В конце каждого года перед закрытием баланса и сдачей отчетности мы проводим инвентаризацию расчетов. Если видим, что кредиторская задолженность уже довольно долго невостребована, то мы ее списываем в бухгалтерском и налоговом учете. Но для начала оцениваем возможные последствия такого списания и оформляем все необходимые документы. Навигация
Это сумма ваших долгов перед кредиторами.
ВАС указал, что по общему правилу, указанному в НК РФ, ошибки при исчислении налоговой базы, относящиеся к прошлым периодам, следует исправлять за период, в котором их совершили. При этом тот же кодекс дает компаниям право пересчитать налоговую базу и сумму платежа за период, в котором ошибки обнаружились, если они привели к уплате налога в большем размере, чем нужно.
ВАС подчеркнул, что такие искажения в документах не нарушают интересы казны. Соответственно, допустимы как подача уточненной декларации за прошлый период, так и отражение исправленной информации в текущей документации.
При этом предполагается, что к моменту, когда ошибку исправили, 3-летний срок возврата переплаты еще не истек.
В том числе устанавливается количество процедур в году, сроки их проведения, перечень имущества и обязательств, которые подлежат проверке.
Инвентаризация предполагает следующие этапы:
Отдельно в нем указывают суммы безнадежных долгов, например, дебиторской задолженности с истекшим периодом давности;
Рассмотрим списание дебиторской задолженности в бухгалтерском учете.
Именно поэтому дебиторка должна быть меньше кредиторки — деньги от заказчиков и покупателей должны быстрее поступать на расчетный счет компании. В идеале — отгрузили товар и сразу получили оплату за него.
Статья по теме:
Как управлять дебиторской задолженностью
Иногда клиенты просят отсрочку платежа, и предприниматели соглашаются на это, чтобы их удержать.
Однако из-за длинных отсрочек у компании могут возникнуть проблемы: например, дебиторская задолженность может привести к кассовому разрыву. Разбираемся, что нужно знать для управления дебиторкой, чтобы проблем не возникло.
Читать
С дебиторами может заключаться много договоров на разных условиях — большая отсрочка, процент предоплаты, аванса и т.
д. Важно контролировать этот процесс, чтобы заказчики погашали свои долги до того, как компании самой придётся платить по счетам.
В противном случае рано или поздно ФНС сама это обнаружит по итогам проверки и доначислит налог, но уже со штрафами. При этом срок исковой давности значения не имеет.
Можно сколько угодно рассуждать о правильности такого подхода.
И на практике регулярно возникают споры между ФНС и налогоплательщиками на эту тему. Однако в подавляющем большинстве случаев суды, Минфин и налоговая инспекция склоняются в пользу описанной выше концепции, полагая, что доходы от списания КЗ нужно отражать именно в том периоде, когда информация о ликвидации контрагента была внесена в ЕГРЮЛ.
В качестве иллюстрации можно привести разъяснения из письма ФНС России № ЕД-4-3/8754 от 02.06.2011, где был рассмотрен вопрос о дате списания кредиторской задолженности в связи с ликвидацией должника, когда кредитор был исключён из ЕГРЮЛ в предшествующем периоде.
Ведь по закону только в течение этого времени компания вправе распоряжаться излишне уплаченной в бюджет суммой налога.
Также ВАС отметил, что предметом выездной налоговой проверки может выступать правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. Работники ФНС не вправе проверять доначисление недоимки, которой не должно быть у проверяемой компании.
Высший арбитражный суд заявил, что по своей сути списание безнадежной дебиторской задолженности в расходы юрлица является способом корректировки доходов, которые ранее были указаны в документах учета, но фактически налогоплательщик их не получал.
Цель этого — рассчитать налог исходя из реально сложившегося финансового результата деятельности.
Списание долга само по себе нельзя рассматривать в качестве аннулирования задолженности. Эта задолженность отражается на балансе в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.
Сомнительной признается задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, если она не обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией, но по ней еще не истек срок исковой давности (п. 1 ст. 266 НК РФ). По сомнительной задолженности организации праве создавать специальные резервы за счет своей прибыли, включая соответствующие отчисления в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного периода.
Если значительную долю кредиторки составляют авансы в счет будущих отгрузок, это подтверждает хорошую репутацию компании.
Анализ КЗ тесно связан с показателями оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности. Посчитайте их в днях, чтобы определить предельную величину, на которую можете давать отсрочку в оплате своим покупателям.
Оборачиваемость считается, как отношение общей выручки к среднегодовой задолжности (КЗ или ДЗ). Разделите 365 на значение оборачиваемости КЗ и узнаете, за сколько дней компания покрывает кредиторскую задолженность.
Например, общая выручка — 10 000 000, а кредиторка — 1 000 000. Получается, что фирма покрывает все свои долги за 36,5 дней.
В нем указывают выявленную дебиторскую и кредиторскую задолженность — подтвержденную и не подтвержденную контрагентами. Справку обязательно прикладывают к акту.
Данные о кредиторской задолженности указывают на обратной стороне акта ИНВ-17
И справку, и акт оформляют в двух экземплярах.
Один пакет документов передают в бухгалтерию, другой — оставляют для инвентаризационной комиссии. Подписывают акт все члены комиссии.
Приказ составляют в свободной форме. Обычно в таком распоряжении указывают:
Поскольку приказ составляют после инвентаризации расчетов, сошлитесь в тексте на номер акта и протокола заседания инвентаризационной комиссии.
Иначе есть риск попасть в кассовый разрыв из-за нехватки средств в обороте.
Чтобы определить предельную допустимую отсрочку дебиторам, нужно рассчитать показатель оборачиваемости КЗ в днях. Он поможет узнать, сколько у компании есть времени на покрытие собственных долгов.
Именно за это время ДЗ должна быть покрыта, иначе у компании не хватит денег, чтобы оплачивать текущие счета и вовремя выполнять свои обязательства.
Расчеты оборачиваемости КЗ основаны на определении коэффициента оборачиваемости — по нему можно рассчитать длительность оборота в днях. Этот простой показатель удобен для корректировки сроков уплаты задолженности.
Коэффициент оборачиваемости определяет, сколько раз в отчетном периоде происходит выплата КЗ.
