Для учета расчетов по НДС используют счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» и счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». К счету 68 создают специальный субсчет 68.НДС. По кредиту данного счета ведется учет НДС начисленного, а по дебету отражают оплаченный налог и суммы, возмещаемые из бюджета. Счет 19 в бухгалтерском учете применяется для отражения входного налога, полученного от поставщиков, но еще не возмещенного из бюджета. К счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» также открывают субсчета от вида полученных ценностей.
В Плане счетов бухгалтерского учета для НДС предусмотрено два счета: счет 19 «НДС по приобретенным ценностям», к нему могут быть открыты субсчета, например, 19-1 «НДС при приобретении ОС», и счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», к которому открывается субсчет «НДС» (утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н) .
При реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, в бухгалтерском учете нужно отразить начисление этого налога.
Если, к примеру, приобретенные товары вы планируете использовать в необлагаемых НДС операциях, то сумму входного налога по этим товарам нельзя принять к вычету, но можно учесть в стоимости данных товаров (пп. 1 п. 2 ст.
Основание проводки — опять-таки справка-расчет.
Основания для восстановления НДС см. в этом материале.
Если вы перечислили аванс поставщику, вы можете увидеть, какие проводки должны быть сделаны по НДС в Готовом решении от экспертов КонсультантПлюс. Получите пробный бесплатный доступ к КонсультантПлюс.
Дебет 90 Кредит 68 — начисление НДС от продаж активов, работ, услуг. Основание записи — исходящий счет-фактура.
Дебет 76 Кредит 68 — начисление НДС с поступивших авансов.
Основание — счет-фактура на аванс.
Дебет 68 Кредит 76 — отражение зачета НДС с авансов при состоявшейся отгрузке (выполнении работ, оказании услуг). Основание — выданный счет-фактура.
Дебет 08 Кредит 68 — начисление НДС на СМР, осуществленные собственными силами.
ДС, учтенная в стоимости покупки. А затем налоговое обязательство предъявляется к вычету из бюджета и кредитуется в корреспонденции с 68 счетом.
Составлены записи:
Операция
Дебет
Кредит
Сумма, руб.
Отражено поступление материалов
10
60
90 000
Отражен входной НДС
19
60
10 000
НО ДС предъявлено к вычету из бюджета
68
19
10 000
Начислен НДС на реализованную продукцию
90
91
68
40 000
Затем бухгалтер сверяет обороты по счету 68.
Рассмотрим правила отражения данных налоговых обязательств подробнее.
Для осуществления своей деятельности компании необходимо приобретать работы, продукцию, услуги и сырье (ГСМ, коммунальные услуги, строительные материалы, хозяйственные товары и прочее).
С счет-фактуру на аванс, на основании которой программа сформирует бухгалтерские записи:
В программе 1С для учета НДС используются различные регистры, например:
На их основании формируются:
Важно при формировании отчетности сверять обороты счетов с данными этих отчетов.
С 01.01.2023 каждому налогоплательщику был сформирован единый налоговый счет — ЕНС (Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ). С этого момента отпала необходимость платить каждый налог в отдельности.
Основные правила
Предприятия в своей хозяйственной деятельности сталкиваются с НДС при продаже продукции, товаров, оказании услуг, выполнении работ своим покупателям и подрядчикам (и тогда необходимо с их стоимости начислить НДС), а также при покупке товаров, работ, услуг у поставщиков (беря НДС к вычету).
Начисление НДС по продажам в общем случае будет выглядеть так:
Дебет 90 Кредит 68 (если при продаже актива использовался счет 90 «Продажи»).
Дебет 91 Кредит 68 (если продажа осуществлялась через счет 91 «Прочие доходы и расходы»).
Как видим, НДС, подлежащий уплате в бюджет, действительно накапливается в кредите счета 68.
Когда же мы приобретаем товар, то имеем право возместить налог из бюджета. В этом случае правила учета НДС такие: налог выделяется из суммы покупки и учитывается на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям».
Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
В бухучете налог, не принимаемый к вычету, списывают на счета учета затрат или финрезультатов:
Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 19 — списание НДС по приобретенным активам и услугам, которые будут использованы в операциях, не облагаемых НДС. Проводка делается на основании бухгалтерского расчета, оформляемого справкой.
Дебет 91 Кредит 19 — списание НДС на прочие расходы, если счет-фактура от поставщика не поступил, утерян или неправильно заполнен.
См. также материал«Какие основания и как списать НДС на 91 счет?».
Дебет 20 (23, 29) Кредит 68 — восстановление НДС, предъявленного ранее к возмещению по МПЗ и услугам, использованным для операций, не облагаемых НДС.
Для достижения этой ключевой цели фирма реализует произведенную продукцию, выполняет какие-либо работы или оказывает услуги.
Операции по продажам, реализации должны включать в свою стоимость налог на добавленную стоимость. Однако есть исключения: статья 149 Налогового кодекса.
Типовые бухгалтерские проводки:
Операция
Дебет
Кредит
Начислен НДС, проводка составляется при продажах товаров или реализации работ, услуг
90
68
Начисление налога на добавленную стоимость с поступивших авансов за продукцию, услуги, работы
76
68
Произведен зачет НДС, проводка по авансам после отгрузки товаров, подписания актов выполненных работ
68
76
Отражен налог на ДС при безвозмездной передаче материальных ценностей
91
68
Оплачена налоговая задолженность
68
51
Статья 149 НК РФ.
90.03 «Налог на добавленную стоимость» в корреспонденции со счетом 68.02 «Налог на добавленную стоимость».
В программе 1С (раздел Главное – План счетов бухгалтерского учета – Счета учета номенклатуры) создайте соответствующие настройки по видам номенклатуры:
При оформлении документа Реализация товаров и услуг программа автоматически подставит необходимый счет учета и сформирует проводку.
Ставка НДС также заполняется автоматически из справочника Номенклатура (поле % НДС):
Верный расчет налога зависит от установки в нужную позицию переключателя Тип цен.
Существует 3 позиции:
ВариантыОсобенностиПримерыНДС сверхуСтоимость товара (работы, услуги) умножается на ставку.
«Налоговый агент по НДС при сделках с госимуществом».
Пример 2. Услуги, оказываемые иностранной компанией на территории РФ:
Дебет 44 (20, 25, 26) Кредит 60 (76) — отражение услуг, оказываемых зарубежной фирмой российской организации на территории РФ.
Дебет 19 Кредит 60 (76) — принятие к учету НДС, заплаченного с доходов иностранных юрлиц.
Дебет 60 (76) Кредит 68 — удержание НДС у иностранного партнера.
Дебет 68 Кредит 51 — НДС, заплаченный налоговым агентом.
Дебет 68 Кредит 19 — НДС налогового агента к вычету после его уплаты.
См.
Типовые бухгалтерские записи:
Содержание операции
Дебет
Кредит
Отражен входной налог на добавленную стоимость при покупке активов и материальных ценностей (ОС, МПЗ, НМА, работы, товары, услуги)
19
60
Налог на ДС списан при передаче материальных ценностей в производство, реализация которого освобождена от обложения НДС
20
23
29
19
НО списано, если подтвердить входной налог на ДС не представляется возможным (счет-фактура утрачен)
91
19
Отражено восстановление НДС, проводки по предъявленному ранее НО, по активам, используемым в операциях, не облагаемых НО ДС
20
23
29
68
Налоговое обязательство принято к вычету
68
19
Отметим, что случаи, в которых следует восстанавливать НДС, строго регламентированы в п. 1-4, 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ.
НК РФ).
В программе 1С оформите документ закупки Приобретение товаров и услуг в разделе Покупки – Поступления (акты, накладные, УПД). Счет учета НДС устанавливается в соответствии с настройками Плана счетов для номенклатуры. Ставка НДС подтягивается автоматически из справочника Номенклатура (поле % НДС).
Сумма НДС в документе рассчитывается в соответствии с выбранным значением реквизита «Цены в документе».
Этот реквизит имеет 3 положения:
После проведения документа программа сформирует следующие проводки:
Помимо документа Приобретение товаров в программе необходимо оформить счет-фактуру.
