Сумма, руб.Отражена стоимость финансовых вложений в виде вклада в уставный капитал ООО58 «Финансовые вложения», субсчет «Паи и акции»76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»169 000Списана амортизация объекта НМА на момент его выбытия050463 000Списана остаточная стоимость объекта НМА, переданного в качестве вклада7604124 000Отражена разница между остаточной стоимостью объекта НМА и его согласованной оценкой7691, субсчет «Прочие доходы»45 000Отражена прибыль от передачи объекта НМА в качестве вклада в ООО91, субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов»99 «Прибыли и убытки»45 000
Если выявлена недостача объекта НМА, то списание его остаточной стоимости нужно будет отразить так (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):
Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — Кредит счета 04
Напоминаем, что единой, обязательной для всех организаций формы акта на списание НМА нет.
То есть наличие в учете НМА с нулевой остаточной стоимостью – ситуация вполне реальная, как и для объектов основных средств. Она не требует безусловного списания с учета такого рода имущества.
При выбытии нематериальных активов проводки должны содержать записи по списанию не только самого объекта нематериальных активов, но и числящейся на момент выбытия амортизации (п.
34 ПБУ 14/2007). Поэтому, в первую очередь, до обнуления счета учета нематериальных активов 04 «Нематериальные активы», необходимо закрыть пассивный счет 05 «Амортизация нематериальных активов», на котором числится накопленная к моменту выбытия амортизация (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):
Дебет счета 05 – Кредит счета 04
Возникающие доходы и расходы от списания НМА необходимо отражать в бухучете в том отчетном периоде, к которому они относятся (п. 35 ПБУ 14/2007).
или отдельной строкой. PDF
10 марта долгосрочный актив к продаже реализован на сумму 3 000 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).
Заполните документ необходимыми данными, как и при обычной реализации ОС.
Документ подготовки не заполняйте! Иначе необходимые проводки по начислению амортизации за месяц выбытия и по определению остаточной стоимости в НУ не сформируются!
Проводки по умолчанию следующие:
Они соответствуют нужным проводкам по реализации актива в НУ и образованию доходов в БУ.
Чтобы отразить расходы от реализации в БУ, добавьте вручную проводку Дт 91.02 Кт 41 на балансовую стоимость долгосрочного актива к продаже.
Уведомление кредиторов и должников о ликвидации компании, определение сроков и порядка для обращения кредиторов со своими требованиями к компании в ликвидации.
5. Закрытие банковских счетов, которые не будут использованы в ликвидационном процессе.
6.
Проведение оценки и инвентаризации имущества юридического лица.
7. Увольнение сотрудников, работающих в компании, которая находится в процессе ликвидации с соблюдением всех процессуальных требований (учет запрета на увольнение сотрудников, находящихся в декретном отпуске, уведомления центра занятости об увольнении сотрудников).
8.
Составление и утверждение протоколом общего собрания собственников промежуточного ликвидационного баланса, отражающего наличие задолженности и стоимость ликвидируемого имущества.
9.
Алгоритм «стандартных» действий в процессе ликвидации предприятия выглядит следующим образом: 1. Принятие учредителем решения ликвидировать компанию.
После того, как ликвидатор (обычно бывший директор) выбран — к нему переходят все функции и полномочия исполнительного органа компании.
НДС;
Реализация долгосрочного актива к продаже отражается:
Ежемесячная сумма списываемого убытка отражается в составе косвенных (прочих) расходов: PDF
См.
— 41.01: счет на котором учитываете долгосрочный актив:
Чтобы не ошибиться с аналитикой по счету 41, сформируйте Оборотно-сальдовую ведомость по всей аналитике и заполните данные из отчета.
Реализованный долгосрочный актив к продаже отражается в бухгалтерской отчетности:
Регистр информации о финансовых результатах от реализации ОС и НМА.
Далее в разделе Операциидокументом Операция, введенная вручную вид операции Операция оформите проводку Дт 97.21 Кт 91.09, позволяющую равномерно признавать убыток в НУ.
Остаток СПИ можно посмотреть в Справке-расчет амортизации по НУ.
Убыток списывается автоматически при закрытии месяца в регламентной операции Списание расходов будущих периодов.
Для исключения ошибки неправильного расчета окончания списания убытка проверьте сумму.
Реализованный долгосрочный актив к продаже отражается в бухгалтерской отчетности:
Чтобы не ошибиться с аналитикой по счету 41, сформируйте Оборотно-сальдовую ведомость по всей аналитике и заполните данные из отчета.
В отличии от БУ, в НУ убыток от реализации амортизируемого имущества учитывается равномерно в течение оставшегося срока полезного использования (СПИ) актива (п. 3 ст.
В нашем примере дополнительный субсчет создавать не будем, а отразим актив по счету 41.01.
Основные задачи ликвидатора сводятся к: оценке имущества компании, определение дебиторов и кредиторов предприятия, принятие мер по погашению долгов юридического лица по отношению к третьим лицам, составление промежуточного ликвидационного баланса.
2. Подача госрегистратору экземпляра протокола общего собрания учредителей, для того, чтобы в ЕГР была внесена запись о прекращении деятельности компании.
3.
Обращение в налоговую, пенсионный фонд, фонд социального страхования по заявлениям о ликвидации компании для проведения данными органами проверок. Результатом таких проверок должны стать справки об отсутствии задолженности перед бюджетом и о снятии с учета юрлица. Обращение с заявлениями в разрешительные органы, если предприятию выдавались лицензии, сертификаты и прочее.
4.
Поэтому такую форму организация может разработать самостоятельно, взяв за основу, к примеру, Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (форма № ОС-4, утв. Постановлением Госкомстата от 21.01.2003 № 7). Главное закрепить этот бланк в Учетной политике для целей бухгалтерского учета.
Налоговый учет списания нематериальных активов зависит от того, выбывает амортизируемый НМА или неамортизируемый.
Напомним, что в отличие от бухгалтерского учета, в налоговом учете амортизируемость объекта нематериальных активов зависит от величины его первоначальной стоимости.
Вначале рассмотрим случай, когда первоначальная стоимость объекта НМА не превышает 100 000 рублей. В этом случае НМА не будет считаться амортизируемым активом (п.
1 ст. 256 НК РФ).
