»
6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам»
3
Оборудование введено в эксплуатацию
40
0130 «Машины и оборудование»
0820 «Приобретение основных средств»
Как учесть безвозмездно полученные ТМЗ
Безвозмездно полученные материалы или товары учитываются по себестоимости, которая определяется исходя из их текущей стоимости на дату принятия к учету .
Затраты, связанные с получением ТМЗ, также включаются в их себестоимость . К таким затратам относятся:
Стоимость безвозмездно полученных ТМЗ:
Отражение в бухучете безвозмездно полученных ТМЗ
№
Операция
Сумма, млн сум.
Дебет
Кредит
1
Получено безвозмездно сырье
23
1010 «Сырье и материалы»
8530 «Безвозмездно полученное имущество»
2
Отражены расходы на доставку сырья
3
1010 «Сырье и материалы»
6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам»
3
Отражена сумма НДС по услугам по доставке сырья
0,45
4410 «Авансовые платежи по налогам и другим обязательным платежам в бюджет (по видам)»
6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам»
Как учесть безвозмездно полученные услуги
Ваши партнеры могут безвозмездно оказывать вам любые услуги и выполнять работы, если они не запрещены законодательством, к примеру услуги по ремонту, строительно-монтажные работы и другие.
Услугами в целях налогообложения признаются виды предпринимательской деятельности по производству материальных или нематериальных продуктов, направленной на удовлетворение потребностей других лиц, а также работы, выполняемые для других лиц .
Полагаем, что стоимость безвозмездно полученных услуг не отражается у получателя ни в бухучете, ни в качестве дохода в форме №2 «Отчет о финансовых результатах», но их безвозмездное получение влечет налоговые последствия. Однако, если в результате оказания услуги (выполнения работы) возникает материальный объект – основное средство или другое имущество, его необходимо оприходовать по текущей стоимости.
❖
Облагается ли налогом помощь учредителя, можете узнать в новой статье
Налоговые последствия безвозмездной полученной помощи
1. НДС
Суммы НДС по безвозмездно полученному имуществу (услугам) не подлежат зачету, за исключением случаев, когда получатель уплатил по ним налог .
Например, если вы получили безвозмездно имущество по импорту и уплатили НДС в составе таможенных платежей, уплаченную сумму налога можете принять к зачету при соблюдении всех условий для зачета .
2. Налог на прибыль
Стоимость безвозмездно полученного имущества (услуг) включается в совокупный доход по рыночной стоимости .
Рыночную стоимость подтвердите документально. Подтверждением могут быть:
Имущество и услуги, полученные безвозмездно на основании решения Президента или Кабинета Министров, а также в соответствии с международными договорами Узбекистана, не учитываются в качестве дохода .
3. Налог с оборота
Рыночную стоимость безвозмездно полученного имущества (услуг) включите в налоговую базу в составе совокупного дохода .
Имущество и услуги, полученные безвозмездно на основании решения Президента или Кабинета Министров, а также в соответствии с международными договорами Узбекистана, не учитываются в качестве дохода .
4. Налог на имущество и земельный налог
Налог на имущество уплачивается при безвозмездном получении недвижимого имущества – зданий и сооружений, подлежащих госрегистрации в кадастровых органах, объектов незавершенного строительства и т.п. .
Если ваше предприятие – плательщик налога на имущество, при безвозмездном получении недвижимости в течение года представьте в налоговые органы уточненную справку о сумме налога на имущество . При этом скорректируйте авансовые платежи за оставшуюся часть налогового периода на сумму изменения налога равными долями.
При переходе права собственности на здание, сооружение или иную недвижимость вместе с этими объектами переходит и право владения и постоянного пользования земельным участком, занятым этими объектами и необходимым для их использования .
Земельный налог по участкам, право собственности, владения, пользования или аренды на которые перешло в течение года, исчисляйте со следующего месяца после возникновения соответствующего права .
При изменении в течение года налоговой базы в месячный срок представьте в налоговый орган уточненную налоговую отчетность .
Если изменились общая площадь и состав сельскохозяйственных угодий, представьте уточненную налоговую отчетность по землям сельхозназначения до 1 декабря текущего года .
