Как начисляется амортизация компьютера в бухгалтерском и налоговом учете, зависит от стоимости объекта, а также принятого метода расчета износа. В первую очередь, чтобы определить величину амортизационных отчислений, необходимо установить СПИ (срок полезного использования) имущества. О том, как это сделать с учетом действующих кодов ОКОФ, пойдет речь далее.
В соответствии с постановлением № 640 от 07.07.16 г., внесшим изменения в Классификатор основных средств, срок амортизации компьютера может устанавливаться от 2 лет 1 мес. до 3 лет. (25-36 мес.). Именно такая продолжительность периода эксплуатации ЭВМ соответствует 2 амортизационной группе, в которую входят «Машины офисные прочие» с кодом 330.28.23.23.
Монитор используется отдельно
Если организация, например, закупает составляющие части ПК как запчасти либо реализует их, тогда возможен раздельный учет комплектующих. Сам по себе учет комплектующих в качестве отдельных объектов ОС закон не запрещает, если у них разный срок эксплуатации. Но и здесь есть нюансы:
При этом опять же данного кода нет в ПП № 1 (его как бы «заменяет» 330.28.23.23 — прочие офисные машины). Но название «монитор» вообще нигде не фигурирует — его нет не только в ОКОФ, но и в ПП № 1.
Тогда амортизационную группу можно будет определить по данному сроку.
Для разрешения спорных и неясных ситуаций, касающихся кодов для монитора по ОКОФ 2023-2024, а также чтобы разобраться, как определять СПИ для объектов ОС, следует:
Минфин напоминает, что амортизации подлежит собственное имущество налогоплательщика, используемое для получения прибыли. Его стоимость погашается начислением амортизации. Это имущество со СПИ больше 12 месяцев и стоимостью от 100 тысяч рублей.
По СПИ объекты имущества распределяются по амортизационным группам.
Пока что известно, что новые компьютеры будут поставляться 16 или 32 ГБ оперативной памяти стандарта DDR5. Потенциально они пригодны для апгрейда, поскольку центральные процессоры, используемые в них, поддерживают существенно больший объем ОЗУ.
Покупателям будут доступны конфигурации с одним из трех процессоров на выбор, все на архитектуре Zen 4. Это чипы AMD Ryzen 5 8600G, Ryzen 7 8700F и Ryzen 7 8700G под сокет АМ5, вышедшие в январе 2024 г.
и выпускаемые по техпроцессу 4 нм. Каждый из них умеет работать с 256 ГБ оперативной памяти вплоть до DDR5-5600.
Младший процессор Ryzen 5 8600G имеет шесть вычислительных ядер, двое других – по восемь.
НК РФ.
Код из ОКОФ для компьютера — 330.28.23.23. Данный код есть в справочнике из ПП № 1 (см. «машины офисные прочие»).
В описании справочника из ПП № 1 говорится, что к данной группе относятся ПК, печатающие устройства, серверы и т. п. оборудование. Это вторая амортизационная группа, которому причисляют имущество со сроком использования минимум два года, максимум — три года.
Соответственно, организация вправе установить любой СПИ в указанном диапазоне.
Например, 25 либо 29 месяцев, но не больше 36 месяцев.
В 2023-2024 годах используется ОКОФ и амортизационные группы с расшифровкой из приказа Росстандарта № 2018-ст в последней редакции от 19.09.2023. При помощи него подбирают код для конкретного объекта ОС.
Но, в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы персональные компьютеры прямо обозначены во второй группе основных средств в примечении к Машины офисные прочие с кодом ОКОФ 330.28.23.23. Поэтому персональный компьютер относится ко второй группе ОС.
Код 320.26.2 не относится ни к одной амортизационной группе (на основании приложения к Постановлению Правительста РФ «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»).
Для перехода от старого ОКОФ к новому ОКОФ используется прямой переходный ключ:
Специалисту не составит труда найти нужную информацию в перечне амортизационных групп. Все коды основных средств перечислены в регистре ОК 013-2014 (утв.
Приказом Росстандарта № 2020-ст от 12.12.2014).
Подгруппой для мебели будет 330.31.01.1 «Мебель для офисов и предприятий торговли». В ней нужно выбрать подходящее значение. Например, для деревянного офисного стола подойдет ОКОФ 330.31.01.12. Для металлической мебели используется ОКОФ 330.31.01.11 «Мебель металлическая для офисов».
Если в офисе осуществляется торговля и приобретается мебель для этих целей, то нужно использовать коды:
Код ОКОФ используется не только для определения амортизационной группы.
Что такое ОКОФ и его определение
Организации должны правильно начислять амортизацию на дорогостоящее оборудование. Это касается и приобретаемой мебели. При покупке оборудования или мебели бухгалтер должен определить, относится покупка к основным средствам (ОС) или нет. Если приобретение является основным средством, то нужно правильно определить его амортизационную группу.
Именно для этого и нужно знать код общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ). На основании этого кода определяется срок использования ОС. А от этого зависит размер амортизационных отчислений.
Статья по теме:Порядок учета основных средств по ФСБУ 6/2020С начала 2022 года все организации обязаны применять ФСБУ 6/2020 «Основные средства».
Как определить код из ОКОФ для компьютерного монитора
Поиск кодов в ОКОФ осуществляется по названию либо назначению объекта. Он чаще всего требуется для целей определения амортизационной группы и срока полезного использования (СПИ) в налоговом учете (НУ). Поэтому обращаем внимание на следующее:
Рассмотрим две типичные ситуации: когда монитор — одно целое с ПК и когда он используется без ПК, отдельно.
Если исходить из того, что монитор, как и клавиатура, системный блок — это составные части ПК, то они не используются сами по себе.
В последнем случае стоимость отдельных комплектующих окажется меньше, что приведет к ускорению списания, против выгоды которого выступает Минфин РФ (Письмо № 03-03-01-04/2/54 от 01.04.05 г.).
Ежемесячная или годовая норма амортизации (НА) объекта вычисляется исходя из его СПИ, первоначальной стоимости и с учетом выбранного метода расчета амортизации:
К примеру, срок амортизации ноутбука = 25 мес., а ПС = 115 000 руб.
СПИ (срок полезного использования) основного средства (ОС) определяется по-разному, в зависимости от ожидаемых СПИ, мощности, физического износа, нормативных ограничений эксплуатации объекта. Чтобы упростить работу и сблизить БУ и НУ, бухгалтера нередко устанавливают срок полезного использования ноутбука или другой компьютерной техники по аналогии с требованиями НК, то есть на основании Классификатора амортизационных групп.
Соответственно, такая методика может использоваться не только для определения СПИ ЭВМ, но и других объектов. К примеру, срок полезного использования компрессора (воздушного и других) может быть равен 1-2 года, так как подобные объекты относят к 1 амортизационной группе по постановлению № 1 от 01.01.02 г.
Обратите внимание! Чтобы правильно списывать стоимость объекта через износ, необходимо приходовать компьютер как единый объект, а не по частям.
