Договор гражданско-правового характера (ГПХ) — это соглашение, по которому исполнитель оказывает заказчику услуги. Рассказываем, в каких случаях его заключают, какие отчеты сдавать заказчику и в каком порядке начисляются налоги на доход исполнителя.
Навигация
Договор гражданско-правового характера — это соглашение, по которому исполнитель оказывает заказчику услуги. Соглашением определяют перечень услуг, порядок их оказания, стоимость, права и обязанности сторон.
Заключая сделку, стороны не вступают в трудовые отношения. Этим пользуются работодатели, оформляя вместо трудового гражданский контракт. Если проверяющие обнаружат, что гражданским подменили трудовые отношения — работодателя накажут.
По ГПД оказывают разнообразные услуги, единого перечня нет:
При трудоустройстве заключение гражданского вместо трудового лишает работника прав, которые ему гарантирует ТК РФ:
Отношения по ГПД регламентирует Гражданский кодекс, а по трудовому — Трудовой.
Преимущества для работника:
Недостатки для работника:
Преимущества для работодателя:
Недостатки для работодателя:
Срок действия определяют по соглашению сторон. В отличие от трудового, ГПД нельзя заключить бессрочно.
ГПД вправе заключить:
Трудоустройство по ГПД не требует внесения записи в трудовую книжку, издания приказа о приеме, ведения личной карточки и пр.
Для оформления достаточно заключить контракт.
Так выглядит шаблон договора ГПХ
Подробнее: еще больше образцов, правил и нюансов по договору возмездного оказания услуг
Закон не запрещает совмещение. Гражданин вправе оказывать услуги по ГПД как у работодателя, так и в иной организации.
Работы должны иметь разовый характер, если они выполняются у работодателя. Если работы систематичны, работодатель рискует получить предписание о переквалификации гражданской сделки в трудовую.
Подробнее: в каких случаях можно заключить ГПД и не оформлять трудовую книжку
Работник вправе совмещать работу по трудовому и по гражданскому соглашению.
Ограничений по количеству рабочих часов нет. Допустимо заключение ГПД с работодателем, у которого гражданин трудоустроен официально. В таком случае учет рабочего времени и объем оказанных услуг ведут отдельно. Оплату проводят отдельно: зарплату и выплаты по ГПД.
Необходимо учитывать, что работа по ГПД — разовая. Например, когда бухгалтер оказывает услуги по оформлению зала для проведения корпоратива.
Если услуги по гражданскому систематичны и пересекаются с трудовыми обязанностями сотрудника, есть риск признания такого соглашения трудовым.
В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 14.07.2022 № 237-ФЗ, с 2023 года работодатели уплачивают страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Взносы подлежат уплате по сделкам с физлицами, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг. Тариф общий — 2,9%.
Граждане вправе получать пособия по временной нетрудоспособности по ГПД, если сумма взносов за предыдущий календарный год составит не менее половины от установленного минимума страхового года.
Подробнее: общий порядок заключения договора ГПХ с физлицом
Доход физлица, по правилам ст. 208 НК РФ, облагается НДФЛ. Сумма налога исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет заказчиком — организацией. Исключение: если исполнитель — ИП или самозанятый.
Подробнее: как начислять и платить налоги и страховые взносы по договору ГПХ
Исполнитель вправе оформить профессиональный налоговый вычет в соответствии со ст. 221 НК РФ. Вычет предоставляют на величину расходов, которые исполнитель понес в процессе оказания услуг.
К расходам относят:
Для получения вычета исполнителю необходимо предоставить заказчику заявление и документы, подтверждающие расходы.
Подробнее: особенности заключения договора ГПХ с самозанятыми
Признать ГПД трудовым вправе как работник через трудовую инспекцию или суд, так и инспектор ГИТ.
Проверяющие и суд квалифицируют контракт трудовым при наличии таких признаков:
Подробнее: разъяснения ФНС о признании отношений по договору ГПХ трудовыми
В соответствии со ст. 19.1 ТК РФ, переквалификация ГПД в трудовой допустима:
Сомнения относительно наличия трудовых отношений трактуются в пользу трудового. В случае переквалификации ГПД в трудовой работодателю доначислят налоги и взносы, которые он должен был уплатить, если бы оформил работника официально.
ГПД отличается от трудового:
Подробнее: отличия трудового договора от гражданско-правового
ГПД и ГПХ — это одно и то же. Гражданско-правовой договор (ГПД) и гражданско-правового характера (ГПХ) — наименования соглашения на оказание услуг.
Сделку именуют так в силу правового регулирования, которое осуществляет Гражданский кодекс.
Такое соглашение сравнивают с трудовым, правовое регулирование которого осуществляет Трудовой кодекс.
Подробнее: особенности начисления и уплаты страховых взносов и налогов по договору ГПХ
Сравним самозанятость и ГПД в таблице:
Критерии
Самозанятость
ГПД
Налогообложение
4-6%
13%
Вид деятельности
Ограничен
Не ограничен
Ограничение по сумме дохода
2,4 млн в год
Не установлено
Социальные взносы
Платят по желанию
Платит заказчик
Отчетность
Сдает самостоятельно
Сдает заказчик — юрлицо. Если заказчик физлицо — сдает самостоятельно
Подробнее: о налогообложении договоров ГПХ
Заказчик сдает отчеты:
Подробнее:
В форме ЕФС-1 необходимо заполнить графу «Трудовая функция». Для трудовых договоров это код ОКЗ, а для ГПХ — коды по виду выполняемой работы:
Для сведения: как заполнить ОКЗ в 1С
При расторжении ГПД в ЕФС-1 заполняют подраздел 1 раздела 1. В таблице заполняют колонки 1, 2, 3, 6, 8, 9, 10.
Так заполняют ЕФС-1, когда действие договора завершено:
С 2023 года форму СЗВ-СТАЖ заменил отчет ЕФС-1. Подраздел 1.2 раздела 1 заполняют вместо СЗВ-СТАЖ.
Форма дополнена данными:
Этот подраздел подают на работников, если в работе имеются особенности:
Если особенностей работы нет, раздел не заполняют, а сведения о приеме и увольнении отражают в подразделе 1.1.
На сотрудников по ГПД этот раздел не заполняют. Достаточно данных о заключении и расторжении ГПД.
Подробнее: о заполнении и отправке СЗВ-СТАЖ
На основании СЗВ-ТД формировали электронные трудовые книжки. С 2023 года этот отчет отменили, сведения включили в единую форму ЕФС-1.
Данные содержатся в подразделе 1.1 раздела 1. В этой части отчета заполняют данные о заключении и расторжении ГПД.
При подаче данных всю форму ЕФС-1 заполнять не требуется, достаточно заполнить соответствующий раздел.
Подробнее: об отчетах при увольнении работников
СЗВ-ТД отменили, сведения о заключении и расторжении ГПД подают в составе ЕФС-1.
С января 2023 года форму СЗВ-М отменили. Вместо СЗВ-М подают персонифицированные сведения на сотрудников. Бланк утвержден Приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11-878:
Подробнее: об отчете СЗВ-М
Заказчик выдает исполнителю 2-НДФЛ, которая действовала ранее, в 2025 году справка имеет форму КНД 1175018. В ней отражают доход, который исполнитель получил по гражданско-правовому соглашению.
Суммы дохода отражают в том месяце, в котором их получил исполнитель.
Подробнее: о справке 2-НДФЛ и когда она нужна
В действовавшей ранее справке 2-НДФЛ, в актуальном приложении 1 к расчету 6-НДФЛ и в справке по форме КНД 1175018 (Приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@) указывают код дохода.
Коды определены Приказом ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. Для ГПД применяют код 2010.
В декларации 6-НДФЛ доход по ГПД отражают в строке 110 и 113:
КБК указывают в зависимости от ставки налога:
В РСВ по гражданско-правовому соглашению заполняют:
Строки 010-060 приложения 2 к разд. 1 не заполняют.
Раздел 3 и подраздел 3.2 заполняют на каждое физлицо.
Подробнее: как заполнить РСВ
В соответствии с п. 5.1 Приказа Росстата от 30.11.2022 № 872, если работник работает в организации по трудовому договору и по ГПД, он учитывается в списочной и среднесписочной численности один раз по месту основной работы, а начисленная ему заработная плата по трудовому контракту и соглашению гражданско-правового характера — в графе 8 (фонд заработной платы работников списочного состава).
Если трудового нет, то работников по ГПД считают по методологии определения среднесписочной численности (п. 70 Приказа № 872): количество сотрудников на ГПД умножаем на количество рабочих дней в месяце и делим на количество календарных дней в месяце.
Годовая средняя численность определяется путем суммирования средней численности за все месяцы, истекшие с начала года, и деления полученной суммы на число месяцев отчетного периода.
Для удобства: онлайн-калькулятор расчета средней численности работников
Программное обеспечение 1С предусмотрело возможность учета сотрудников по ГПД и выплат по ним.
Программа ведет учет количества исполнителей по гражданским сделкам, перечислений и удержаний, формирует отчетность.
Для учета необходимо внести данные исполнителя, договора и суммы выплат. При начислении суммы взносов и налогов отобразятся в программе.
В прошлых версиях программы начисления отображались в ручном режиме. В 2023 году операции автоматизировали.
Для внесения исполнителя в разделе «Сотрудники» создаем карточку физлица, отмечаем: подряд или ГПД.
Так создают карточку для ГПХ
Для учета выплат необходимо заполнить параметры соглашения:
Сотрудник учтен в системе.
Начисления отобразятся в конце срока договора или ежемесячно, в зависимости от внесенных данных. НДФЛ и взносы отобразятся автоматически.
Для выплаты программа создаст ведомость в банк или в кассу, в зависимости от способа расчета с исполнителем.
Для отражения расчетов по гражданским договорам используют счет 76, счет 70 не используют.
Для отражения расчетов применяют проводку:
Подробнее: что такое счет 50 в бухгалтерском учете
Для учета НДФЛ:
Подробнее: что такое счет 69 в бухгалтерском учете
Гражданин вправе запросить справку о том, что он выполняет работы и получает вознаграждение по ГПД. Справку запрашивают для подтверждения дохода в банк, для госорганов, для налоговых вычетов.
Справку о работе составляют в произвольной форме. Указывают наименование заказчика, Ф.И.О. исполнителя, номер и дату заключения сделки.
Вот образец:
Если потребуется справка о доходах по ГПД, ее оформляют по форме КНД 1175018:
Акт выполненных работ имеет юридическую силу и подтверждает сдачу и приемку работ или услуг по сделке.
Для организации акт понадобится для целей бухучета расходов. Для сторон его наличие обеспечит доказательство выполнения обязательств по сделке.
Акт подтверждает, что исполнитель выполнил работу, а заказчик ее принял без замечаний.
В акте указывают:
Заказчику необходимо сделать отметку об отсутствии или о наличии замечаний относительно выполненных исполнителем работ.
Документ составляют в двух экземплярах, его подписывает заказчик и исполнитель.
Образец акта:
Подробнее: как оформить акт выполненных работ по договору подряда
Обязательное наличие журнала регистрации сделок по ГПД законом не предусмотрено. Журнал заводят для внутренней организации работы.
В журнал вносят информацию:
Журнал ведут на бумажном носителе или электронно, в зависимости от учетной политики организации.
По теме: срок хранения договоров ГПХ в организации
Закон не ограничивает гражданина в праве работать в декрете по договору ГПД. На размер декретных выплат и срок отпуска договор не влияет.
Необходимо учитывать, что закон запрещает подмену трудового договора на ГПХ.
Командировочным сотрудникам по ГПД разрешено выплачивать суточные и возмещать расходы на командировку.
Письмо Минфина России от 04.10.2019 № 03-04-05/76261 уточняет: такие выплаты облагаются НДФЛ.
Обратите внимание: гражданин вправе оформить налоговый вычет на сумму расходов, которые он понес для выполнения работ по ГПД, в том числе на проезд и проживание.
Заказчик вправе выплатить исполнителю аванс по ГПД. Его размер и сроки выплаты согласуются сторонами.
Организация начисляет взносы только на выплату, на которую подписан акт выполненных работ. Поскольку для аванса акт не требуется, заказчик не начисляет на сумму взносы.
НДФЛ с суммы аванса необходимо удержать и перечислить в бюджет.
Подробнее: как указать условия оплаты в договоре ГПХ
Удержание алиментов осуществляется со всех доходов гражданина. Ограничений для удержания по ГПД законом не установлено.
Судебный пристав-исполнитель вправе направить документ на удержание организации — заказчику или в банк, если суммы перечисляют безналично.
Несмотря на то, что работодатель — заказчик по ГПД не вносит запись в трудовую книжку, у исполнителя идет стаж для назначения страховой пенсии.
Такое правило закреплено п. 13 правил подсчета и подтверждения страхового стажа для установления страховой пенсии, утв. Постановлением Правительства РФ от 2.10.2014 № 1015.
Заказчик передает данные о заключении и расторжении ГПД в Социальный фонд.
Подробнее: идет ли в стаж работа по договору ГПХ
С 01 января 2023 года исполнителей по ГПД включили в перечень застрахованных лиц. Граждане вправе получать пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, если сумма уплаченных за них взносов за предыдущий календарный год составляет не менее стоимости страхового года (ч. 4.2 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»)
Подробнее: оплата больничного по договору ГПХ
Директор вправе оказывать услуги организации в качестве исполнителя: подготовить рекламную афишу, украсить зал, сделать презентацию и пр.
Заменить трудовой договор на исполнение обязанностей директора по ГПХ запрещено: работа является длящейся, присутствует подчинение правилам внутреннего трудового распорядка, соблюдение должностной инструкции и иные признаки трудового договора.
Проверяющие переквалифицируют такой договор в трудовой.
ГК РФ закрепляет принцип свободы договора и не содержит ограничений по сроку действия сделок.
Стороны вправе продлить договор ГПХ по соглашению сторон. Для этого оформляют дополнительное соглашение о продлении.
Договор расторгается:
Право на односторонний отказ закрепляет ГК РФ: правила отказа различны в зависимости от вида сделки. Например, ст. 717 ГК РФ позволяет заказчику отказаться от подряда в любое время до завершения работ.
Если стороны не пришли к соглашению о расторжении, сторона вправе обратиться в суд. Суд принимает решение о расторжении, если имеются основания, предусмотренные законом.
Например, ст. 620 позволяет арендатору расторгнуть сделку в суде, если арендодатель не предоставляет ему помещение.Подробнее: как составить соглашение о расторжении договора оказания услуг
Большинство работников на Вайлдберриз работают по ГПХ. Для расторжения договора необходимо подать заявление в личном кабинете сотрудника.
Сроки и порядок расторжения регламентированы договором. После рассмотрения заявления в системе отобразится уведомление о последнем рабочем дне и порядке действий исполнителя для завершения сотрудничества.
Основное правило для заключения ГПХ с самозанятым — гражданин не должен быть бывшим работником. Сотрудничество с бывшими работниками разрешено не менее чем через два года после увольнения.
Иные особенности сделки:
Следите за лимитом дохода — самозанятый вправе получать не более 2,4 млн руб. в год. Если лимит превысят, гражданин теряет статус самозанятого. В этом случае выплаты облагаются НДФЛ и страховыми взносами.
Подробнее: как заключить договор с самозанятым
Индивидуальный предприниматель вправе заключить договор оказания услуг с физлицом.
Учитывайте особенности:
Для ИП нет исключений — налоги, взносы и отчеты (персонифицированные сведения, ЕФС-1) направляют наравне с организациями.
ИП вправе выступать в роли исполнителя. В этом случае исчисление налогов и взносов осуществляет предприниматель самостоятельно.
Подробнее: как заключить договор ГПХ с ИП
С несовершеннолетним допустимо заключить сделку, если гражданину исполнилось 14 лет. Для этого потребуется согласие родителей или законных представителей.
Сделка ГПД не требует разрешения органа опеки и прохождения медосмотра.
Запрещено привлекать несовершеннолетних к работам, связанным с табачными и алкогольными изделиями, материалами ограниченного оборота, ограниченными в обороте произведениями.
Подробнее: договор ГПХ с несовершеннолетним
Для привлечения к труду иностранных граждан заказчику требуется разрешение (ст. 13 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»). Иностранцу потребуется разрешение на работу.
Документы выдают в МВД РФ в отделениях и на Госуслугах.
Вид разрешения на работу зависит от правового статуса гражданина:
Разрешение на работу не требуется высококвалифицированным специалистам в сфере ИТ, получившим документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны).
Патент не требуется для граждан ЕАЭС.
Налогообложение зависит от того, является ли гражданин резидентом или нет.
О заключении и расторжении с иностранным гражданином сделки на оказание услуг или выполнение работ необходимо уведомить МВД.
Подробнее: как заключить договор ГПХ с иностранным гражданином
С выплат иностранцам удерживают НДФЛ. Ставка зависит от статуса физлица:
Если исполнитель — ИП или самозанятый, исчислять и удерживать налог и взносы не требуется.
На выплаты начисляются взносы НДФЛ и взносы на ОПС, ОМС и по ВНиМ. Исключение — выплаты временно пребывающим в РФ высококвалифицированным иностранным специалистам из стран, которые не являются членами ЕАЭС. Такие выплаты взносами не облагаются.
Подробнее: особенности договора ГПХ с иностранным гражданином
Заказчик вправе заключить соглашение ГПД с водителем.
В соглашении необходимо предусмотреть:
Использовать автомобиль водителя не рекомендуется, поскольку сделка приобретает признаки аренды.
Если услуги имеют постоянный характер, выплаты осуществляются два раза в месяц, сделку могут признать имеющей признаки трудовых отношений и переквалифицировать.
Вот образец:
Так выглядит ГПД с водителем
Заказчик вправе пользоваться услугами бухгалтера по ГПД. Сделку заключают, когда в штате нет основного сотрудника, и услуги бухгалтера не требуются на постоянной основе.
В соглашении необходимо определить перечень услуг, порядок их приема и передачи.
Шаблон:
Для такой сделки заказчику не обязательно вести образовательную деятельность и иметь лицензию. В роли заказчика вправе выступать студент, родитель ребенка, репетиторское агентство, некоммерческая организация.
При согласовании условий необходимо убедиться, что сделка не имеет признаков трудового соглашения.
К исполнителю по ГПД не применяют требования для педагогических работников об образовании, квалификации, отсутствии судимости и пр.
Образец:
В соглашении необходимо предусмотреть:
Избегайте признаков трудовых отношений.
Вот шаблон:
Постановление Правительства РФ от 02.10.2014 N 1015
Федеральный закон от 25.07.2002 N 115-ФЗ
Федеральный закон от 14.07.2022 N 237-ФЗ
Постановление Правления ПФ РФ от 31.10.2022 N 245п
Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ
Статья 620 ГК РФ. Досрочное расторжение договора по требованию арендатора
Статья 717 ГК РФ. Отказ заказчика от исполнения договора подряда
Статья 208 НК РФ. Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации
Статья 221 НК РФ. Профессиональные налоговые вычеты
Статья 224 НК РФ. Налоговые ставки
Статья 420 НК РФ. Объект обложения страховыми взносами
Статья 19.1 ТК РФ. Трудовые отношения, возникающие на основании трудового договора в результате признания отношений, связанных с использованием личного труда и возникших на основании гражданско-правового договора, трудовыми отношениями
