Если в документе на покупку выделен НДС, но при этом бухгалтеру ясно, что счетом-фактурой она подтверждена не будет (например, в акте, накладной), налоговая, с высокой долей вероятности, к вычету эту сумму не примет. Целесообразно сразу в момент обнаружения безнадежной суммы ее списать на 91 счет.
НДС по командировкам принимается к вычету (ст. 264-1(12) НК РФ). Из подтверждающих документов должно быть ясно видно, что эти затраты связаны с производственной деятельностью. Если такая информация отсутствует, можно сразу списывать налог на 91 счет, поскольку ИФНС не возместит его.
Еще один нюанс, связанный с командировками. Налоговая настаивает, что операция, по которой возмещается налог, должна быть подтверждена счетом-фактурой, предъявленным фирме, или бланком строгой отчетности, оформленным аналогично чекам ККТ, где НДС обязательно должен быть выделен.
ОперацияДебетКредитОтражена стоимость купленных ТМЦ, принятых к учету от поставщика (без учета добавочного налог)10 (41)60Выделен отдельно добавленный налог, заявленный поставщиком по принятым ценностям19-распр60Выделен налог в доле, подлежащей возмещению19-выч19-распрВыделен налог в доле, подлежащей отнесению к стоимости с дальнейшим списанием в расходы19-стоим19-распрПеречислены деньги по полученному счету за приобретенные ценности6051Доля оплаченного НДС по облагаемым операциям направлена к вычету6819-вычДоля НДС по необлагаемым операциям показана в стоимости МЦ (ТЦ)10 (41)19-стоимНДС включен в состав себестоимости20, 23 (90.2)10 (41)
Списание налога на добавленную стоимость может потребоваться, например, при закупке товаров и других ценностей подотчетным лицом.
Расходы, не имеющие непосредственной связи с основной деятельностью компании, не могут быть списаны.
Тем не менее, есть некоторые специальные случаи, когда расходы, не связанные с предоставлением товаров или услуг, все же могут быть учтены при списании НДС:
Расходы на приобретение товаров и услуг для использования сотрудниками компании. Если эти расходы не имеют прямого отношения к предоставляемым услугам или производимым товарам, однако относятся к общим нуждам компании, они могут быть учтены при списании НДС.
Расходы на приобретение товаров и услуг для использования в процессе производства.
Статью-рекомендацию, в которой подробно разъясняется, можно ли принять НДС к вычету, если товары приобретены сотрудником за наличный расчет, см. в справочнике «Налог на добавленную стоимость» в разделе «Налоги и взносы» в ИС 1С:ИТС.
Счет 19 может показаться достаточно сложным для понимания, однако научиться его правильно использовать очень важно. Бухгалтеры его любят, ведь этот счет, можно сказать, экономит финансовые средства организации.
ОСНО с ПСН);
Восстановление при этом делают в периоде начала совмещения (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Принцип восстановления будет следующий:
Подробнее о распределении налога читайте в материале «Какой порядок распределения входного НДС?».
Особенности восстановления по отдельным действиям
При вкладе в УК, осуществляемом имуществом, НМА, имущественными правами, НДС по ним восстанавливают в квартале передачи имущества в полной сумме, принятой ранее к вычету, за исключением ОС и НМА, налог в отношении которых определяют в пропорции к их остаточной стоимости (подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ). Дооценку при этом не учитывают, и в расходы, уменьшающие базу по прибыли, восстановленный налог не включают (письмо Минфина РФ от 02.08.2011 № 03-07-11/208).
НДС с аванса, перечисленного поставщику, восстанавливают на дату либо отгрузки, оплаченной этим авансом, либо возврата аванса от поставщика (подп.
3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
В письме Минфина №03 07 11/9305 от 14/02/19 г. сказано, что, если услуги произведены в рамках 3 квартала, а счет-фактура по ним выставлен 5 октября, документ можно включить в расчет за третий квартал.
Пример. Организация на ОСНО закупила оборудование и сырье для производства новой линии фирменного товара в первом квартале. Экономические расчеты показывают, что крупные объемы реализации товара, следовательно, и значительные суммы исходящего НДС следует ожидать в 3 и 4 квартале того же года.
Принимается решение о переносе образовавшегося вычета по НДС при приобретении оборудования и сырья, на 3 и 4 квартал.
Важно также вести учет документов, подтверждающих факт получения товаров или услуг, и контролировать сроки списания НДС.
Систематический и своевременный учет списания НДС поможет предприятию избежать негативных последствий и упростит процедуру налогового аудита. Правильное списание НДС – залог успеха и обеспечение финансовой стабильности предприятия.
Важность соблюдения сроков списания НДС:1.
Избежание штрафов и претензий налоговых органов.2. Предотвращение дополнительной проверки деятельности предприятия.3. Обеспечение финансовой стабильности предприятия.
Правила списания НДС предусматривают возможность списать налоговые средства, даже если они не были приняты к вычету.
Однако, это касается только расходов, связанных с предоставлением товаров или услуг.
Значительные суммы не принятого к вычету НДС могут свидетельствовать о небрежном ведении учета, негативно влиять на престиж фирмы.
В каких случаях «входной» НДС не принимается к вычету?
Предположим, фирма приобрела у поставщика материалы на сумму 180 000 рублей, в т.ч. НДС 20%. Поставщик не отразил операцию в продажах (т.н.
налоговый разрыв), и в результате фирме было в вычете отказано. 180 000: 1,2 = 150 000 руб.
В случае списания НДС, по статье “Производство товаров”, предприятию необходимо обратиться в налоговую инспекцию с заявлением и соответствующими документами, подтверждающими основания для списания. После рассмотрения заявления и документов, налоговая инспекция принимает решение о списании НДС.
Списанный НДС учитывается в налоговой отчетности и может быть использован в будущем для принятия к вычету или компенсации.
Однако, необходимо быть внимательными при оформлении документов и учете расчетов с поставщиками товаров и услуг, чтобы избежать нарушений в налоговом законодательстве и неправомерного списания НДС.
Способ списания НДС по статье “Оказание услуг” зависит от ряда факторов, включая сумму налога, вид предоставленной услуги и налоговый период.
