Согласно изменениям в Налоговом кодексе, с 2024 года возврат НДС осуществляется в течение 5 дней с момента составления акта проверки.
����������� � ��, ������������� �� ���������� ������������ ����������� ���, ��� ���������� �������, �����, ����� ������ ���������� �����-������� � �������� “��� ������ (���)” (�����-������� ��� ��������� ������ �� ������������), � ����� ����� ����� ������ (�. 5 ��. 168 �� ��, ��. “�” �. 7, �. 17 ������ ������� ����� ������, ���. �������������� ������������� ������ �� 26.12.2011 � 1137). ���������� �� ��� �������� �� �����.
������ ���
������������� ��������� ����� ��� ��������� �� �������� ��� 5 % ��� 7 % � ������ �� ���������. ����� ������ ����������� � ��������� ������������� �������, �����, �����. ��� ������� �� ��. “�” �. 6 ��. 2 ������������ ������ �� 12.07.2024 � 176-��. ����� ��������������, ��� ����� “��������” ��� ��������� � �������� “������ ����� �������” ������ ��������� � �������� (��. �����).
НК РФ).
***
Получение освобождения от уплаты НДС зависит от выполнения ряда условий, связанных с юридическим статусом, видом деятельности и масштабами бизнеса налогоплательщика. Освобождение может быть предоставлено как предприятию (ИП) в целом, так и в части реализации отдельных видов продукции (услуг).
В некоторых условиях может быть более выгодно отказаться от данной льготы.
НДС. Последствия нарушения срока подачи уведомления НК РФ не определены. Уведомление может быть подано после начала применения освобождения. Отказ в применении освобождения по причине поздней подачи документов и уведомления не допускается.
Найти образец заполнения, а также скачать бланк уведомления можно из нашей статьи «Уведомление об освобождении от уплаты НДС«.
Фирмам и ИП следует учитывать, что в силу пункта 8 статьи 145 НК РФ НДС, принятый к вычету по товарам, ОС и НМА до освобождения от обязанностей налогоплательщика НДС, подлежит восстановлению, если указанные товары куплены для использования в облагаемых операциях, но будут использоваться в период освобождения.
Если освобождение начнет применяться с начала нового квартала, налог восстанавливается в предыдущем квартале — до начала действия освобождения.
Если организация или ИП только что созданы или зарегистрированы. Освобождение от НДС действует до тех пор, пока общая сумма доходов с начала текущего года не превысит 60 миллионов рублей. С первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошел перевыпуск, освобождение от НДС прекращается.
Важно отметить, что освобождение от НДС при УСН распространяется на все виды деятельности, включая реализацию подакцизных товаров.
Кроме того, в силу п.
3 ст. 145 НК РФ освобождение не могут применять импортеры.
Существует еще один спорный момент при решении вопроса о наличии права на освобождение. Касается он ситуаций отсутствия выручки.
Бланк по теме:Уведомление об освобождении от НДСПосмотретьСкачать
Форма уведомления утверждена Приказом № 286н от 26.12.2018.
В уведомлении следует указать:
Копии журнала полученных и выставленных счетов-фактур предоставлять не нужно, поэтому в п.
В последнем случае можно воспользоваться правом только на не подакцизную продукцию, уплачивая налог на те группы товаров, которые исключены из списка льготных.
Налоговым кодексом РФ предусмотрено 2 варианта освобождения от НДС:
При нарушении условий по НК РФ могут быть применены штрафные санкции и пени.
Невзирая на упрощенный вариант документооборота в 2018 году, плательщик обязан вести журнал регистрации счет-фактур.
Воспользоваться освобождением можно по продаже неподакцизной продукции, если ведется раздельный учет продаж.
Также ФНС РФ в информации от 3 ноября 2020 года разъясняла, что право на освобождение возникает только по истечении трех месяцев с даты регистрации фирмы или ИП. Соответственно, налогоплательщики, еще не проработавшие три месяца, не могут освободиться от НДС. Однако на этот счет есть и другие более ранние разъяснения.
В письме от 01.08.2018 № 03-07-14/54111 Минфин РФ отмечал, что новые фирмы и ИП включают в трехмесячный период и месяц создания. То есть первый месяц учитывается, даже если он отработан не полностью.
С 01.01.2025 года организации и индивидуальные предприниматели (ИП), применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), могут быть освобождены от уплаты НДС в двух случаях:
Если общая сумма их доходов за предыдущий год не превысила 60 миллионов рублей.
���������, ������� ����������� �� ���, ��������� � ������ ��� �� ������������� �������, �������, ������� �� ������ (� ��� ����� �� ����������� ������).
��������� ������ ������� ��� �������� �� ���
�� �������� �� �� ������� �� ��� �� ���������� ���� ������ �����������, � ������� ������ �� 9 ������� �������� ���� �� ��������� 112,5 ��� ���. (���� ��������� ���� �������). ��� �������� ������������� �������� �� �����������-��������, ������������� �� ��������� ����������� ��� (�. 2 ��. 346.12 �� ��). ���, ��� �������� �� ��� � 2024 ���� ������ ����������� �� 9 ������� 2023 ���� �� ������ ���� ��������� 149 512,5 ���. ���. (112,5 ��� ���. � 1,329).
������������ ����� ��������� �� 337,5 ��� ���. ��� �������� �� ����������� ��������� ������ (��. “�” �. 73 ��. 2 ������������ ������ �� 12.07.2024 � 176-��):
На практике во всех случаях перехода с обычного порядка исчисления НДС на режим освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика и обратно применяются правила, установленные п. 8 ст. 145 НК РФ, или, иными словами, устанавливаются “переходные положения”. Так, при получении права на освобождение по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, но не использованным для указанных операций, после отправки налогоплательщиком уведомления об использовании права на освобождение подлежат восстановлению в последнем налоговом периоде перед отправкой уведомления об использовании права на освобождение путем уменьшения налоговых вычетов. Таким образом, при переходе с обычного режима на режим освобождения от налогообложения необходимо восстановить ранее возмещенные суммы НДС.
��������
����������� ����� �� 12.07.2024 � 176-��
12 ���� 2024 ���� ����������� ����������� ����� �� 12.07.2024 � 176-��, ����������� ��������� ������� 2025 ����. � ����� ������� ��������� ��������� ����������� � �� �� ���.
��� ��� ����������
� ��������� ����� ����������� � �� �� ��� ���������� �� ���������� ������� ��������������� �� �������� ������������� ��� (�� ����������� ��������� �������) (�. 2, 3 ��. 346.11 �� ��). � 2025 ����, �� ������� ����������, ��������� ������ ������������� ��� (�. 72 ��. 2 ������������ ������ �� 12.07.2024 � 176-��). ��������������, � ��� �������� ����������� ���������� �����-�������, ����� ����� ������, ����� ������� � �������� ���������� �� ���.
��������� ����� �������: ������� ��� �� ����� ������ 20 % (10 %) ���� ������� �� ���������� ������ ��� 5 % ��� 7 %. ������� ��� ����� ������ ��� ��������� (��.