Поэтому, если санаторий «ведомственный», то есть находящийся на балансе организации, то выручку за путевки нужно будет считать доходом будущих периодов, занося ее на доходы после оказания услуг.
Выданная на работе путевка с точки зрения налогообложения, как и заработная плата, признается доходом работника. Разница только в том, что доход этот – не в денежной, а в натуральной форме. Отсюда следует необходимость уплаты НДФЛ и отчисления страховых взносов с этих сумм. Следует учитывать предусмотренные законом льготы и послабления.
Обычно санаторно-курортная путевка должна облагаться НДФЛ как часть дохода, полученная в натуральной форме, как того требует подпункт 1 пункта 2 ст. 211 НК РФ. Но при соблюдении ряда условий можно получить налоговую льготу при компенсации стоимости санаторного лечения.
Эти условия касаются особенностей места оздоровления, источника финансирования и лица, которому выдают путевку. Перечислим, когда можно не беспокоиться об уплате НДФЛ при получении бесплатной или частично компенсированной путевки:
Оплата должна быть произведена из других источников, в качестве которых могут выступать:
Как учесть в расходах по налогу на прибыль оплату путевок и санаторно-курортного лечения в России работников и членов их семей?
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Оплата путевок за счет средств ФСС для сотрудников и членов их семей, кроме детей, отменена в 2003 году. Детям предоставляются бесплатные путевки за счет ФСС, только если их родители застрахованы.
Дети сотрудников могут рассчитывать на бесплатный отдых, оплаченный ФСС РФ, в случаях, регламентированных ст.
Соответственно, работодатель может закрепить положение о полной или частичной компенсации работникам стоимости путевки.
Приобретение путевки непосредственно работником не является обязательным условием. Договор с туроператором вправе заключать как турист (работник), так и иной заказчик (работодатель) (ст. 10 Закона «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации» от 24.11.1996 № 132-ФЗ). Соответственно, работодатель вправе предусмотреть, от чьего лица будет осуществляться заключение договора с туроператором — работодателя или сотрудника.
Решение работодателя об оплате туристической путевки необходимо оформить приказом, составленном в произвольной форме.
С приказом необходимо ознакомить сотрудников под подпись.
Если локальным актом предусмотрено, что работник вправе приобрести путевку самостоятельно, ему следует написать в произвольной форме заявление на имя работодателя с просьбой компенсировать ее стоимость с приложением подтверждающих документов.
В случае когда локальным актом предусмотрено, что приобретение туристической путевки осуществляется работодателем, сотруднику также необходимо написать заявление на имя работодателя с просьбой предоставить туристическую путевку со ссылкой на соответствующий пункт локального акта.
Расходы на отдых работников по туристическим и санаторно-курортным путевкам учитываются в целях налогообложения, но при соблюдении ряда условий, приведенных в п. 24.2 ст. 255 НК РФ.
Также они отмечают, что «в целях соблюдения Трудового законодательства Российской Федерации, а также обеспечения права работника на выплату заработной платы своевременно и в полном размере работодатель вправе установить разумный срок для подачи заявления на дополнительный оплачиваемый отпуск работниками».
Таким образом, судя по этому письму, Минтруд все равно считает, что срок, установленный ст. 136 ТК РФ, применим и к «инициативным» отпускам. Но при этом он предлагает компаниям установить разумный срок для подачи сотрудниками заявления на допотпуск. Видимо, чиновники имеют ввиду такой срок, который позволил бы работодателю соблюсти норму ст.
136 ТК РФ. Но в любом случае для внезапных событий, дающих право на допотпуск, это не решение.
Кстати, в сервисе Онлайн-обращений в трудовую инспекцию данная ситуация также была разъяснена не в пользу работодателя.
Для того чтобы сотрудник получил его за счет предприятия, работодатель должен заключить официальный договор с турагентом (или туроператором).
Компенсация санаторно-курортного лечения работодателем 2020 года не предусмотрена законом. Те есть купить путевку самому и прийти к работодателю за компенсацией нельзя.
Действия работодателя
Допускаются или не допускаются законом
Заключить с турагентом (туроператором) договор на санаторно-курортное лечение работника.
Можно. Эти затраты по закону списывают в статью расходов.
Компенсировать работнику затраты на путевку, которую он самостоятельно оформил на себя или своих родных.
Нельзя.
Закон не предусматривает налоговых послаблений для таких ситуаций.
Выделить работнику деньги на самостоятельную покупку путевки для себя или своих родных.
Нельзя.
Порядок приобретения путевок, а также период предоставления услуг санаторно-курортной организацией в данном случае значения не имеют (письмо Минфина РФ от 11.06.2021 № 03-04-06/46405, п. 2 письма Минфина РФ от 02.06.2021 № 03-04-06/42897).
При этом освобождение от обложения НДФЛ стоимости проезда к месту санаторно-курортного лечения или суммы комиссии, уплаченной агенту при покупке путевки, не предусмотрено (письма Минфина РФ от 26.09.2019 № 03-04-09/74123, ФНС РФ от 25.07.2014 № БС-4-11/14505).
Таким образом, компенсация стоимости санаторно-курортного лечения работника один раз в год не облагается НДФЛ.
Компенсация стоимости путевок работникам не включена в перечни выплат, не облагаемых страховыми взносами (ст. 422 НК РФ).
ТК РФ). В документах, как правило, указывают:
• в каких случаях сотрудник вправе рассчитывать на оплату турпутевки за счет средств работодателя; • какие суммы работодатель компенсирует (полностью или частично); • кто заключает договор с туроператором — работодатель или сотрудник; • каким образом работодателем осуществляется оплата услуг — непосредственно туроператору либо он полностью или частично возмещает стоимость путевки работнику.
Соответственно, если обязанность по компенсации расходов на путевки сотрудников предусмотрена на локальном уровне организации, то работодатель обязан ее выплатить.
Если работодатель в локальных нормативных актах определит оплату путевки как меру вознаграждения за труд, связанную с результатами труда работников, то произведенные им затраты будут являться выплатой стимулирующего характера (ст. 135 ТК РФ).
В связи с этим сумма компенсации должна облагаться страховыми взносами в общеустановленном порядке (письма Минфина РФ от 24.01.2019 № 03-03-06/1/3880, от 15.01.2019 № 03-04-06/1107).
По общему правилу дата осуществления выплаты определяется как день ее начисления (п. 1 ст. 424 НК РФ). В данном случае им будет день оплаты турпутевки.
В судебной практике существует позиция, что установленная на основании локального акта или коллективного договора организации компенсация стоимости путевки на оздоровительный отдых работника носит социальный характер. Данные выплаты не обладают признаками заработной платы, поскольку не являются оплатой труда, не относятся к стимулирующим выплатам, не зависят от квалификации работника, сложности, качества, количества и условий выполнения этим сотрудником работы.
