Работодатель, по запросу сотрудника, обязан выплачивать несколько типов вычетов, один из которых – на детей. Иногда бывает так, что, по определенным причинам, сумма вычета на детей выходит больше, чем зарплата сотрудника за месяц. Как быть в таком случае, по какому принципу рассчитать отчисления НДФЛ и можно ли перенести вычет – об этом читайте ниже.
Вычет на детей относится к категории «стандартных» (он регулируется ст. 218 НК РФ). Его сумма не зависит от зарплаты.
За первого и второго ребенка официально работающий сотрудник, отчисляющий 13% НДФЛ, может уменьшить облагаемую ставку на 1 400 рублей за каждого, за третьего и последующих – по 3 000 рублей.
Каждый работодатель, будучи налоговым агентом, должен исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с зарплаты своих работников (п. 1 ст. 226 НК РФ). Но прежде чем ответить на вопрос, как считать НДФЛ, и перейти непосредственно к расчету налога, необходимо определить налоговую базу по НДФЛ.
Налоговую базу по доходам работников, облагаемым по ставке 13%, работодатели рассчитывают по итогам каждого месяца нарастающим итогом с начала года (п. 3 ст. 226 НК РФ). Полученная сумма доходов работника должна быть уменьшена на предоставляемые ему вычеты по НДФЛ (п.
3 ст. 210 НК РФ).
Если сомневаетесь, надо ли вам платить налог самому, то уточните это в своей налоговой. А сумму НДФЛ рассчитайте на онлайн-калькуляторе.
Если доход платит налоговый агент. То есть не надо самому платить налог с зарплаты и с доходов в натуральной форме (к примеру, бесплатное/частично оплаченное выполнение работ, услуг для физлица), которые получили от своего работодателя.
Агент удерживает НДФЛ с каждой денежной выплаты.
Сроки зависят от того, кто платит НДФЛ. Налоговые агенты рассчитываются с бюджетом дважды в месяц — до 28-го числа текущего и до 5-го числа следующего месяца. Перед оплатой они подают уведомления об исчисленном налоге — до 25-го числа текущего и до 3-го числа следующего месяца.
Можно выбрать нужную вам ставку налога.
Но вы должны ее знать.
Как посчитать подоходный налог в такой ситуации и как определить сумму начисляемой зарплаты (из которой и должен удерживаться НДФЛ)? Для этого можно воспользоваться следующими формулами:
Если зарплата работника такова, что в определенный момент его налоговая база по НДФЛ, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, оказалась более 2,4 млн руб., то с суммы превышения из его доходов удерживается подоходный налог по ставке 15%. Поясним на примере.
/ условие / Зарплата финансового директора А.О. Казакова составляет 380 000 руб. в месяц. Оснований для предоставления ему вычетов нет.
По итогам 7 месяцев 2025 года его совокупный доход превысит 2,4 млн руб.
Сегодня на рынке все еще встречаются работодатели, которые выплачивают своим работникам зарплату «в конверте». Конечно, это нарушение Закона.
НДФЛ в онлайн-формате, чтобы правильно рассчитать платеж в бюджет.
Но в некоторых случаях налоговые агенты не смогут удержать налог. Тогда физлица сами декларируют и перечисляют НДФЛ в бюджет.
Помимо частников (ИП и пр.), физлица самостоятельно рассчитывают и платят НДФЛ (ч. 1 ст. 228 НК РФ), если:
Это далеко не все доходы, с которых нужно самостоятельно заплатить налог на ДФЛ.
И кстати, это может быть не премия, а материальная помощь, то есть выплата не трудового, а социального характера (главное, чтобы облагаемая НДФЛ). На возможность получать вычеты с таких доходов Минфин указывал еще в 2014 году (письмо от 04.09.2014 № 03-04-06/44338).
Или другая ситуация: зарплата за январь-февраль выплачена работнику в марте. Тогда вычет за январь-февраль предоставляется при исчислении НДФЛ при выплате дохода в марте.
Таблицу с кодами налоговых вычетов по НДФЛ на 2024-2025 годы ищите здесь.
Важно! Рекомендации от «КонсультантПлюс» На практике работники нередко заявляют о намерении получать вычет и приносят необходимые документы работодателю не в месяце рождения ребенка, а позже.
В этом случае НДФЛ вам придется пересчитать (Письма Минфина России от 18.04.2012 N 03-04-06/8-118, УФНС России по г.
Сумма вычета за детей-инвалидов еще больше.
Такой вычет уменьшает базу НДФЛ и, соответственно, 13% удерживаются с меньшей суммы дохода, чем ранее. Но поскольку некоторые вычеты можно суммировать, или же возникают ситуации, когда у сотрудника несколько детей, а дохода по какой-то причине в текущем месяце не было (числился на больничном, брал «за свой счет» и т.д.), иногда месячный заработок может оказаться меньше, чем вычет. Как же тогда быть и откуда вычислять возврат 13% НДФЛ?
Сумма полагающихся вычетов может превышать доход работника по ряду причин.
Чаще всего это происходит, если сотрудник попадает сразу под выплату нескольких видов вычета или же берет больничный, отпуск «за свой счет».
В такой ситуации, согласно письму Минфина России от 07.10.04 №03-05-01-04/41, можно суммировать итог стандартных вычетов за год, если в каком-то месяце сотрудник не получал доход.
Проще говоря, бухгалтеру следует суммировать все доходы работника за те месяцы года, которые уже остались позади, вплоть до расчетного, а также сложить сумму полагаемых вычетов. Это регулируется п.3 ст. 226 НК РФ. После сложения сумм можно смотреть, какая величина больше. Обычно доход-таки превышает сумму вычета на детей, но рассмотрим и обратную ситуацию.
При сложении цифр за несколько месяцев и высчитывании усредненной суммы зарплаты чаще всего сумма заработка оказывается больше полагаемых льгот.
В таком случае от разницы просто вычитают подоходный налог по ставке 13%.
