Возможность заключения безвозмездного договора между юрлицами
Безвозмездной является сделка, по которой одна сторона предоставляет какие-либо выгоды другой без получения чего-либо взамен. Запрета на совершение безвозмездных сделок между юрлицами (как и между предпринимателями) в законе не установлено, однако отдельные правовые нормы ограничивают свободу субъектов предпринимательства в этом аспекте.
Одно из таких ограничений установлено в подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК применительно к дарению между коммерческими организациями (мы рассмотрим его ниже). Дарение же между некоммерческой и коммерческой компанией (а также его разновидность — пожертвование) вполне возможно.
Заключение договора ссуды (гл.
НК РФ).
Если сделка с беспроцентным займом осуществлена между организациями, которые взаимозависимы, то при этом возникают дополнительные налоговые последствия в связи с разделом V НК РФ.
Критерии взаимозависимости ищите здесь.
Если стороны сделки взаимозависимы, следующим шагом будет определение того, является ли эта сделка контролируемой.
В этом поможет наша статья «Критерии контролируемых сделок — таблица».
Если сделка не попадает под критерии контролируемой, и стороны сделки — российские организации или граждане, то дополнительных налоговых рисков они не несут. Если же одной из взаимозависимых сторон является иностранное лицо, то такая сделка автоматически попадает под контролируемые (ст.
Для оформления дарственной на машину выясняется, как и с квартирой, какой родственник (дальний или ближний) дарит ее. За машину, получаемую в остальных случаях, платится налог 13%.
Налоговая декларация заполняется, если родственник дальний. Статья 228 Налогового кодекса РФ обязует одаряемого заполнить декларацию.
При условии дарения от близкого заполнять ее не нужно. Сделка невыгодная из-за налога, поэтому рекомендуется использовать схему купли-продажи.
При применении схемы купли-продажи налог платит только даритель, но он меньше и оформляется налоговый вычет. Если у владельца машина числится более 3 лет, то налог можно вообще не платить.
Дарение в контексте благотворительной деятельности регулируется законом 135-ФЗ от 11.08.95 года. Получатели целевой поддержки и финансирования не платят налогов. Доходом такие поступления не признаются.
На федеральном уровне налоговых льгот для благотворителей не предусмотрено.
Расходы по таким сделкам не принимаются в расчет при обложении прибыли, их нельзя включать в состав коммерческих затрат. Впрочем, преференции разрешено устанавливать региональными законами. Субъекты РФ могут снижать ставку по налогу на прибыль для отдельных категорий плательщиков.
Читайте также “Договор дарения и пожертвования: разница и сравнительная характеристика”
А вот начислять НДС на стоимость переданных благотворителями ценностей не нужно.
Освобождение закреплено п.п.12 части 3 ст.
В таблице ниже перечислены возможные варианты бухгалтерского оформления операций по беспроцентному займу между юридическими лицами, а также с физическими лицами.
Описание
Дт
Кт
Учет у заимодавца
Выдан беспроцентный заем
73.1, 76
51, 50
Погашена сумма займа
51, 50
73.1, 76
Удержан НДФЛ с материальной выгоды работника
70
68 субсчет «НДФЛ»
Начислено ПНО, если сделка признается контролируемой
99
68 субсчет «Налог на прибыль»
Учет у заемщика
Получен беспроцентный заем
51, 50
66, 67
Погашена сумма займа
66, 67
51, 50
Беспроцентный заем между юридическими лицами или между гражданином и организацией полностью правомерен.
Предметом дара, может служить освобождение одаряемого от обязательства перед дарителем или третьим лицом.
Главным признаком дарения является его безвозмездность, то есть намерение совершить подарок без встречного предоставления. Этот признак называют так же отсутствием причинной обусловленности.
Заключение договора дарения между коммерческими организациями, запрещено законодательством. Не смотря на ограничение, компании все же одаривают друг друга, как правило, такие взаимоотношения характерны для дочерних и материнский предприятий.
Тем более, что законодательство о налогах, с учетом ряда ограничений, освобождает от налогообложения средства полученные безвозмездно между такими компаниями.
Целью коммерческих организаций является извлечение прибыли(ст.
НК, определяется исходя из рыночной стоимости товаров, без включения в нее размера указанного налога.
В то же время расходы, понесенные в связи с совершением дарения (в виде стоимости подаренного имущества и прочих расходов, связанных с его передачей), согласно п. 16 ст. 270 НК, не подлежат учету при исчислении дарителем налога на прибыль организаций.
Одаряемое же юридическое лицо, учитывает полученное в порядке дарения имущество, в целях исчисления налога на прибыль организаций, как внереализационные доходы (ст. 250 НК). При исчислении указанного налога, оценка полученной прибыли осуществляется исходя из рыночной стоимости полученного имущества (ст. 40 НК), но не ниже его остаточной стоимости.
Согласно пп. 1 п. 1 ст.
ГК), причем исключений из этого правила нет.
Сделка, заключенная в нарушение указанного запрета, недействительна по признаку ее несоответствия закону (ст. 168 ГК). Иное бы противоречило сути взаимоотношений между субъектами предпринимательства.
Допускается заключение договоров пожертвования в пользу коммерческой организации, если она осуществляет деятельность в одной из сфер, указанных в п. 1 ст. 582 ГК (науке, образовании и т. д.). Если жертвователь — тоже субъект коммерческой деятельности, сумма пожертвования все равно не может быть больше 3 000 руб.
Ограничения дарения между коммерческой организацией и индивидуальным предпринимателем в ГК специально не оговорены.
Значит ли это, что оно возможно независимо от цены дара? Нет, ведь п. 3 ст.
Вид займа
Интервал
В рублях (место регистрации, жительства, налогового резидентства сторон — РФ)
МИН = 0%, МАКС = 180% ставки рефинансирования ЦБ РФ (для 2015 года), МИН = 75% до МАКС = 125% ключевой ставки ЦБ РФ (начиная с 01.01.2016)
Прочие займы в рублях
МИН = 75%, МАКС = 180% ставки рефинансирования ЦБ РФ (для 2015 года), МИН = 75% до МАКС = 125% ключевой ставки ЦБ РФ (начиная с 01.01.2016)
В евро (в китайских юанях, в фунтах стерлингов)
МИН = EURIBOR (SHIBOR, ЛИБОР) + 4%, МАКС = EURIBOR (SHIBOR, ЛИБОР) + 7%
В швейцарских франках или японских йенах
МИН = ЛИБОР + 2%, МАКС = ЛИБОР + 5%
В прочей валюте
МИН = ЛИБОР (в долларах) + 4%, МАКС = ЛИБОР (в долларах) + 7%
Займодавец может признать фактический доход по займу, если ФПМИН.
Оформление договора пожертвования актуально, если стороны хотят избежать налогообложения, а подарок предназначен для общеполезных нужд и целей.
Хозсубъект может передать право пользования и распоряжения авторским правом в случае, если деятельность организации заключается в создании:
литературных произведений
При оформлении сделки дарения смежных прав одаряемому стоит внимательно изучить условия соглашения.
Беспроцентные займы между физическим и юридическим лицом, в том числе если в долг дает ИП, не увеличивают налогооблагаемый доход заемщика (см. поясняющие письма госорганов из предыдущего раздела). Для физических лиц НК РФ также не содержит никаких оснований для доначисления упущенного дохода.
Кроме того, сама сумма выданного или возвращенного займа не может быть признана доходом ни для какой стороны согласно подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ. Это подтверждают и решения судов, например, постановление ФАС Уральского округа от 14.01.2009 № Ф09-10027/08-С3.
То же касается и расходов: сумма выданного или возвращенного займа расходом не является (п. 12 ст.
