В случае возникновения конфликтной ситуации, подобная сделка будет признана недействительной, а некогда полученное в «дар» имущество придется вернуть.
Нет никаких рисков при получении основных средств на безвозмездной основе в случае, когда даритель является участником общества получающей стороны, а полученное имущество передается в качестве вклада в уставный или дополнительный капитал.
Если фирма инициирует передачу одного или нескольких активов другой компании или ИП на бесплатной основе, в учете дарителя эта процедура отражается как выбытие объекта.
Выбытие ОС при безвозмездной передаче оформляется в общем порядке и предусматривает составления таких документов:
Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:
Сама по себе операция по безвозмездной передачи актива считается фактом реализации, но только на безвозмездной основе.
Будет ли безвозмездной передачей в пределах одного собственника передача обществом «А» обществу «Б» основного средства?
Как отразить безвозмездную передачу в бухгалтерском учете у передающей и принимающей стороны?
Передача имущества в пределах одного собственника подразумевает наличие у одного и того же лица права собственности на это имущество.
Имущество, созданное за счет вкладов участников хозяйственного общества, а также произведенное и приобретенное таким обществом в процессе его деятельности, принадлежит ему на праве собственности (п.1 ст.63 Гражданского кодекса Республики Беларусь).
Таким образом, собственником хозяйственного общества является не его учредитель, а само общество.
Право собственности на имущество принадлежит этому обществу, а не учредителю.
Таким образом, будет меняться только кредит счета в бухгалтерской записи:
По дебету в такой проводке всегда будут использоваться соответствующие субсчета счета 010100000.
Выбытие ОС в связи с безвозмездной передачей в бюджетных и казенных организациях отражается:
Дт 030404310 (040120200) Кт 010100000.
Так как автономные учреждения не имеют распорядителей средств, то безвозмездное поступление ОС возможно либо от учредителей, либо от сторонних организаций.
Дебетовый оборот проходит по счету 010100000.
В ситуациях, когда бюджетной организацией производится передача основных средств в безвозмездное пользование сторонним структурам, выбытие активов сопровождается бухгалтерской записью между дебетом 030404310 и кредитом 010100000.
Если предприятие является получателем основных средств на условиях бесплатной передачи прав владения, фиксировать в учете эти объекты надо по их первоначальной стоимости.
Для целей налогового учета нет необходимости признавать в качестве дохода полученное безвозмездно имущество в случаях, когда:
При всех иных обстоятельствах, компания, получившая имущество на безвозмездной основе обязана признать доход датой подписания акта приема-передачи.
Особого порядка начисления безвозмездно полученного имущества не существует, и списание затрат по приобретению основного средства в расходы происходит в общеустановленном порядке.
Составляется бухгалтерская запись:
Дт 99 Кт 91.
Так как остаточную стоимость и дополнительные расходы не получится учесть при расчете налога на прибыль, возникает постоянное налоговое обязательство, которое отражается:
Дт 99 Кт 68.
Как учитываются безвозмездные операции в целях налога на прибыль, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Также как и частные фирмы, бюджетные организации в рамках своей правоспособности могут передавать безвозмездно ОС либо быть их получателями.
В бюджете основным нормативно-правовым актом, регулирующим правильность оформления безвозмездной передачи ОС на счетах бухгалтерского учета, является приказ Минфина России от 01.12.2010 № 157н.
Как учесть поступление основного средства, рассказывает КонсультантПлюс в типовой ситуации.
Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Чтобы подробнее узнать об операциях с ОС, читайте статью «Учет основных средств — бухгалтерские проводки».
Безвозмездная передача ОС является их выбытием. Поэтому записи на счетах бухгалтерского учета начинаются со списания первоначальной стоимости и амортизации:
Дт 01-2 Кт 01-1;
Дт 02 Кт 01-2.
Доходы и расходы, связанные с любым выбытием ОС, отражаются на счете 91. Так как остаточная стоимость относится к расходам организации, то ее относят в дебет 91 счета:
Дт 91 Кт 01-2.
При безвозмездной передаче ОС, так же как и при получении, могут появиться дополнительные расходы.
Она отображена исходя из рыночной оценки на данный активАкт приема-передачи, договор дарения0823, 26, 60, 7645 000Отображены затраты, которые были понесены при транспортировке и доведении данного объекта до состояния готовности к использованиюСчет-фактура1960, 7611 160Начислена сумма НДС50 000 — 33 000 = 17 000 * 18% = 3 06045 000 * 18% = 8 100Счета-фактуры, налоговые накладные60 (68,76)5153 100Оплата услуг поставщика-подрядчика45 000 + 8 100 = 53 100Банковская выписка, платежное поручение010895 000Безвозмездно полученное основное средство введено в эксплуатациюАкт ввода в эксплуатацию20, 23, 25024 000Начислена амортизация по полученным объектамАмортизационная ведомость9891-14 000Отображен доход в размере амортизационных отчисленийБухгалтерская справка-расчет
Обратите внимание, что в налоговом учете безвозмездная передача имущественного объекта может привести к двусмысленным ситуациям.
В случаях, когда стоимость безвозмездно полученного имущества признается нулевой и не учитывается в доходах организации, то таковую стоимость невозможно учесть в расходах, в том числе и в виде амортизации.
Немаловажным моментом является тот факт, что при получении имущества на безвозмездной основе, принять к вычету НДС невозможно даже в тех случаях, когда передающей стороной на оборудование выписан счет-фактура.
Таким образом мы видим, что в целях бухгалтерского и налогового учета действуют разные принципы признания дохода по имуществу, полученному на безвозмездной основе:
Т.о.
