РФ) заем в сумме 10 000 евро под 4% годовых по 31 мая 2024 г. включительно. В данном случае у Семенова Н.Н. возникает материальная выгода от экономии на процентах, поскольку 4% < 9%. Всю сумму займа и начисленные проценты работник перечислил на счет организации 31 мая 2024 г. Предположим, что курс евро на 31.03.2024 составил 73,26 руб., на 30.04.2024 – 72,50 руб., а на 31.05.2024 – 73,80 руб. Расчет НДФЛ с материальной выгоды работодатель производил следующим образом. Получите бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс, чтобы посмотреть пример полностью.
Не забудьте, что расчет материальной выгоды и исчисленный с нее НДФЛ нужно документально оформить. Для этого составляют бухсправку.
При исчислении НДФЛ помните, что доход в виде материальной выгоды не уменьшается на налоговые вычеты (п. 4 ст.
НК РФ.
Если заем был получен в рублях, то материальная выгода исчисляется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
Расчет материальной выгоды, полученной в рублях, может быть выражен формулой:
МВ = СЗ × (2/3 × СтЦБ – СтЗ) / ДГ × ДЗ,
где:
МВ — материальная выгода;
СЗ — сумма займа;
СтЦБ — ставка рефинансирования ЦБ РФ;
ВАЖНО! Для расчета НДФЛ с доходов по процентам в рублях, полученных до 01.01.2024, использовалась ставка рефинансирования на дату получения дохода (то есть на конец месяца). Согласно поправкам в ст.
НК РФ, которые вступили в силу 08.08.2024 и распространяются на доходы с 01.01.2024, ставку нужно брать: – либо на дату заключения договора (внесения последних изменений по ставке в договор); – либо на конец месяца, — ту, которая ниже.
Размер ставки для разных периодов см. здесь.
СтЗ — ставка по займу;
ДГ — количество дней в году: 365 или 366;
ДЗ — количество дней пользования займа, в том числе беспроцентным.
Пример исчисления НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах по займам в рублях от КонсультантПлюс Работодатель 5 июня 2024 г. выдал работнику Иванову А.А. заем на сумму 200 000 руб. на срок 30 дней под 4% годовых. На дату заключения договора ключевая ставка Банка России составляла 16% (условно). 29 июня 2024 г. она была повышена до 18%. В данном случае у Иванова А.А.
Налоговое бремя в этом случае ложится на работника в виде НДФЛ по ставке 35 % с материальной выгоды по такому договору.
Сумму займа переводят на личный расчетный счет сотрудника. В платежном поручении на перечисление суммы займа нужно указать, что переводится беспроцентный заем по такому договору. Дата платежного поручения будет являться датой начала обязанностей заемщика по выплате долга и началом для расчета материальной выгоды по беспроцентному займу.
Заключая ссудный договор без процентов с сотрудниками, руководство компании должно понимать, что тем самым повышает нагрузку на бухгалтерию.
НК РФ).
Удержать исчисленный НДФЛ с материальной выгоды нужно из ближайшего выплачиваемого заемщику денежного дохода. При этом общая удерживаемая сумма НДФЛ не может превышать 50% выплачиваемого дохода. Если остался неудержанным остаток НДФЛ с материальной выгоды, то его нужно удержать при следующей выплате доходов.
Если и это не удастся, о неудержанном налоге нужно сообщить в налоговую в годовом расчете 6-НДФЛ. С 2025 года сообщение подается, если налог не удержать до 31 января следующего года.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Исчисленный НДФЛ, в том числе с материальной выгоды, нельзя удерживать из выплат, не являющихся доходом. Например, НДФЛ с материальной выгоды нельзя удержать при возмещении перерасхода подотчетных денег, за счет выдачи займа (п.
4 ст.
���������� ������������ ������ � ���� � ��� �����������. ���� ���������� ��� ������� ������� ����������� ������ ������������� ����. ���� ���� � ���������� ������� ���� 2/3 ������ ����������������.
� 1 ������ 2016 ���� ������ �� �������� �� ��������� ������������ � ��������� ���� ������� ������ (�������� 7 ������ 1 ������ 223 �� ��). �� 2016 ���� �� ������� � ���� ������ ��������� �� ����� ���� � ���� �������� �������������� �����. ��� ������. �� ������ ����� ����������, ����� ������ ������������ ������ �� ������������ ���������. ������ � �� 30-� (31-�) ����� ������� ������. � �������� ���� ����� � ��������� ���� ������� �����.
��� ������� ������������ ������ ��� �������� �� ��������� �� ������� ��������� ����������� �������� ������ �����������. �� 19 �������� 2016 �. ��� ���������� 10 ���������.
31 декабря 2023 закончился срок освобождения от
НДФЛ доходов в виде материальной выгоды, предусмотренного п. 90 ст. 217 НК РФ — Исключение матвыгоды за 2021-2023 гг. из обложения НДФЛ (3.1.18.435 / 3.1.21.75). Начиная с 01.01.2024 налоговые агенты снова обязаны исчислять и удерживать налог с матвыгоды. В статье рассмотрим, как происходит расчет материальной выгоды, расчет и удержание НДФЛ, как отражается в отчете 6-НДФЛ.
Материальная выгода от экономии на процентах возникает у сотрудника, если процентная ставка по договору займа меньше 2/3 ставки ЦБ или заем является беспроцентным.
Расчет материальной выгоды всегда должен происходить с учетом ставки ЦБ РФ, действующей на конец месяца.
В ЗУП 3.1 материальная выгода по займам рассчитывается автоматически.
Обычно налог удерживает и уплачивает в бюджет ООО, как налоговый агент заемщика-учредителя. Выплата производиться за счет причитающихся учредителю дивидендов или заработной платы. Если ни того, ни другого не выплачивается, то заемщик самостоятельно уплачивает налог.
Формула расчета налога следующая:
размер займа X 2/3 ставки рефинансирования X 35 % = размер налога
Пример:
Заем – 1 млн руб.
Ключевая ставка – 17 %
1 000 000 X 11,33% X 35% = 39 655 руб.
Рекомендуем чтобы снизить выплаты в бюджет: в договоре указывать процент за пользование кредитом, чуть выше чем 2/3 ставки рефинансирования.
Если учредитель потратил кредит на приобретение жилья (комнаты, квартиры, жилого дома, земли) от уплаты налога он освобождается.
Важно – в конце марта 2022 г.
ЦБ РФ:
Сумма начисленной матвыгоды в документе Начисление зарплаты и взносов совпадает с нашими расчетами.
НДФЛ для нерезидента рассчитывается по ставке 30%:
Дата получения дохода в учете НДФЛ для материальной выгоды – последний день месяца, 31.03.2024.
НДФЛ с матвыгоды удержали при выплате заработной платы за март в апреле – 31.03.2024.
Удержание НДФЛ с материальной выгоды
Для того чтобы определить, по какой ставке материальная выгода облагается НДФЛ, необходимо выяснить, что такое материальная выгода и за счет каких источников она образуется.
Доход в виде материальной выгоды возникает у налогоплательщика по следующим основаниям (ст. 212 НК РФ):
Материальная выгода НДФЛ облагается в полном объеме в отношении всех приведенных оснований.
������������ ������ �� ����������� ����� ��������� � ���������� �� ��������� ��������� ������ 210, ������ 2 ������ 212 ���������� ������� ��:
����������� ���� � ������������ ������ �� �����
��������� ������ ����������� ����������� ��� ������� ������������ ������ �� ������, ���������� ��� �� 2016 �., ��� � �����. �� ������� ���� �������� ����� ���������� �� ������ ����� 1 ������ 2016 ����.
К примеру, физлицо является учредителем ООО, владеет 25% и более уставного капитала этого ООО, и это ООО выдало ему заем.
Вариант 4. Экономия по займу фактически является материальной помощью либо исполнением встречного обязательства, в том числе оплатой за товары (работы, услуги).
Если какое-либо из указанных условий выполняется, организация, выдавшая заем, является налоговым агентом по НДФЛ, который должен исчислить матвыгоду, НДФЛ с нее и при определенных обстоятельствах удержать налог и перечислить в бюджет. Но прежде необходимо проверить соблюдение следующего условия – не является ли заем целевым под приобретение жилья и не подпадает ли он под освобождение.
В 2024 г. норма об освобождении матвыгоды по займам от НДФЛ активно переписывалась.