НК РФ, Письмо Минфина от 12.05.2021 N 03-03-06/1/36025):
В других случаях расходы на благотворительные пожертвования (в т. ч. начисленный или восстановленный НДС) при расчете налога на прибыль учесть нельзя, т. к. они не могут быть признаны экономически обоснованными (п. 16 ст. 270 НК РФ, Письма Минфина от 03.08.2021 N 03-04-05/62125, от 20.03.2019 N 03-03-06/3/18418).
Организация заключила договор о безвозмездном благотворительном пожертвовании денежных средств в размере 200 000 руб.
27 января перечислено денежное пожертвование.
Перечисление денежной суммы и отражение ее в расходах проведите одним документом — Списание с расчетного счета вид операции Прочее списание (в разделе Банк и касса — Банковские выписки).
Укажите:
Если пожертвования осуществляются регулярно или его сумма существенна для отражения в БФО, можно создать отдельную статью расходов для аналитики;
Проводки
Сумма пожертвования отражается в отчетности:
Изучить подробнее передачу ТМЦ на благотворительность
См.
Среди них:
Участниками благотворительной деятельности являются лица, получающие помощь в виде пожертвований (благополучатели), а также лица, безвозмездно передающие такие пожертвования (благодатели).
Все организации, получающие или оказывающие благотворительную помощь в виде пожертвований, обязаны отражать данные операции в учете.
В учете компании-благотворителя расходы на пожертвования отражаются по счету 91.
В данной статье мы подробно рассмотрим особенности отражения пожертвований в учете.
Под пожертвованиями понимают оказание безвозмездной помощи нуждающимся, а также для решения социальных проблем. Основным предметом безвозмездной передачи являются денежные средства, но также это могут быть основные средства (автомобили, техника, мебель) и прочие материальные ценности (одежда, предметы быта, медикаменты и т.п.)
Передача пожертвований может быть осуществлена как физическим лицом (частная благотворительность), так и компанией (благотворительные корпоративные проекты и фонды).
Законодательством определены цели, согласно которых осуществляется благотворительное оказание помощи в виде пожертвований.
ПБУ 10/99).
НУ: Признаются во внереализационных расходах на дату передачи пожертвования (пп. 13 п. 7 ст. 272 НК РФ):
18 ПБУ 10/99).
При формировании бухгалтерских проводок следует также учитывать, что указанные расходы не учитываются в целях налогообложения. Поэтому в таком случае следует воспользоваться нормами ПБУ 18/02 “Учет расчетов по налогу на прибыль организаций” (далее – ПБУ 18/02). Так, п.
НК РФ устанавливает, что не признаются объектом налогообложения операции, указанные в п. 3 ст. 39 НК РФ.
В свою очередь, в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ не признается реализацией осуществление операций, связанных с обращением российской валюты. Учитывая, что в рассматриваемом случае Вашей организацией избирательному фонду были перечислены денежные средства, то, следовательно, объекта налогообложения не возникает.
Налог на прибыль
При определении налоговой базы не учитываются, в том числе, расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг и т.п.) и расходов, связанных с такой передачей (п. 16 ст. 270 НК РФ). Следовательно, сумма добровольных пожертвований в избирательный фонд в целях налогообложения прибыли организацией, перечислившей указанные денежные средства, не учитывается.
Аналогичное мнение изложено также в письме Управления МНС по г.
НК РФ;
Проводки
Сумма пожертвования отражается в отчетности:
Организация заключила договор о безвозмездном пожертвовании денежных средств в размере 200 000 руб.
Компания “Гарант”
Как производится бухгалтерский и налоговый учет операций у организации (общая система налогообложения, применяется ПБУ 18/02), перечисляющей добровольные пожертвования?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
По нашему мнению, перечисленные в виде добровольных пожертвований суммы в бухгалтерском учете отражаются в составе прочих расходов. В налоговом учете такие расходы при определении налоговой базы не учитываются. При перечислении таких средств объекта обложения по НДС не возникает.
Обоснование вывода:
Бухгалтерский учет
Пункт 4 ПБУ 10/99 “Расходы организации” (далее – ПБУ 10/99) предусматривает, что расходы организации, в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации, подразделяются на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы.
