Рассмотрим порядок начисления амортизации НМА в БУ и НУ:
На примере линейного начисления амортизации в 1С разберем:
05 февраля приобретены исключительные права на программу «Документооборот»:
Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF
Стоимость НМА погашается посредством начисления амортизации (п. 32 ФСБУ 14/2022):
НМА с неопределенным СПИ не амортизируется до тех пор, пока по нему не будет установлен СПИ (п. 32, 33 ФСБУ 14/2022).
В БУ возможно выбрать три способа начисления амортизации (п. 40, 41 ФСБУ 14/2022):
Способ выбирается для каждой группы НМА или один для всех объектов НМА (п. 39 ФСБУ 14/2022). Как и любой элемент амортизации, он подлежит ежегодной проверке, в результате чего может меняться. Корректировки отражаются, как изменение оценочных значений — перспективно, не приводя к пересчету прошлых сумм амортизации.
Организация устанавливает начало и конец начисления амортизации в учетной политике по БУ.
Начало начисления амортизации возможно (п. 38 ФСБУ 14/2022):
Сумма амортизации определяется так, чтобы к концу срока амортизации балансовая стоимость НМА стала равной его ликвидационной стоимости:
При линейном способе ежемесячная сумма амортизации рассчитывается по правилам п. 40 ФСБУ 14/2022 исходя из:
где
Амортизация приостанавливается, когда ликвидационная стоимость становится равной или превышает балансовую стоимость НМА.
Когда ликвидационная стоимость НМА становится меньше балансовой стоимости, начисление амортизации возобновляют (п. 35 ФСБУ 14/2022).
Начисление амортизации не приостанавливается в случаях простоя или временного прекращения использования НМА.
Прекращение начисления амортизации возможно (п. 38 ФСБУ 14/2022):
В УСН объекты НМА не амортизируют, расходы на их приобретение признаются равными долями за отчетные периоды в течение года. Подробнее Признание расходов на приобретение НМА при УСН в 1С.
Амортизируемое имущество в НУ (ОСН) — имущество, результаты интеллектуальной деятельности (РИД) и иные объекты интеллектуальной собственности, которые (п. 1 ст. 256 НК РФ):
Стоимость амортизируемого имущества погашается через начисление амортизации (ст. 258, 259 НК РФ).
Амортизация начисляется начиная со следующего месяца после ввода в эксплуатацию НМА и прекращается со следующего месяца после выбытия объекта НМА или полного погашения стоимости (п. 4 ст. 259 НК РФ, п. 5 ст. 259.1 НК РФ).
Не подлежат амортизации (п. 2 ст. 256 НК РФ):
Методы начисления амортизации необходимо указать в учетной политике (п. 1 ст. 259 НК РФ):
Линейный способ всегда применяется для (п. 3 ст. 259 НК РФ):
Амортизационная группа устанавливается исходя из установленного срока права пользования (п. 5 ст. 259 НК РФ).
Поменять метод начисления амортизации можно не чаще одного раза в 5 лет.
При линейном методе начисления амортизации сумма амортизации НУ определяется по формуле:
Для работы с НМА в настройках Функциональности 1С в разделе Главное – Функциональность установите флажок Нематериальные активы.
Далее установите Метод начисления амортизации в НУ в разделе Главное – Налоги и отчеты – вкладка Налог на прибыль.
Эта настройка одинаковая для ОС и НМА.
В БУ способ начисления амортизации задается при принятии к учету.
Для КОРП дополнительно установите начало и окончание начисления амортизации в разделе Главное – Учетная политика. Настройка одинаковая и для ОС и НМА.
Начисление амортизации начинается:
На основании Приказа о принятии к учету нематериального актива установите элементы амортизации в документе Принятие к учету НМА (раздел ОС и НМА).
На вкладке Бухгалтерский учет укажите:
Изменить способ амортизации после принятия к учету можно документом Изменение отражения амортизации НМА в разделе ОС и НМА — Параметры амортизации НМА.
Новый способ применяется с месяца, в котором произошли изменения независимо от конфигурации ПРОФ или КОРП.
На момент выхода этой статьи в 1С (релиз 3.0.149.28) указание ликвидационной стоимости для НМА не автоматизировано.
Если она установлена, укажите ее в регистре сведений Элементы амортизации НМА (бухгалтерский учет) документом Операция, введенная вручную в разделе Операции — Операции, введенные вручную. PDF
Этим же способом можно пересмотреть СПИ до момента автоматизации пересмотра элементов амортизации.
На вкладке Налоговый учет заполните:
Повышающий коэффициент можно определить только по программному обеспечению (ПО) и базам данных, включенным в единый реестр российских программ:
Коэффициент применяется, пока ПО находится в реестре.
Ежемесячное начисление амортизации осуществляется при выполнении процедуры Закрытие месяца операция Амортизация НМА и списание расходов по НИОКР в разделе Операции — Закрытие месяца.
В нашем примере ПО «Документооборот» (искл. права) принят к учету в качестве НМА и введен в эксплуатацию 5 февраля. Следовательно, амортизация начисляется с марта 2024 года.
Проводки по документу
Документ формирует проводку:
Аналогично начисляется амортизация и за следующие месяцы — до полного погашения стоимости. При выбытии НМА амортизация за последний месяц начисляется в документе выбытия, например, в документе Передача НМА.
Проверьте расчет амортизации с помощью отчета Справка-расчет амортизации в разделе Операции — Закрытие месяца — кнопка Справки-расчеты — Амортизация.
Бухгалтерский учет
Расчет амортизации в БУ (п. 40 ФСБУ 14/2022):
Именно на такие суммы в БУ сделаны проводки Дт 26 Кт 05.
Налоговый учет
Расчет амортизации в НУ (п. 2 ст. 259.1 НК)
Именно на такие суммы в НУ сделаны проводки Дт 26 Кт 05
При закрытии месяца амортизация на счете 26 «Общехозяйственные расходы» признается полностью в расходах, списывается в Дт счета 90.08 «Управленческие расходы».
Подробнее Управленческие (общехозяйственные) затраты (счет 26) в 1С
Выполните регламентную операцию Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 процедуры Закрытие месяца в разделе Операции — Закрытие месяца.
Проводки по документу
Документ формирует проводку:
В декларации по налогу на прибыль начисленную амортизацию отражают: PDF
В Листе 02 Приложение N 2: PDF
В бухгалтерской отчетности амортизацию НМА отражают: PDF
См. также:
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно
