ГК РФ цена договора подряда или возмездного оказания услуг включает в себя также компенсацию издержек, которая таким объектом не является. В данной ситуации оплата проезда, проживания, мобильной связи как раз представляет собой указанную компенсацию.
– Вправе ли организация предоставлять физическим лицам профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ на суммы документально подтвержденных расходов?
Дело в том, что при подписании актов о выполненных работах подрядчики – физические лица обращаются с заявлениями о предоставлении таких вычетов по расходам, компенсация которых предусмотрена договором, а также представляют подтверждающие произведенные расходы документы: билеты, счета гостиниц и т. п.
– В соответствии с п. 2 ст.
Графа 11
Указываем месяц и год, за которые проведено начисление выплат по ГПД
Графа 12
Указываем полностью на украинском языке фамилию, имя, отчество лица, выполнявшего работы (предоставлявшего услуги) по ГПД
Графа 15
Ставим количество календарных дней отчетного месяца, в течение которых действовал ГПД на выполнение работ или предоставление услуг.
Если ГПД заключен с работником предприятия и на него заполнено несколько строк, количество календарных дней нахождения в трудовых/гражданско-правовых отношениях в течение отчетного месяца указываем в строке с зарплатой.
НК РФ, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей, сборов, пеней и штрафов и распространяются на налоговых агентов и плательщиков сборов (п. 14 ст. 78 НК РФ).
Таким образом, с учетом того, что в рассматриваемой ситуации возврат НДФЛ налогоплательщику производить не требуется, уплаченный за налогоплательщика НДФЛ возвращается налоговому агенту по его заявлению, поданному в налоговый орган.
– На практике нередко встречается ситуация, когда согласно условиям заключенных с физическими лицами договоров организация возмещает им расходы по проезду, проживанию и на мобильную связь.
НКУ:
— одновременно с получением денег в банке, одновременно с перечислением денег на счет — если деньги на выплату получаем с банковского счета или перечисляем в безналичной форме на счет гражданина соответственно (п.п. 168.1.2 НКУ);
— в течение 3 банковских дней, следующих за днем выплаты (предоставления) вознаграждения, — если вознаграждение предоставляют в неденежной форме или его выплачивают наличными из кассы (п.п. 168.1.4 НКУ);
— не позднее 30 календарных дней, следующих за месяцем начисления вознаграждения, — если вознаграждение начислено, но не выплачено физлицу (п.п. 168.1.5 НКУ).
ЕСВ.
Ведь договор аренды хоть и относится к гражданско-правовым, но не имеет признаков ГПД, по которому выполняются работы или предоставляются услуги.
ЕСВ начисляют в пределах максимальной величины — 15 размеров минимальной заработной платы (в 2018 году — 55845 грн.). При этом для целей сравнения с максимальной базой начисления ЕСВ сумму вознаграждения по ГПД, срок выполнения работ (предоставления услуг) по которым превышает календарный месяц, делят на количество месяцев (ч.
2 ст.
РФ;
продажа медицинских товаров, ритуальных принадлежностей (по соответствующим перечням) и связанных с этим услуг;
реализация неподакцизных изделий народных промыслов признанного художественного достоинства (образцы которых зарегистрированы в соответствующем порядке).
Агентское вознаграждение облагается НДС по ставке 20%. Посредники, работающие на УСН, освобождены от уплаты НДС по суммам вознаграждений от посредничества за исключением сделок по импорту, договорам простого товарищества, доверительного управления, концессионным соглашениям.
Читайте также: Налоги по агентскому договору с физическим лицом
Калькулятор по теме:Калькулятор НДСКалькулятор НДС позволяет рассчитать сумму НДС, выделить НДС из назначенной суммы, а также исчислить налог на добавленную стоимость на сумму.
Вариант 1 будет выгоден как для самого продавца, так и для его покупателя. Для продавца такое допсоглашение окажет прямое влияние на его налоговую нагрузку в части НДС. Дело в том, что если такого допсоглашения не будет, то НДС с реализации ему придется «накручивать» сверху, т.е.
рассчитывать по основной ставке (например, по ставке 20% вместо 20/120%). А если допсоглашение будет оформлено, то сумма НДС на законном основании будет, условно говоря, «выкручиваться» из суммы сделки.
Покупатель отказался от увеличения стоимости сделки на сумму НДС в размере 200 000 руб. (1 млн руб. х 20%), а продавец решил не взыскивать с него налог в судебном порядке и уплатить его за счет своего дохода.
Особенности заполнения отдельных граф таблиц 5 и 6 Отчета по форме № Д4**
** Живые примеры найдете в статье «Вознаграждение по гражданско-правовому договору в Отчете по ЕСВ» (журнал «Бухгалтер 911», 2017, № 29).
Номер графы
Пояснения по заполнению
Таблица 5
Графа 6
Если физлицо, которому начислили доход, — гражданин Украины, ставим «1», если нет — «0»
Графа 7
Указываем категорию застрахованного лица из перечня категорий, приведенного в сноске под таблицей 5.
Договором также установлено, что в случае его досрочного расторжения исполнитель обязуется вернуть аванс. В связи с этим возникает вопрос: надо ли удерживать НДФЛ при выплате физическому лицу аванса по договору подряда?
– Как уже было отмечено выше, удержание начисленной суммы налога производится непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Таким образом, организация – налоговый агент обязана удержать начисленную сумму НДФЛ с аванса, выплачиваемого по договору подряда, непосредственно при выплате такого аванса физическому лицу.
– А что делать, если договор подряда, по которому выплачен аванс, был досрочно расторгнут? Какую сумму должен вернуть исполнитель: весь аванс или за вычетом НДФЛ?
– Физическому лицу надо будет вернуть ту сумму, которая была ранее выплачена ему на руки.
Документальное оформление
В интересующем нас случае понадобятся договор и акт выполненных работ (предоставленных услуг).
Договор — основание для возникновения прав и обязанностей сторон гражданско-правовых отношений. Опять-таки, в интересующем нас случае «самыми ходовыми» являются договор подряда (если речь идет о выполнении работ) и договор о предоставлении услуг, которые регулируются положениями ст. 837—864 и ст. 901—907 ГКУ.
О них мы и будем говорить далее.
Типовой формы таких договоров нет. При их составлении учитывают общие нормы ГКУ. В любом случае следует согласовать предмет договора (работа или услуга, которые должны быть выполнены/предоставлены).
Минфин и ФНС России в своих разъяснениях ссылаются на данное судебное решение, фактически соглашаясь с указанным в нем подходом (письма от 20.04.2018 №03-07-08/26658, от 25.09.2023 №03-07-11/90936, ФНС России от 05.10.2016 №СД-4-3/18862@).
Из указанной выше информации можно сделать вывод, что если в договоре имеется прямое указание на то, что цена сделки не включает в себя НДС (т.е. сформирована без учета налога), продавец:
