Как написать пояснение в налоговую о низкой налоговой нагрузке

В строках с этими регистрами нужно пояснить ранее допущенные искажения. В документе прописываются все направления деятельности фирмы.

На каждом листе должны присутствовать реквизиты юридического субъекта. Некоторые листы требуют заверения в форме подписи представителя организации.

Законные основания

Получение запроса от налоговой о предоставлении пояснений по причинам отклонения от средней налоговой нагрузки означает, что направленные ранее данные вызвали сомнения в своей коррекции. Право на истребование пояснений оговорено в подпункте 6 пункте 1 статьи 23 НК РФ. Инспекторы имеют право требовать предъявить документацию, касающуюся расчета и уплаты налогов. Однако в законе есть важная оговорка: документы могут быть истребованы только в рамках камеральных или выездных проверок.

То есть требование о пояснениях по низкой нагрузке не оговорено в НК РФ.

Пояснение в налоговую о низкой налоговой нагрузке по прибыли

Зарплатная отчетность дает налоговикам достаточно сведений, чтобы контролировать уровень зарплат, сравнивая их с МРОТ и средними отраслевыми показателями. По выявленным отклонениям у работодателей запрашиваются пояснения.

Из статьи вы узнаете:

• как инспекторы выявляют низкие зарплаты;
• на каком бланке подавать пояснения в ИФНС;
• какие правила учесть при оформлении;
• как выглядит образец пояснений;
• почему опасно не отвечать на «зарплатные» запросы.

Для чего выявляют низкие зарплаты

ФНС ведет работу по выявлению зарплат в конвертах.

Как написать пояснение в налоговую о низкой налоговой нагрузке

ФНС от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@).

Если от контролеров получено информационное письмо, сам факт его поступления должен насторожить работодателя — это сигнал о том, что у налоговиков появились подозрения в использовании серых «зарплатных» схем и, как следствие, в занижении базы по взносам и НДФЛ.

Несмотря на то, что инспекторы не вправе доначислить НДФЛ и страховые взносы только по факту выплаты заработной платы ниже среднеотраслевого уровня (см., к примеру, Постановление ФАС МО от 02.06.2010 N КА-А40/5347-10), нужно быть готовым в любой момент предоставить грамотно сформулированные пояснения.

Работодателю на заметку: ответы на частые вопросы

ВопросОтветСсылка на судебные решения, письма чиновниковРаботодатель указал в пояснениях, что зарплату ниже МРОТ он выплачивает сотрудникам, работающим на 0,5 ставки.

Как написать пояснение в налоговую о низкой налоговой нагрузке по прибыли

В сложных экономических условиях многие организации (ИП) стараются сокращать свои расходы или хотя бы их не наращивать, в том числе и на персонал. Но если долго не проводить индексацию зарплат работников, то неизбежно наступит момент, когда средняя зарплата в компании окажется ниже среднеотраслевого уровня.
А это в свою очередь вызовет вопросы у налоговиков.

Рекомендуем к прочтению следующие наши статьи:

– Комиссии по противодействию нелегальной занятости: обязательно ли посещать?

– Можно ли избежать внимания комиссии по противодействию нелегальной занятости

Когда контролеры могут запросить пояснения по заработной плате

Уровень заработной платы в компании налоговики определяют по НДФЛ-отчетности, а также по данным Расчета по страховым взносам.

НК РФ). Если в этот срок налоговики пояснений не получат или представленные работодателем доводы их не устроят, возрастает риск выездной проверки и наложения штрафных санкций (подробности в следующем разделе).

Штрафа не будет, если от налоговиков поступило не требование, а информационное письмо и работодатель ответил на него позже 5-дневного срока или не ответил вообще. За такие действия/бездействия штрафы не предусмотрены.
Однако риск выездной проверки сохраняется высоким.

Почему опасно игнорировать «зарплатные» запросы из ИФНС

Закон не обязывает работодателей выплачивать зарплату не менее среднеотраслевого уровня.

Полученное значение надо сравнить с отраслевым показателем НН, ежегодно публикуемым ФНС. Если нагрузка организации получилась ниже, чем по информации ФНС, это может быть поводом для проверки.

Низкая налоговая нагрузка

Объяснение (пример) рассмотрим, взяв за основу образовательную организацию, предоставляющую услуги по дополнительному образованию (ОКВЭД 85.11).

Сумма начисленных налогов за 2018 год составляет 2 169 066 рублей.

Выручка за 2018 год по отчету о прибылях и убытках — 20 557 770 рублей.

НН составит 10,6 % (2 169 066 / 20 557 770 × 100 %).

Полученное значение НН сравниваем с соответствующим показателем в документе ФНС «Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности в процентах» за 2018 год.

При низком и минимальном уровнях контролеры могут ограничиться отправкой в адрес работодателя информационного письма с предупреждением о рисках. Критический и высокий уровни — это всегда направление работодателю требования о представлении пояснений и проведение более серьезных контрольных мероприятий: вызов в инспекцию для дачи пояснений, выездная проверка.

Как инспекторы выявляют зарплаты ниже МРОТ

Для сравнения с МРОТ сведения о зарплате берутся из разделов 3 РСВ (Письмо ФНС от 03.04.2023 N БС-4-11/3915@).

К примеру, сведения о зарплате за первый квартал система сравнит с МРОТ по такому алгоритму:

По выявленным несоответствиям налоговики запрашивают у работодателей пояснения.

Напомним, что работодатель обязан выплачивать каждому сотруднику заработную плату не ниже (ст.

Соответственно, произошло резкое уменьшение прибыли.

Увеличение цен на продукцию. Повышение наценок на товар может отпугнуть часть потребителей, что также негативно повлияет на размер доходов.

Внезапно возникшие расходы. У компании могут быть непредсказуемые расходы. К примеру, фирма строила дом. Однако в процессе произошло обрушение конструкций.

Это потребовало оплаты работ по восстановлению.

Пониженная рентабельность. Она может быть связана с индивидуальными особенностями функционирования фирмы.

Инвестирование. Это также может снижать нагрузку. Инвестировать деньги компания может в свое основное производство, обновление оборудования.

Увеличение закупочных цен. К примеру, предприятие специализируется на производстве игрушек.

Для изготовления приобретается сырье.

В особенных случаях ФНС придется уведомить о получении налогового запроса (письмо ФНС РФ от 27.01.2015 № ЕД-4-15/1071).

Как составить

Общий порядок, как написать письмо в налоговую о разъяснении, таков:

1. Составляем ответ на фирменном бланке организации. Если такого бланка нет, в шапке документа указываем полное наименование учреждения, ИНН, КПП, ОГРН и адрес.
2. Указываем номер и дату требования, на которое составляется пояснение.
   Допустимо составить ответ сразу на несколько налоговых запросов.
3. Если в отчете есть ошибки и несоответствия, перепроверьте отчетность, чтобы исключить опечатки или описки.
4. В описательной части ответного письма детально и последовательно раскрываем обстоятельства ситуации, которую требуется объяснить.
5. Отвечая на запрос, опирайтесь на факты, подтвердите обстоятельства документально.

После подачи налоговой декларации она проверяется специалистами. Информация, изложенная в документе, может вызвать вопросы.

В частности, подозрение вызывает низкая налоговая нагрузка. Если у налоговиков возникли вопросы, придется давать пояснения.

Когда подается пояснение о причинах низкой нагрузки

Представитель налоговой имеет право затребовать пояснение к предоставленной декларации.

Актуально это в том случае, если содержание документа вызывает вопросы. Обычно соответствующая нужда возникает тогда, когда размер налога существенно занижен.

Это вызывает подозрение в сокрытии доходов от государства.

Упомянутым Приказом определены 12 критериев для самостоятельной оценки налогоплательщиками риска проверки со стороны ИФНС. И первым из них является оценка НН — отношение суммы налогов и сборов по данным ФНС к выручке организации по данным Госкомстата, выраженное в процентах. Расчет производится за календарный год.

Ежегодно ФНС публикует показатели НН по видам деятельности, и если этот показатель в организации ниже отраслевого, то риск проверки со стороны инспекции ФНС повышается.

Расчет налоговой нагрузки

Для расчета НН нужно выполнить следующие действия:

1. Определить общую сумму налогов и сборов, начисленных за календарный год по декларациям, сданным в ИФНС.
2. Взять показатель выручки из Отчета о прибылях и убытках за аналогичный период.
3. Разделить п. 1 на п.

Рассмотрим ситуации, в которых могут потребовать пояснение:

• Неверное заполнение декларации, ошибки.
• Снижение оборотов.
• Уменьшение масштабов реализации.
• Увеличение зарплат.

Пояснительная может быть затребована только в процессе выездной и камеральной проверки.

Формула для определения нагрузки по налогу на прибыль

Для предоставления пояснений плательщик должен знать, что такое налоговая нагрузка. Это отношение выплачиваемых налогов к прибыли, прописанной в документах.

Определяется размер нагрузки по этой формуле:

Объем налогов за год / показатель из строки 2110 «Выручка годового отчета» * 100%

Размер налогов определяется исходя из сведений налоговой декларации.