Поскольку по данным на середину 2023 года в качестве плательщиков НПД зарегистрировано уже более 8 млн чел.
Вместе с тем, неправильно маскировать посредством ГПД фактически трудовые отношения с самозанятым, см.подробнее. Если налоговая переквалифицирует ГПД с самозанятым в трудовой договор, это приведет к появлению недоимки по взносам и НДФЛ, а также начислению пеней и штрафов. Кроме того, в свое время ФНС указывала, что за нарушение трудового и налогового законодательства возможно применении такой санкции, как приостановление деятельности компании на срок до 90 суток, см. подробнее (ч. 2 ст.
ГК РФ).
Вместе с тем, Минфин и ФНС давали разъяснения о том, что работник не может оказывать своему работодателю услуги по сдаче в аренду (наем) жилых помещений, а также объектов движимого имущества (к примеру, транспортных средств) и платить с получаемых доходов НПД (Письма Минфина от 20.01.2022 N03-11-11/3153,от 17.01.2022 N03-11-09/1889,ФНС от 03.08.2021 NСД-4-3/10980@). Да, эта позиция не бесспорна. Однако несогласие с ней может привести к доначислению налогов, взносов, пеней и штрафов.
А дальше либо придется все это платить, либо обращаться в суд.
Да, работающий гражданин вправе зарегистрироваться как самозанятый и как ИП. То есть он станет ИП на НПД (пп. 6 п. 2 ст. 18 НК РФ, ч.
1 ст. 2 Закона N422-ФЗ). При этом ограничения по видам деятельности, сумме полученного дохода за год и проч.
О спецформулировках в ГПД с самозанятым рассказывает ведущий эксперт журнала “Главная книга” Елена Шаронова.
Обновите / поменяйте браузер для просмотра видео
Посмотреть целиком вебинар “Работа с самозанятыми: плюсы и минусы, риски и как их избежать”
Если читать Закон о самозанятых буквально, то в нем сказано, что нельзя оказывать услуги и выполнять работы своим нынешним и некоторым бывшим работодателям (п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона N422-ФЗ). По ГК РФ аренда не относится ни к услугам, ни к работам.
Она предполагает предоставление имущества за плату во временное владение и/или пользование (ст.
Налог на профессиональный доход (НПД) – один из наиболее простых и удобных режимов налогообложения (пп. 6 п. 2 ст. 18 НК РФ). На него легко перейти, сдавать отчетность и использовать кассу не требуется, регистрироваться в качестве ИП необязательно, но можно (ч.
1, 6 ст. 2 Закона от 27.11.2018 N422-ФЗ, далее – Закона N 422-ФЗ), а ставки по налогу действительно низкие.
Вместе с тем, самозанятость сродни предпринимательской деятельности, которая осуществляется физлицом на свой риск с целью получения дохода. Очевидно, что не каждый готов полностью отказаться от работы по найму в пользу НПД, даже если знает наверняка, что его товары собственного производства или услуги востребованы на рынке.
Выплаты допустимо производить поэтапно, по завершении работ или в два этапа: аванс и окончательный расчет.
Поскольку закон допускает, что самозанятый может нанять самозанятого, ИП или физлицо, налоговые последствия при заключении ГПХ различны:
Случаются ситуации, когда самозанятому гражданину необходимо привлечь для выполнения заказов или оказания услуг других граждан. Рассказываем, как правильно оформить такие отношения и может ли замозанятый нанимать сотрудников.
Плательщики налога на профессиональный доход (НПД) — это особая категория налогоплательщиков, которых не относят ни к предпринимателям, ни к категории юридических лиц.
Такие граждане вправе заниматься предпринимательской деятельностью и применять льготную ставку по налогам.
Помимо льгот, имеются ограничения: самозанятый наниматель не вправе принимать сотрудников на работу по трудовому договору, так как он не является работодателем по смыслу действующего законодательства.
Если гражданину требуется штат сотрудников, необходимо оформить ИП.
Нанимаемые им подрядчики не являются сотрудниками по смыслу трудового законодательства. Отношения регулируют нормы не ТК РФ, а ГК РФ.
Закон устанавливает, что самозанятый может нанимать работников — подрядчиков:
Таким образом, ответ на вопрос, может ли самозанятый привлекать самозанятого, ИП или физлицо в качестве подрядчика, положительный.
Поскольку официально трудоустроиться к самозанятому законом не разрешено, подрядчика оформляют по договору гражданско-правового характера (ГПХ).
Контрольные мероприятия в отношении плательщиков НПД подлежат согласованию территориальными ФНС с управлением оперативного контроля ФНС (письмо ФНС от 24.04.2019 № ЕД-4-20/7915@). Такая процедура сложна и требует временных затрат. По этой причине на практике плательщиков НПД не проверяют на предмет уплаты страховых взносов.
Несмотря на существующие ограничения по найму сотрудников, закон не запрещает устроить самозанятого на работу к работодателю из числа юрлиц или ИП.
Плательщик НПД вправе официально трудоустроиться. Но существует ограничение: если такой гражданин официально работает и оказывает тому же работодателю услуги как плательщик НПД, такой доход не подпадает под льготное регулирование.
Отметим, что совмещать НПД с ОСН или спецрежимами предприниматель не может (п. 7 ч. 2 ст. 4, ч. 3 ст. 15 Закона N422-ФЗ), как и нанимать работников по трудовым договорам (п. 4 ч. 2 ст. 4 Закона N422-ФЗ).
Обязанности по уплате страховых взносов за себя у ИП на НПД нет (ч. 11 ст. 2 Закона N422-ФЗ).
Государственные и муниципальные служащие могут быть зарегистрированы как самозанятые, но облагать в рамках НПД вправе только доход, полученный от сдачи внаем (аренду) жилых помещений (п. 4 ч. 2 ст. 6 Закона N422-ФЗ,Письма Минфина от 20.02.2021 N03-11-11/12123,ФНС от 13.07.2020 NСД-4-3/11282@). Доходы от иных видов деятельности под НПД не подпадают.
Вместе с тем, для госслужащих установлен прямой запрет на ведение предпринимательской деятельности лично или через доверенных лиц.
При совмещении работы по трудовому договору с коммерческой деятельностью вы платите налоги и социальные взносы со всех доходов. С работы вы платите как физлицо без специального налогового статуса, с ИП — как ИП.
Что платят с работы. С вашей зарплаты работодатель удерживает налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и самостоятельно платит взносы в СФР.
Здесь вам ничего платить не нужно.
Что нужно заплатить самому как ИП. Налоги зависят от схемы налогообложения.
Взносы платят все, кроме плательщиков НПД, и платить на всех налоговых режимах нужно одинаково.
Есть фиксированный платёж. Он обязателен для тех, кто зарабатывает меньше 300 000 рублей за год — даже если прибыль была нулевая, придётся платить.
При этом доходы физлица, полученные им в рамках НПД, не учитываются при подсчете предельной суммы, к примеру, для предоставления детских вычетов (Письмо Минфина от 24.09.2019 N03-11-11/73352).
Полагаем, что именно такой вариант по задумке законодателей и считался основным при введении НПД как налогового режима. То есть организация (ИП) заключает ГПД с самозанятым, тот оказывает ей услуги (выполняет работы) и получает за это плату.
При этом какой-либо существенной налоговой нагрузки не возникает ни у одной из сторон. Как следствие, такие меры должны были вывести из тени хотя бы часть специалистов, работающих на себя, но никак не учтенных в налоговых органах.
Надо признать, что план сработал.
