Нежелательно в пояснении ограничиваться общими фразами по поводу кризисных явлений в экономике в целом. Налоговики могут решить, что вы просто хотите «отписаться», и проведут углубленную проверку.
Лучше всего назвать конкретные причины, относящиеся именно к вашей компании, и приложить подтверждающие документы.
Такими причинами могут быть:
В этом случае нужно приложить копии договоров, переписку c контрагентами
Скачать образец пояснения убытков по налогу на прибыль
Если налоговики приняли пояснение и убыток стал «подтвержденным», то им можно воспользоваться в будущем.
Разберем ключевые проблемы:
В чем причины убытка при исчислении налога на прибыль?
Любая коммерческая организация создается для извлечения прибыли. Однако достичь этой цели удается не всегда. Неблагоприятная конъюнктура рынка, непредвиденные затраты и другие подобные обстоятельства могут привести к тому, что финансовый результат деятельности компании будет отрицательным.
Убыток вообще — это потери в денежной форме, превышение расходов над доходами в течение отчетного периода.
Но если мы говорим о налоге на прибыль, то следует помнить о специальных правилах учета доходов и расходов.
Порядок их признания отражен во второй части 25 главы НК РФ и существенно отличается от правил бухгалтерского учета.
Эта разница настолько велика, что для исчисления налога на прибыль компании фактически ведут параллельный, налоговый учет.
В этом случае с его суммы начисляется условный доход по налогу на прибыль (НП), равный произведению суммы убытка на налоговую ставку.
Для этой операции к счетам 68.4 «Налога на прибыль» и 99 «Прибыли и убытки» обычно открывают специальные субсчета:
Дт 68.4.2 Кт 99.02.2 – условный доход (расход) по НП.
Так как предприятие предполагает уменьшить за счет текущего убытка налог на прибыль следующих периодов, то сумма условного дохода является отложенным налоговым активом (ОНА). Организация может признать ОНА только при наличии вероятности, что этот актив будет погашен в следующих периодах (п.
Обо всем этом мы расскажем в нашей публикации простыми словами и приведем конкретные примеры.Подробнее
Более других, риску получения убытков по итогам отчетного периода, подвержены вновь созданные организации. Выручка от реализации, выполнения работ, услуг и прочих видов деятельности поступит в организацию значительно позже момента оказания данных услуг, а, возможно, лишь в следующем налоговом периоде.
Кроме того, вероятнее всего, на развитие бизнеса был взят кредит, проценты по которому должны быть выплачены вне зависимости от поступления выручки.
Таким образом, у вновь образованных организаций, практически нет шанса показать прибыль в первые отчетные периоды становления бизнеса.
Одновременно заполняются приложения к листу 2.
Сумма авансовых платежей, начисленных за отчетный (налоговый) период 2022 года, отражается по строке 210 листа 02. Если результат работы за I квартал и за полугодие получился убыточным, то по строке 210 в декларации по налогу на прибыль за 1 полугодие 2022 года ставится прочерк, поскольку авансовый платеж за I и II квартал не начислялись.
В строке 100 декларации указывается убыток прошлых лет в декларации по налогу на прибыль, если он есть.
Дополнительно заполняется приложение № 4 к листу 2. В нем указывают год образования отрицательного результата и его остаток.
Напомним, что с 01.01.2017 по 31.12.2021 убытки прошлых лет могут уменьшать налоговую базу текущего периода не более чем на 50% (п. 2.1 ст. 283 НК РФ).
Чтобы заранее избежать вопросов и интереса со стороны инспекторов ФНС и узнать, что влечет за собой убыток в декларации по налогу на прибыль за год, подготовьте пояснительную записку к отчету.
В объяснительной подробно распишите ситуации и обстоятельства, которые стали причинами убыточной деятельности.
Уважительными признаются пояснения в таких ситуациях:
При себе необходимо иметь:
Если есть обоснованные опасения, что со стороны налоговиков стоит ожидать действий, направленных на психологическое давление, то на заседание можно прийти в компании юриста. Собирать пухлую папку с различными документами для комиссии не стоит.
Как правило, вызов на подобную беседу подразумевает вербальный диалог, а не изучение письменной документации.
Если в виду объективных обстоятельств, в назначенное налоговиками время никто подойти не может, то не стоит молча не являться. Правильным решением будет позвонить инспектору и попросить о переносе срока заседания.
НК РФ дает возможность провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в том числе и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.
Следовательно, такая ошибка исправляется в периоде ее обнаружения со включением затрат на аренду в годовые расходы.
Для исправления ошибки сумму неучтенных расходов надо отразить в приложении № 2 к листу 02 строки 400 декларации по налогу на прибыль за год.
Перед тем как заниматься искусственным изменением финансовых результатов, следует вспомнить, что будет, если показать убыток в декларации по налогу на прибыль за год: последствия не приведут к действиям налоговиков.
Например, уменьшить базу расходов отчетного периода либо перенести часть затрат на будущие периоды. Но эти методы «выравнивания» не являются эффективными и имеют ряд недостатков.
Разберем ключевые проблемы:
увеличение разрыва между данными налогового и бухгалтерского учетов, что отрицательно сказывается на учете в целом. Кроме того, вследствие разрыва данных учетов возникает постоянная разница, которая, в свою очередь, образует постоянное налоговое обязательство;
увеличение налоговой нагрузки на экономический субъект.
Иными словами, занижая базу расходов и скрывая потери, компания утрачивает возможность снизить базы по ННП в будущих отчетных периодах. То есть при расчете налога на прибыль убытки прошлых лет в налоге на прибыль снизят размер налогового обязательства перед бюджетом.
НК РФ, и порядком уплаты налога и авансовых платежей, установленным п. 1, 2 ст. 288 НК РФ, налоговая база по налогу на прибыль определяется по всей организации без выделения прибыли (убытка), полученной обособленным подразделением (за исключением тех, которые являются обслуживающими производствами и хозяйствами, в отношении которых применяются нормы ст. 275.1 НК РФ).
Если компания реализовала основные средства, земельные участки, уступила права требования либо получила доходы от передачи имущества в доверительное управление, то заполняется приложение № 3 к листу 02.
Если вы продали амортизируемое ОС, то в декларации по налогу на прибыль убыток от реализации основных средств отражается в приложении № 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за период, в котором продали ОС (ст. 323 НК РФ, п.
