Для их учета планом счетов предусмотрен счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».При этом будет формироваться такая проводка: Дт 51, 52, 50 (расчетный, валютный счета, касса) Кт 67 «Долгосрочные займы».
Есть 2 способа учета такого кредита:
Образец бухгалтерской справки при переводе долгосрочной задолженности по кредиту в краткосрочную вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе предоставляется бесплатно.
Конечно, такие нюансы учета лучше сразу прописать в учетной политике для того, чтобы избежать лишних вопросов налоговиков и аудиторов.
Начисленные банком проценты по краткосрочной ссуде требуется отражать в учете. По пункту 4 ПБУ 15/2008 проценты учитываются отдельно от основного долга и включаются в состав прочих расходов (пункт 7 ПБУ 15/2008). Рассчитанные проценты в бухгалтерском учете отражаются на счете 91.2.
Проводка будет выглядеть так:
Дт 91.2 – Кт 66 (проценты).Читайте также: как отразить начисление процентов по выданным займам
Погасить долг и начисленные по нему проценты необходимо в срок, установленный заключенным договором. В случае просрочки кредитная организация вправе взимать с должника пени.
К назначенной дате счет, с которого происходит списание, необходимо пополнить, если средств на нем недостаточно:
Платежное поручение на пополнение оборотных средств
Актуальный бланк и образец этого документа есть в КонсультантПлюс Скачать бесплатно
Может пригодиться: как заполнить платежное поручение
Погашение краткосрочного кредита и уплата начисленных процентов в учете организации отражаются по дебету счета 66:
В случае расчетов в иностранной валюте в проводках используется бухгалтерский счет 52.
Подробнее: какие проводки использовать для отражения операций по кредитам и займам
Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 107н
Статья 807 ГК РФ.
В договоре должны быть зафиксированы:
Учет полученных ссуд в организации регулируется ПБУ 15/2008. Для отражения операций по краткосрочному кредитованию используют счет 66:
Полученную в иностранной валюте сумму для отражения в учете необходимо пересчитывать в рубли по курсу ЦБ в день поступления денежных средств на расчетный счет, а также на отчетную дату.
В кредитном договоре зафиксированы проценты, которые ежемесячно платит заемщик за пользование ссудой.
Это означает, что за пользование кредитом компания не платит никаких дополнительных сумм. Это достаточно скользкий момент с точки зрения налоговых органов, так как у компании-кредитора отсутствует доход в виде получения процентов по выданному займу, а у компании-должника есть некая выгода по той же причине.
Дальше мы расскажем, как отразить проценты по кредиту в бухучете. А учесть их для налога на прибыль вам помогут рекомендации экспертов КонсультантПлюс.
Получите пробный доступ к правовой системе бесплатно и переходите в Готовое решение.
Расходы по содержанию процентного кредита в бухгалтерском учете отражаются в зависимости от направления кредита (п.
Краткосрочное кредитование
Отношения по кредиту регулируются параграфом 2 главы 42 части 2 ГК РФ.
Предоставить кредит может только кредитная организация, имеющая соответствующую лицензию Банка России.
Кредит может быть выдан только денежными средствами. Юридическим лицам кредит может быть выдан только в безналичной форме в валюте РФ или в иностранной валюте.
Особое требование предъявляется к форме договора — она должна быть только письменной. Кредитный договор является двусторонним. Одна сторона — кредитная организация, кредитор.
Другая сторона — заемщик.
Кредитный договор должен быть процентным.
См. также «Условия для получения кредита или ипотеки самозанятому».
Данное направление бухучета регулируется ПБУ 15/2008 (приказ Минфина России от 06.10.2008 №107н).
Объекты основных средств, которые не требуют вложений в достройку или дооборудование, не являются инвестиционным активом.
Для кредитов, привлеченных в связи с приобретением инвестиционного актива, предусмотрен особый порядок учета процентов. Они увеличивают стоимость такого актива до момента ввода в эксплуатацию или до момента начала использования такого актива в деятельности компании.
Исключение сделано для предприятий, которые сдают упрощенную бухгалтерскую отчетность. Им разрешено стоимость процентов по такому кредиту включать в состав прочих расходов (абз.
4 п. 7 ПБУ 15/2008), что должно быть закреплено в учетной политике организации.
Признание процентов в составе прочих расходов должно быть равномерным.
Пример
Организация 15 марта взяла кредит в сумме 2 000 000 руб.
Некоторое время я работала в банке кредитным инспектором, а после этого уже как бухгалтер готовила в коммерческой фирме документы для банков с целью получения кредита и отражала соответствующие операции в учете. О проводках по получению и погашению краткосрочного кредита сегодня и поговорим.Навигация
Краткосрочным является кредит, полученный на срок менее одного года. Выдать его юридическому лицу вправе только банк, имеющий соответствующую лицензию, и только деньгами в безналичной форме.
Проценты начисляются и выплачиваются ежемесячно. Кредит возвращен 14 сентября.
Автостоянка признается инвестиционным активом. Проценты по кредиту включаются в его стоимость.
В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки.
Март:
Дт 51 Кт 66.Осн. — 2 000 000 руб. — получен краткосрочный кредит;
Дт 08 Кт 66.Проц. — 2 000 000 × 20% / 183 × 16 = 28 415,30 руб. — начислены %;
Дт 66.Проц. Кт 51 — 28 415,30 руб. — перечислены % банку.
В итоге за апрель–сентябрь стоимость инвестиционного актива увеличится на сумму уплаченных за этот период процентов.
См.
также «Основные проводки по бухучету – примеры».
В соответствии с п. 2 ст. 819 ГК РФ к отношениям по кредитному договору применяются правила, изложенные в гл. 42 ГК РФ, т. е.
Полученные по кредитному договору деньги не учитываются в доходах, а являются кредиторской задолженностью организации.
При отражении операций по краткосрочным кредитам формируются следующие проводки:
Дт 51 Кт 66.Осн. — получен краткосрочный кредит;
Дт 91.2 Кт 66.Проц. — начислены проценты по кредитному договору.
Проценты учитываются отдельно от суммы кредита (п. 4 ПБУ 15/2008) и в общем случае отражаются в бухгалтерском учете в составе прочих расходов (п. 7 ПБУ 15/2008).
О нюансах отражения в составе налоговых расходов процентов читайте в материале «Принимаемые для налогообложения проценты по кредиту — 2022-2023».
Как отражать операции по договору поручительства в бухучете у должника и кредитора, узнайте в Готовом решении КонсультантПлюс.
Эту сумму отразим проводкой Дт 52 Кт 66.Осн.
На 31 декабря курс евро вырос до 63,8111 руб.
Поэтому в бухгалтерском балансе на 31 декабря сумма задолженности перед банком в рублевом эквиваленте будет равна 957 166,50 руб. (15 000 евро × 63,8111).
Разница между суммой кредиторской задолженности на 25 декабря и 31 декабря составит 957 166,50 – 953 137,50 = 4 029 руб. Она называется курсовой.
В бухучете ее начислим так: Дт 91.2 Кт 66.Осн.
Если бы курс евро снизился, запись была бы обратной — Дт 66.Осн. Кт 91.1.
Подробнее о составлении проводок по курсовым разницам читайте в материале «Какой проводкой формируются отрицательные курсовые разницы».
Инвестиционным активом является, например, объект капитального строительства.
Если у вас еще нет доступа, получите пробный онлайн-доступ к системе бесплатно.
Обычно в кредитном договоре предусматривается ежемесячное начисление и уплата процентов.
Размер процентов за период рассчитывается следующим образом: сумма кредита умножается на ставку процентов, делится на количество дней в году, в котором предоставляется кредит, и умножается на количество дней пользования заемными средствами в периоде.
Пример
Организация 19 марта получила краткосрочный кредит в сумме 1 003 750 руб. на пополнение оборотных средств на срок 6 месяцев под 20% годовых.
Договором предусмотрено, что уплата процентов производится ежемесячно.
Сумма займа должна быть возвращена 18 сентября.
Сумма процентов за март составит 1 003 750 руб.
