���������� ����� ������������ ���� ������ � ������ (��. 9 ������������ ������ �� 10.12.2003 � 173-�� �� �������� ������������� � �������� ��������).
���� �� ��������� ���� �������� �����, ��������� ������ ������� ��� �� ���������� ����������� � ������� 30 ���� ( �. 1 ��. 810 �� ��). ���� ����� ������� ��������, ���� ��� �� ������������ �������� �������� (�. 2 ��. 810 �� ��).
�������� ����� ������� ���� � ����� ��� �� ��������� ���� �����������. ����� �� ���������� ������ ����� ����� ����� ���������� �� ���������� �����. ������ ��������� �� ����� ��������� 20 % �� ����� �������� ( ��. 138 �� ��).
������ � ����: ������� �������� �������� � ������� ��������
����� ����� �������� � ��������� �����. ����� Ÿ ���� ����������,���������� �������� ����� � ���� ����� ����������.
Если в предыдущие 3 года никаких дополнительных начислений в случае беспроцентного займа не нужно было делать, то с 2024 года по каждому такому договору нужно определять материальную выгоду и начислять на нее НДФЛ.
Материальная выгода образуется у сотрудника при получении от организации беспроцентного займа или займа с пониженным процентом. Данный доход физического лица облагается НДФЛ в размере 35 % для резидентов и 30 % для нерезидентов РФ.
Размер НДФЛ с материальной выгоды прописан в п. 2 ст. 224 НК РФ.
Датой получения материальной выгоды по такому договору является последний день месяца (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).
�������� ����������� ����� ���������� �� ����� 73-1 �������� �� ��������������� ������.
����� 73-1 ������ 50 (51) � ����� �������� ���� ����������;
����� 73-1 ������ 91-1 � ��������� �������� �� �����;
����� 51 (50) ������ 73-1 � ���� � % ��������� �� �/� ��� � �����;
����� 70 ������ 68 � ������� ���� � ������������ ������.
��� ���������� ��� ����� �����������
����������, ��������� 100-���������� ����� � �������� ��������, ����������� �������� ������������� ����. �� ��������� �������� ����.
�������� ���� ��������� ������ 415 �� ��.
Оформление документов на заем сотруднику
Договор займа между сотрудником и работодателем должен оформляться в письменной форме, если речь идет об организации. В долг можно дать как наличными, так и безналичными средствами.
В случае ИП письменный договор потребуется только тогда, когда сумма займа будет больше 10 тыс. рублей. Однако рекомендуем оформлять договор на бумаге всегда, это позволит подтвердить акт сделки, если возникнут какие-либо споры.
В договоре нужно учесть и зафиксировать следующие нюансы:
Если конкретный срок не будет указан, то подразумевается, что работник должен возвратить деньги в течение 30 дней после письменного требования.
В письме МинФина 03-04-06/6-103 от 03.05.11 предусмотрена возможность освобождения от налогообложения материальной выгоды работника, если заем взят на приобретение или строительство жилья.
Бланки:Договор займа между работодателем и работником беспроцентный
Инициатива перед подписанием договора исходит от работника. Он должен обратиться к руководителю в устной или письменной форме с просьбой выдать заемные средства.
Форма подачи зависит от принятых в компании обычаев делового оборота. Далее события развиваются по следующему алгоритму:
� ���� 2018 ���� ����� ������� ������� ��������� �� �����
� 1 ���� ���� ��� �������, ��� ������� �������� �� �����. ������ � ������ 807 �� ���� �������� ������ � ���, ��� ���������� ����� ����� �� ��������. ��� �� �������, ������� ����� ������������� � ��������. ������ �� ������ �� �������� �� ����� ����� �������:
������������ ������ �� ���������, ���� � �������� ����� �������, ��� ������ ������������ �� ������� ��� ������������� ����������� �����, � ������� ������ �� ���� ����������� � ������������� ����� �� ������������� ����� �� ������������ ����� �����.
������������ ������ �� �������������� �����, ��������� �� 2016 ����
� 2016 �. ���� � ����� ���� ����� � ���� ��������� �� �������� �� ��������� �� ������ ��������� ���������� �� ��������� ����� ������� ������ � ������� ����� ����������� ������. ��������� …
����� ������������ ������ ���������� ���� (������ 210, �������� 1 ����� 1 ������ 212 �� ��). � ��������� ������������ ������, ���������� �����������, ����������� (����������) ��������� ��������� ������� �� ����.
НК РФ).
Если сделка с беспроцентным займом осуществлена между организациями, которые взаимозависимы, то при этом возникают дополнительные налоговые последствия в связи с разделом V НК РФ.
Критерии взаимозависимости ищите здесь.
Если стороны сделки взаимозависимы, следующим шагом будет определение того, является ли эта сделка контролируемой.
В этом поможет наша статья «Критерии контролируемых сделок — таблица».
Если сделка не попадает под критерии контролируемой, и стороны сделки — российские организации или граждане, то дополнительных налоговых рисков они не несут. Если же одной из взаимозависимых сторон является иностранное лицо, то такая сделка автоматически попадает под контролируемые (ст.
������������ ������ ����� ������������ �� ���� ��������� ������. ����� ����� ����� ��������� ���� ������� ������ � ������� �����, �� ������� ��������� ������� ����. ������� ������ ������������ ������ ����������� ���������� ���������� �� ����:
��������, �� 31 ������ 2016 ����, �� 29 ������� 2016 ���� � �. �. ���� ���� ������� �������� �� 2016 ����. �� ���� ������� � ��������� 7 ������ 1 ������ 223 ���������� ������� �� � ���������� �������� ������ � ������ �� 18 ����� 2016 �. � 03-04-07/15279.
�������� ����� ����� �� ��������� ��������. ����� ��������� �� ����� ��������� 50 ��������� �������.
В связи с этим размер ставки рефинансирования нужно уточнять на последний день месяца до полного погашения долга.
Если у сотрудника имеется имущественный налоговый вычет, подтвержденный соответствующими документами, то НДФЛ не начисляется до момента полного погашения данного права.
Для определения суммы начисленного и удержанного налога в первую очередь нужно определить налогооблагаемую базу. Размер материальной выгоды в виде невыплаченных процентов рассчитывается исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Минимальный процент, не относящийся к материальной выгоде, должен равняться ⅔ ставки рефинансирования на конец месяца начисления долга сотруднику.
Работодатель 3 апреля 2024 г. выдал работнику Ромову В.В. (налоговый резидент РФ) беспроцентный заем на сумму 130 000 руб. до 31 мая 2024 г. включительно.
На практике займы сотрудникам выдают на:
* в списке приведены наиболее распространенные примеры.
Да.