Остановимся на часто встречающихся из них.
Наиболее распространенный случай — списание КЗ перед поставщиками и подрядчиками за осуществленные поставки (работы, услуги). В бухгалтерском учете такая операция оформляется проводкой: Д 60 К 91-1.
Нередко приходится списывать КЗ по полученной предоплате, поставки в счет которой так и не были осуществлены. Чтобы провести списание кредиторской задолженности проводка должна выглядеть так: Д 62 К 91-1.
О том, что делать с НДС в таких ситуациях см. статью «НДС при списании кредиторской задолженности: проблемные ситуации».
Нельзя также исключать вероятность возникновения КЗ перед персоналом по оплате труда либо в случаях, когда подотчетное лицо допустило перерасход выданных средств.
Если инвентаризация не связана с годовой отчетностью, ее можно провести не по всем обязательствам, а лишь по конкретным (например, по расчетам с некоторыми кредиторами).
По итогам этой процедуры формируется акт инвентаризации расчетов — на самостоятельно разработанном бланке или по форме N ИНВ-17. В акте фиксируются по каждому кредитору:
Акт формируется инвентаризационной комиссией в двух экземплярах и подписывается всеми ее членами.
Списанная КЗ подлежит отражению в составе прочих доходов (п. 7, 10.4 ПБУ 9/99), т. е. по кредиту счета 91 (субсчет 1).
Согласно инструкции по применению плана счетов, со счетом 91 могут корреспондировать счета учета расчетов с поставщиками (счет 60), покупателями (счет 62), по полученным кредитам и займам (счета 66, 67), социальному страхованию (счет 69), с персоналом (счета 70, 73), подотчетными лицами (счет 71), иными дебиторами и кредиторами (счет 76).
Таким образом, для списания кредиторской задолженности проводка общего вида выглядит следующим образом: Д Х К 91-1, где Д Х — дебет по счету, на котором обязательство учитывалось ранее (в зависимости от вида обязательства), а К 91-1 — кредит по счету 91 (субсчет 1).
В бизнес-практике может возникнуть множество ситуаций, требующих списания КЗ.
ФЗ «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ, п. 4 ст. 28 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ) по кредиту счета 84.
По правилам бухгалтерского учета расчеты с персоналом учитываются на счете 70, а с акционерами (не состоящими в штате) — на счете 75. В зависимости от того, кем именно является участник, такая операция оформляется одной из следующих проводок:
Корректно списать КЗ важно для организации, поскольку эта операция напрямую влияет на достоверность и содержание информации, содержащейся в бухгалтерской отчетности.
Механизм и сроки списания кредиторской задолженности
Кредиторская задолженность (далее — КЗ) может возникнуть у организации перед покупателями, поставщиками, собственными работниками, учредителями, дочерними обществами, заимодавцами и бюджетом.
Она учитывается в бухгалтерской отчетности до момента погашения. Если же погашения так и не происходит, но при этом кредитор не предпринимает каких-либо действий по взысканию задолженности, по прошествии определенного времени (срока давности) такую КЗ необходимо списать (пп. 7, 10.4 ПБУ 9/99).
Общеустановленный срок давности в силу ст.
Задолженность кредиторскую списывают в том отчетном периоде, когда для этого появились основания, и отражают соответствующими проводками. Если поводом является завершение срока для востребования долга, то операцию проводят, когда отчетный период закончился в соответствии с п.
16 ПБУ 9/99.
ЕГРЮЛ, которая подтверждает прекращение деятельности организации.
Важно!Исключение ИП из реестра не лишает возможности кредитора требовать долг, поскольку юридически имущество физлица-гражданина и физлица-ИП не разграничено.
Списанную задолженность перед кредитором относят в прочие доходы. Отражают операцию проводкой по кредиту счета 91, субсчет 91-1 «Прочие доходы», в корреспонденции со счетом, где была эта сумма учтена.
Суть операций
Дебет
Кредит
Документы
Задолженность перед кредитором списали
60 (62, 66, 67, 76 и др.)
91-1
Инвентаризационный акт,
Приказ на списание
Если долг образовался, когда был получен аванс или предоплата, то сумму начисленного НДС включают в прочие расходы.
Подробности — в этом материале.
Задолженность перед кредиторами отражается на разных счетах — 60, 62, 66, 67, 68, 70, 71 и др. Образование долга фиксируется по кредиту этих счетов, а его погашение или списание — по дебету.
При списании суммы КЗ относят:
Счет, на котором отражают сумму списанной кредиторской задолженности, — 91.01 «Прочие доходы». В Инструкции по применению плана счетов, утв.
Задолженность списывают отдельно по каждому обязательству.
Для отражения в проводках списания кредиторской задолженности ссылаться можно на следующие документы:
Задолженность перед контрагентом, который ликвидирован или исключен из ЕГРЮЛ, списывают по тем же правилам, что и задолженность с завершившимся сроком давности.
ГК РФ составляет 3 года с момента возникновения обязательства.
При этом если в течение этих 3 лет должник своими действиями фактически признал наличие у него долга, то срок давности прерывается и отсчитывается заново (перечень возможных действий содержится в постановлении пленума ВС РФ от 29.09.2015 № 43).
КЗ в организации списывается отдельно по каждому основанию.
Чтобы принять списание кредиторки в налоговом учете и успешно пройти налоговую проверку, важно соблюсти все нюансы по оформлению процедуры. Как это сделать, в деталях разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение.
