НДС. Однако такое ограничение относится только к суммам «входного» НДС. Вместе с тем, независимо от выбранной ставки НДС – 5%, 7% или 20% у налогоплательщика на УСН сохраняется право на вычет НДС при возврате товаров от покупателя. Пользуясь таким правом вычета, налогоплательщик сможет откорректировать ранее исчисленную сумму НДС с реализации, уменьшив НДС к уплате.
Давайте вернемся к примеру и посмотрим, как отразить в программе применение вычета.
Перейдем в раздел меню «Операции» и выберем пункт «Регламентные операции НДС».
Используем команду «Создать» и выбираем документ «Формирование записей книги покупок».
Установим дату – выберем последнее число квартала и используем команду «Заполнить документ».
Видим, что в документе на вкладке «Уменьшение стоимости реализации» появилась строка с данными по контрагенту-покупателю ООО «ТехноТрейд».
Это можно рассматривать как корректировки прежней реализации и отражение факта возврата товаров. О том, что при возврате корректируются данные, ранее отраженные на счетах бухгалтерского учета операций по реализации и сумм НДС сказано в письме Управления МНС по г. Москве от 16.10.2003 № 24-11/58268. В нем же подтверждается, что при возврате брака покупатель может счета-фактуры не выставлять, а регистрировать в книге покупок полученные документы только в части качественного товара.
Данное положение подтверждено также в письме УМНС России по Московской области от 29.10.2003 № 06-21/18752/щ931.
Для реализации положений пункта 5 статьи 171 НК РФ в налоговой декларации по НДС, форма которой утверждена приказом Минфина России от 07.11.2006 № 136н, предусмотрена в разделе 3 “Налоговые вычеты” специальная строка 320.
Если покупатель выявил недостатки в поставленной продукции, он возвращает ее поставщику. Учет НДС при возврате товара поставщику ведут особым образом: продавец оформляет корректировочный счет-фактуру. Но это не все документы, которыми проводят операцию.Навигация
Когда заказчик делает возврат товара без НДС поставщику с НДС в рамках первоначального контракта, операция требует правильного оформления.
НК РФ, выставляют КСФ без выделения сумм налога.Формирует возвратную документацию.Учет налога на добавленную стоимостьНе ведет.Возвратная операция — это не реализация, выставлять СЧФ и исчислять налог не надо. При покупке налог к вычету не предъявляли, восстанавливать его не надо.
Если возвращают продукцию по новому контракту и не составляли возвратное соглашение, то такая операция признается реализацией. В таком случае заказчик, как новый продавец, составляет обычную накладную на отгрузку по новому госконтракту, исчисляет налог и выставляет СЧФ как при обычной отгрузке.
А поставщик становится новым покупателем и принимает товар.
О том, что продавец в такой ситуации может сдать уточненную декларацию по налогу на прибыль за период, когда была отражена первоначальная реализация, сказано в письме УМНС России по Московской области от 29.10.2003 № 06-21/18752/щ931.
Однако напомним, что в соответствии со статьей 81 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ) подача уточненной декларации является правом налогоплательщика в ситуации, когда занижения суммы налога на прибыль в прошлый период не произошло.
Потери от брака включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 47 п. 1 ст. 264 НК РФ). Указанные расходы могут признаваться производителем косвенными или прямыми (ст.
318 НК РФ) в части, не возмещенной виновником брака (ст.
Счет ДтСчет КтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основаниеПолучение претензии до окончания текущего года (сторнирование осуществляется по первоначальной реализации)6290-Продажи118 000Начислена выручка от реализации товара (октябрь)Счет и расходная накладная625111 800Покупателю вернули деньги за бракованный товар (октябрь)Платежное поручение, банковская выписка, претензия от покупателя9068-НДС18 000Начислен НДС (октябрь)Счет9041100 000Списана себестоимость проданного товара (октябрь)
118000 – 18000 = 100000руб.
Бухгалтерская справка6290-Продажи11 800Сторнирование выручки по бракованным товарам (10 шт.) (ноябрь)
118 000руб. : 100шт. × 10шт.
В случае, когда возврат осуществлен покупателем в следующем после реализации году, используют счет 91 “Прочие доходы и расходы” и операция отражается как убытки прошлого года, выявленные в текущем году.
При обнаружении недостатков потребитель вправе потребовать замены товара как на товар аналогичной марки (модели, артикула), так и на такой же товар другой марки (модели, артикула).
Замена товара должна производиться в семидневный срок со дня предъявления требования потребителем, а при необходимости дополнительной проверки качества товара – в течение 20 дней.
Если заказчик проводит возврат товара поставщику на ОСНО из-за выявленного брака, надо составить и документы-основания (уведомления, соглашения), и возвратную накладную, и документацию о несоответствии качественных характеристик изделий. Если в контракте не закрепили форму таких документов, используйте те, которые утвердили в учетной политике — ТОРГ-2, ТОРГ-3 или собственную форму. Поставщик составляет КСФ на некачественную продукцию (п.
1.4 письма ФНС № СД-4-3/20667@ от 23.10.2018, письмо Минфина № 03-07-11/6171 от 04.02.2019).
Если заказчик вернул продукцию по действующему договору, поставщик принимает налог к вычету на основании КСФ.
Следовательно, несмотря на то, что часть приобретенных ценностей, работ, услуг была использована в производстве бракованной продукции, вычет был произведен организацией правомерно и восстанавливать принятые к вычету суммы “входного” НДС по затратам на брак организация не обязана. Конечно, встанет вопрос об экономической обоснованности брака (ст. 252 НК РФ). По этой причине подпункт 47 пункта 1 статьи 264 НК РФ обычно применяют производители, но не торговые организации.
Торговые организации, пользуясь статьей 518, 475 ГК РФ, выставляют претензию поставщику бракованного товара.
В претензии выставляются все убытки покупателя, в том числе уплаченный поставщику НДС и убытки по возврату продукции (п.
ГК РФ – в товаре обнаружены неустранимые недостатки.
Ненадлежащее качество может выявиться покупателем в процессе оприходования товара, после его оприходования, в процессе дальнейшей реализации. По гражданскому законодательству продавец отвечает за недостатки товара, если покупатель докажет, что эти недостатки возникли до передачи товара покупателю или по причинам, возникшим до этого момента (ст. 476 ГК РФ). Если на товар выдавалась гарантия качества, то продавец отвечает за недостатки, если не будет доказано, что они возникли по причине нарушения покупателем правил пользования товаром, его хранения, действий третьих лиц либо непреодолимой силы.
Если покупатель купил качественный товар и поставщик надлежащим образом исполнил свои обязательства по договору поставки, то оснований для отказа от части товара и возврата его поставщику у покупателя нет.
