Это могут быть, например:
Подобные доходы не должны учитываться при расчете налога на прибыль. Они также должны облагаться согласно положениям гл. 26.3, если налогоплательщик не ведет никакой деятельности, кроме подпадающей под ЕНВД (письмо Минфина России от 01.07.2009 № 03-11-06/3/178).
Расчет налога на вмененный доход вам поможет осуществить наш сервис “калькулятор ЕНВД”.
Раздельный учет расходов вести сложнее, нежели учет доходов.
Коэффициент-дефлятор К1 на 2020 год установлен в размере 2,005. Коэффициент К2 местные власти установили в размере 1. Налоговая ставка, применяемая в регионе, определена в размере 15%.
ИП вел вмененную деятельность весь квартал.
Формула расчета ЕНВД 2019 (розничная торговля – развозная):
Вмененный доход за квартал = 4500 * (5 + 5 + 5) * 2,005* 1 = 135338 рубля.
Сумма ЕНВД = 129263 * 15% = 20301 рублей.
Показатели указываются в декларации в полных рублях. Округление до целой единицы происходит к ближайшему целому: значение менее 50 копеек отбрасывается, а значение 50 копеек и более округляется до полного рубля (п. 11 ст. 346.29 НК РФ).
Отметим, что калькулятор ЕНВД онлайн 2020, а также расчет ЕНВД онлайн не создан, поскольку он должен учитывать слишком много факторов.
Работает он в Белореченском районе Краснодарского края (К2 равен 0,991) без наемных сотрудников и применяет ЕНВД. В отчетном квартале он уплатил 3 тыс. взносов за себя. Для облегчения расчетов все эти данные предприниматель ввел в соответствующие поля нашего онлайн-калькулятора и получил сумму налога к уплате равную 2365 руб.
Важно! ИП без наемных сотрудников вправе уменьшить единый налог до нуля на весь размер оплаченных за себя страховых взносов и сумму вычета, предоставляемого на покупку онлайн-кассы.
А ИП и юридические лица с сотрудниками могут уменьшить налог на величину оплаченных взносов и иных платежей не более чем наполовину (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).
Рассмотрим на примере.
Пример 2.
ООО “Смайлик” занимается розничной торговлей в магазине площадью 30 м2. Значение К2 в регионе равно 0,85.
Остальные исходные данные:
БД – 1800 руб.,
ставка налога – 15%,
К1 – 1,868
Допустим, что региональным законом установлено значение К2 равное 0,7.
Расчет:
ВД = 1800 х 58 х 1,868 х 0,7 = 136 513,44 руб. – база в каждом месяце.
Размер квартального ЕНВД = 136 513,44 х 3 мес. х 15% = 61431 руб.
Произведем расчет налога за 2 квартал 2018 ИП без персонала.
БД – 7500 руб. с одного человека.
ФП – 1 чел., т. е. сам бизнесмен.
К1 – 1,868.
К2 – условное значение (принимаемое властью региона) равно 0,9.
Расчет:
ВД = 7500 х 1 х 1,868 х 0,9 = 12 609 руб. (за месяц)
Квартальный ЕНВД = 12 609 х 3 мес.
Подробнее о корректирующем коэффициенте читайте в статье«Что нужно знать о коэффициенте К2».
Для расчета налога при помощи онлайн-калькулятора все вышеперечисленные значения следует заполнить в соответствующих графах сервиса.
Пример 1.
ИП Бутко С.В. оказывает услуги по грузоперевозкам на одном автомобиле.
Зачастую многие расходы нельзя четко разделить по видам деятельности, поэтому требуется их корректное распределение по ОСНО и ЕНВД.
Например, организация занимается оптовой (ОСНО) и розничной (ЕНВД) торговлей. Товар в розницу отпускает продавец в торговом зале, оптовую торговлю с оформлением договоров поставок и выписыванием товарных накладных осуществляет менеджер по оптовым продажам. Кроме них в компании работают грузчик, директор и бухгалтер, которые заняты в обоих видах деятельности.
Расходы по выплате заработной платы и больничных продавца и менеджера бухгалтер сразу относит на конкретный вид деятельности.
Что же касается расходов по заработной плате и больничных грузчика, директора и бухгалтера, то они подлежат распределению, поскольку данные расходы нельзя конкретно разнести по видам деятельности.
Данная позиция применима к случаям, когда ведение деятельности на ЕНВД приостановлено (за исключением случаев прекращения деятельности в связи с утратой физических показателей).
Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели утрачивают обязанность подавать декларацию и уплачивать ЕНВД только после снятия с учета в налоговых органах в качестве плательщиков налога. В других случаях обязанность по уплате сохраняется.
О налоговых последствиях в случае приостановлении «вмененной» деятельности читайте в статье«Правомерно ли требование об уплате ЕНВД, если деятельность не велась».
Срок уплаты ЕНВД в 2021 году установлен на 25 число месяца, следующего за отчетным кварталом. В последний раз заплатить этот налог нужно за 4 квартал 2020 г.
Режим налогообложения ЕНВД не теряет актуальности среди предпринимателей и организаций в 2018 году. Он по-прежнему применяется исключительно для видов деятельности, утвержденных региональными законодателями и ограниченных рамками статьи 346.26 НК РФ, но считается весьма эффективным и удобным, поскольку заметно минимизирует налоговую отчетность.
Принцип расчета ЕНВД сводится к установлению ориентировочной «вмененной» величины дохода (налоговой базы) и последующему умножению ее на ставку налога. Ст. 346.31 НК РФ установлена ставка 15%. Местные власти могут снизить ее, установив налоговую ставку от 7,5 до 15%, в зависимости от сферы деятельности «вмененщика» и его категории.
Налоговую базу по ЕНВД составляет вмененный доход, зависящий от базовой доходности и физического показателя, присущего той или иной деятельности.
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка не превышает 10 квадратных метров
Количество переданных во временное владение и (или) пользование земельных участков
10 000
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка превышает 10 квадратных метров
Площадь переданного во временное владение и (или) пользование земельного участка (квадратных метров)
1 000
Базовая доходность ЕНВД – фиксированный показатель, установленный п. 3 ст.
ЕНВД (вмененный доход) определяется по формуле:
ВД = БД мес х К1 х К2 х ФП / Дмес х Д,
где Д – количество дней реального ведения бизнеса, облагаемого ЕНВД, в месяце, а Дмес – число дней в месяце по календарю.
За остальные месяцы квартала вмененный доход исчисляется в обычном порядке, затем полученные результаты суммируются, составляя налоговую базу за отчетный период – квартал, и умножаются на ставку налога.
По тому же алгоритму рассчитывают налог за период, в котором фирма прекратила осуществление деятельности, облагаемой ЕНВД.
Разберемся, как рассчитывается ЕНВД для различных сфер деятельности.
Читайте также: Сроки сдачи и уплаты ЕНВД в 2018 году
Исчислим единый налог к уплате за 3 квартал 2018 года для магазина с торговым залом площадью 58 м2, т. е. ФП в каждом месяце = 58.
Однако это касается только тех взносов, которые относятся к общему режиму.
Взносы, относящиеся к вмененке, а также фиксированные платежи в ПФР (уплачиваемые индивидуальными предпринимателями, которые не начисляют никаких вознаграждений в пользу физических лиц) уменьшают непосредственно сам налог на вмененный доход (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).
Таким образом, при совмещении двух режимов для корректного расчета налога на прибыль и ЕНВД налогоплательщику нужно распределить суммы страховых взносов по видам деятельности, что, в свою очередь, требует распределения всех выплат в пользу работников по режимам.
Распределить суммы вознаграждений работников, занятых в одной деятельности, — несложная задача.
ФАС Московского округа от 07.12.2009 № КА-А41/13288-09).
Поскольку по данному вопросу есть разногласия, во избежание конфликтных ситуаций налогоплательщикам следует посоветоваться с территориальными налоговыми органами.
При общем режиме налогоплательщики должны уплачивать в бюджет НДС, который может быть уменьшен на сумму налога по приобретенным товарам, работам и услугам (ст. 171, 172 НК РФ).
«Вмененщикам» же платить НДС не нужно, за исключением тех сумм налога, которые относятся к импортируемым товарам, работам и услугам. Следовательно, у них нет права на вычет «входного» налога.
В связи с этим налогоплательщикам, применяющим оба режима, необходимо вести раздельный учет сумм налога по приобретаемым товарам (работам, услугам и пр.) (абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ).
