Алгоритм расчета единого налога, учет и отчетность при УСН – Бухгалтерский учет и порядок формирования отчетности субъектами малого бизнеса, применяющими упрощенную систему налогообложения
Доход – экономическая выгода в денежной или в натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении различных доходов на основе соответствующих глав НК РФ.
Для всех налогоплательщиков единого налога, работающих на УСН, датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод).
Доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату получения доходов, и учитываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам. Рыночная цена определяется в соответствии со ст. 40 НК РФ [14, C. 155].
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, учитывают для целей налогообложения доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, а также внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьями 249, 250 НК РФ, и не учитывают доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ.
В соответствии со ст. 249 НК РФ доходами от реализации являются:
Понятие “реализация” подразумевает передачу на возмездной основе (а в некоторых случаях – и на безвозмездной основе) прав собственности на товары, результаты работ или оказании услуг.
Таким образом, в определении налоговой базы по единому налогу при УСН участвуют все доходы (как в денежной, так и в натуральной форме), полученные от реализации любого имущества или имущественных прав налогоплательщика, а также за выполненные им работы или оказанные услуги. Доходом от реализации являются также полученные от покупателей денежные средства (имущество) в виде предварительной оплаты (авансы).
Признание расходов на практике зачастую является одним из самых спорных и сложных вопросов в расчете единого налога. В представленной в приложении таблице систематизирован материал, который включает в себя виды расходов, порядок их отражения учета и необходимые оправдательные документы для признания.
Анализируя таблицу “Расходы, учитываемые организациями и предпринимателями для целей налогообложения при применении УСН”, представленную в приложении, можно сделать вывод о том, что в целом перечень расходов и порядок их признания совпадает с порядком признания расходов главой 25 НК РФ “Налог на доходы (прибыль) организаций”, в том случае, если организация определяет выручку по оплате (кассовый метод).
После того, как определены доходы и расходы, налогоплательщик рассчитывает единый налог по следующему алгоритму: по итогам отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, ставка 15%, рассчитанного нарастающим итогом с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу. При этом налогоплательщик уплачивает минимальный налог в случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Сумма минимального налога исчисляется в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ [23, С. 156].
Представим алгоритм в виде формул:
Авансовый платеж за 6 мес.
Изложенный в выпускной квалификационной работе алгоритм расчета, порядок признания расходов, расчет минимального налога, ведение налогового учета и другие нюансы режима будут рассмотрены и проанализированы на практических примерах. Расчет показателей, применение нормативных актов в действии, постановка налогового учета в организации нашли отражение во второй практической части исследования.
Обобщая материал теоретической главы, нами сделаны следующие выводы. Ежегодно Правительством РФ проводятся мероприятия по совершенствованию применения УСН. Доказательством тому являются изменения, вступившие в силу с 1 января 2016 года. К ним относятся: увеличение лимитов, расширение перечня расходов и возможность осуществлять деятельность при наличии представительств.
Похожие статьи
Основные положения режима УСН и элементы, установленные законодательством – Бухгалтерский учет и порядок формирования отчетности субъектами малого бизнеса, применяющими упрощенную систему налогообложения
Для практиков и специалистов налогового учета УСН имеет ряд преимуществ по сравнению с другими специальными налоговыми режимами и обычной системой…
Налоговый учет при упрощенной системе налогообложения – Учет на малом предприятии
Учет малое предприятие бухгалтерский Для исчисления налоговой базы и суммы налога налогоплательщики ведут налоговый учет в Книге учета доходов и…
Порядок применения упрощенной системы налогообложения, единого налога на вмененный доход – Организация бухгалтерского учета и отчетности на малых предприятиях
Упрощенная система налогообложения (УСН) – это один из видов специального налогообложения. Суть ее заключается в том, что уплата ряда налогов заменяется…
Федеральный Закон РФ “Об упрощенной системе налогооб-ложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринима-тельства”. Анализ его основных положений. – Учет на предприятиях малого бизнеса
В соответствии с Федеральным законом от 29.12.95 N 222-ФЗ “Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого…
Характеристика специального налогового режима УСН, Порядок перехода на упрощенный режим налогообложения – Бухгалтерский учет и порядок формирования отчетности субъектами малого бизнеса, применяющими упрощенную систему налогообложения
Порядок перехода на упрощенный режим налогообложения Налоговая политика, проводимая Правительством России, определяет несколько приоритетных направлений….
Введение – Бухгалтерский учет и порядок формирования отчетности субъектами малого бизнеса, применяющими упрощенную систему налогообложения
Для эффективного функционирования рыночного хозяйства необходимым условием является формирование конкурентной среды путем развития предпринимательства, в…
Упрощенная система налогообложения для малых предприятий – Учет на малом предприятии
В соответствии с российским законодательством ряд организаций и индивидуальных предпринимателей с 1 января 2003 г. могут перейти на упрощенную систему…
Теоретические основы налогового учета операций по реализации в организации и составление отчетности по налогу на добавленную стоимость, Особенности формирования в учете налоговой базы по налогу на добавленную стоимость – Учет расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость
Особенности формирования в учете налоговой базы по налогу на добавленную стоимость В соответствии с налоговым кодексом РФ налогоплательщики исчисляют…
Аналитический и синтетический учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам. Особенности отражения бухгалтерских проводок в соответствующих журналах-ордерах – Вопросы ведения бухгалтерского учета
Бухгалтерский баланс учет регистрация Основной признак для построения аналитического по налогам и сборам – по видам налогов и сборов. Также могут…
Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг) и составление отчетности по налогу на добавленную стоимость – Учет расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость
В соответствии с налоговым кодексом РФ ОАО “КРТ” исчисляет налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового…
ПОРЯДОК РАСЧЕТА И УЧЕТ НАЛОГОВ И отчислений, ПРОИЗВОДИМЫХ ИЗ фонда оплаты труда. – Шпаргалки по предмету “Бухгалтерский учет”
В элементе “расходы на оплату труда” отражаются расходы на ОТ осн. пр-венного персонала, а также затраты на оплату труда рабочих, не состоящих в штате,…
Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость, акцизам, налогу на прибыль – Бухгалтерский учет и анализ расчетов с бюджетом на предприятии (на примере ООО “Вяземский кирпичный завод”)
НДС занимает 2-е место среди источников формирования бюджета. НДС в настоящее время – основной и наиболее стабильный источник налоговых поступлений…
Учет расчетов с бюджетом по НДС – Бухгалтерский учет на предприятии
Организация учета расчетов с бюджетом по продаже товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по разным ставкам При реализации товаров (работ, услуг) по ценам…
Учет расчетов с бюджетом – Организация бухгалтерского учета на примере ООО “Треваллитрейд”
На счете 68 “Расчеты по налогам и сборам” обобщается информация о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с дохода…
Системы налогообложения для субъектов малого бизнеса – Характеристика налогового учета на предприятии в сфере жилищно-коммунального хозяйства
Малое предпринимательство в последнее время стало одним из важнейших секторов отечественной экономики, который оказывает огромное влияние на…
Порядок формирования и принцип учета конечного финансового результата – Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации
В ООО “ПКФ “Омский причал” финансовый результат определяется от обычных видов деятельности, и от прочих видов деятельности. Финансовый результат от…
Содержание отчета о финансовых результатах и порядок формирования его показателей – Сущность годовой бухгалтерской финансовой отчетности
Отчет о финансовых результатах характеризует финансовые результаты организации за отчетный период и представляется одновременно с бухгалтерским балансом…
Первичная учетная документация по учету расчетов с бюджетом по налогам и сборам – Вопросы ведения бухгалтерского учета
В соответствии со статьей 9 Федерального закона “О бухгалтерском учете” все хозяйственные операции в организации должны подтверждаться первичными…
Учет расчетов – Анализ особенностей системы бухгалтерского учеты ОАО “Электросигнал”
Денежные средства на хозяйственные нужды организации выдаются на срок 30 календарных дней. Лица, получившие деньги под отчет, обязаны не позднее 3…
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками – Бухгалтерский учет в информационной системе управления экономикой организации
Счет 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”. Предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за: – получение ТМЦ,…
Организация учета расчетов с внебюджетными фондами – Бухгалтерский учет на производстве
К расчетам по нетоварным операциям относятся расчеты, не связанные с приобретением или продажей товарно-материальных ценностей, работ или услуг. К таким…
Методика анализа расчетов с бюджетом – Бухгалтерский учет и анализ расчетов с бюджетом на предприятии (на примере ООО “Вяземский кирпичный завод”)
При проведении анализа налогов возможно использование различных методов и подходов экономического анализа, основанных на структурировании, выявлении…
БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ АСПЕКТ В УЧЕТЕ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ – Сравнительная характеристика бухгалтерского и налогового учета (на примере учета основных средств организации)
К доходам , учитываемым при расчете налоговой базы, согласно статье 248 НК РФ относятся: 1. Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных…
Налоговый учет доходов организаций – Налоговый учет и отчетность
Согласно ст. 248 НК РФ доходы организации для целей налогообложения квалифицируются на две группы: 1) доходы от реализации товаров, работ, услуг и…
Общая характеристика налогов и сборов, уплачиваемых предприятиями на территории РФ. – Учет и аудит налоговых платежей
Любое легально функционирующее предприятие (юридическое лицо) обязано исчислять и уплачивать налоги и сборы в соответствии с текущим налоговым,…
Типовые формы годовой бухгалтерской отчетности сельскохозяйственных организаций, Структура, содержание и порядок формирования показателей типовых форм годовой бухгалтерской отчетности – Анализ особенностей системы бухгалтерского учета филиала “Лакнея” УП “Приорлизинг”
Структура, содержание и порядок формирования показателей типовых форм годовой бухгалтерской отчетности Баланс предприятия является основной формой…
МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА И ФОРМИРОВАНИЯ ОТЧЕТНОСТИ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ МАЛОГО БИЗНЕСА, Малое предпринимательство: понятие, нормативное регулирование бухгалтерского учета фактов хозяйственной деятельности – Организация бухгалтерского учета и отчетности на малых предприятиях
Малое предпринимательство: понятие, нормативное регулирование бухгалтерского учета фактов хозяйственной деятельности Доля малого бизнеса в валовой…
Учет капитала и резервов, Порядок составления и представления баланса и других форм финансовой отчетности – Особенности системы бухгалтерского учета ООО “Трейд-Мастер”
Уставный капитал – совокупность в денежном выражении вкладов учредителей в имущество организации при ее создании для обеспечения деятельности в размерах,…
Учет уставного капитала в организациях разных организационно-правовых форм собственности. Порядок формирования и изменение величины уставного капитала – Бухгалтерский учет в информационной системе управления экономикой организации
Уставный капитал – это первоначальный собственный капитал организации, который формируется в момент регистрации за счет средств учредителей. В различных…
Теоретические аспекты бухгалтерского учета и анализа расчетов с бюджетом на предприятии, Система налогов и сборов на предприятии – Бухгалтерский учет и анализ расчетов с бюджетом на предприятии (на примере ООО “Вяземский кирпичный завод”)
Система налогов и сборов на предприятии Все налоги и сборы Российской Федерации делятся на федеральные, региональные и местные. [19] Федеральные налоги…
Учет труда, заработной платы и расчетов по оплате труда – Особенности системы бухгалтерского учета ООО “Трейд-Мастер”
Различают основную и дополнительную оплату труда. К основной относится оплата, начисляемая работникам за отработанное время, количество и качество…
Система налогов и особенности отражения их в бухгалтерском учете. – Бухгалтерский учет в информационной системе управления экономикой организации
Налоги делятся на: 1. Прямые – те, что включаются в расходы (налог на прибыль). 2. Косвенные – берутся сверх стоимости (НДС, акцизы, налог с продаж)….
Порядок расчета суммы налога на добавленную стоимость и заполнение налоговой декларации – Учет расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость
Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с налоговым кодексом исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля…
Бухгалтерский учет капитала и финансовых результатов – Организация бухгалтерского учета и отчетности на малых предприятиях
Формирование и движение уставного капитала отражается на счете 80 “Уставный капитал”. Синтетический и аналитический учет ведется в ведомости по…
Бухгалтерская информационная система и учетная политика – Совершенствование системы бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии
В ООО “ИПСК” ведение бухгалтерского учета и организация контроля возлагается на бухгалтерскую службу как составную часть специализированной учетной…
Особенности учета затрат и формирования себестоимости продукции в некоммерческих организациях – Затраты на производство и реализацию продукции в бухгалтерской отчетности
Некоммерческой организацией (НКО) является организация, не имеющая извлечение прибыли в качестве основной деятельности и не распределяющая полученную…
Учет расчетов по налогу на имущество и транспортному налогу, местным налогам и сборам – Бухгалтерский учет и анализ расчетов с бюджетом на предприятии (на примере ООО “Вяземский кирпичный завод”)
Объектом налогообложения является остаточная стоимость движимого и недвижимого имущества, относящегося к объектам основных средств. Сумма налога…
Синтетический и аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги МУП “Стоки” – Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками в МУП “Стоки”
Для расчетов с покупателями и заказчиками организация МУП “Стоки” использует синтетический активно-пассивный счет 62 “Расчеты с покупателями и…
Порядок формирования финансовых результатов и их структура – Учет и анализ операций по формированию финансовых результатов в СПК “Гожа” Гродненского района
Обобщая подходы в определении сущности прибыли и учитывая требования действующего законодательства, можно определить основы механизма формирования…
Учет расчетов по налогам и сборам – Учетная политика ООО “Классик Альфа +”
Налоговая система Российской Федерации является важной составной частью государственной системы РФ в целом. Согласно ст.57 Конституции РФ, каждый…
Алгоритм расчета единого налога, учет и отчетность при УСН – Бухгалтерский учет и порядок формирования отчетности субъектами малого бизнеса, применяющими упрощенную систему налогообложения
Предыдущая | Следующая
