Согласно законодательству из заработной платы работников могут быть произведены различные удержания. Для правильного удержания необходимо знать нюансы видов удержания и их бухгалтерский учёт. Рассмотрим пример расчета удержания из заработной платы, а также бухгалтерские проводки, формируемые при удержании НДФЛ, по исполнительным листам, при погашении выданного займа сотруднику и удержании профсоюзных взносов.
Виды возможных удержаний из зарплаты работника:
Данные виды установлены ст. 101 закона №229-ФЗ.
В итоге по исполнительным листам производятся удержания в сумме:
НДФЛ удерживается у каждого сотрудника с заработной платы в размере ставок:
При этом не важно в какой форме получен доход в денежной или натуральной. Рассмотрим пример:
Сотруднику Василькову А.А.
В одной из прошлых статей мы уже рассматривали Удержание по исполнительному листу в 1С: Бухгалтерии предприятия 8 редакции 3.0. В этой статье мы рассмотрим, как работать с иными видами удержаний: задолженность по подотчетным суммам, членские профсоюзные взносы и стоимость испорченных материальных ценностей (брак при изготовлении продукции).
Чем же эти удержания принципиально отличаются от удержаний по исполнительному листу, рассмотренных ранее? Дело в том, что учет таких операций не автоматизирован в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8 и поэтому вызывает достаточно много вопросов у пользователей.
Но прежде, чем мы начнем разбираться с отражением данных ситуаций в программе, хочу вам напомнить, что согласно статье 138 Трудового Кодекса РФ размер удержаний по инициативе работодателя не должен превышать 20 % от суммы заработной платы работника.
Пример 1
Оклад бухгалтера Прекрасной Е. Ю. — 50 000 руб. В августе она отработала полностью 22 рабочих дня по производственному календарю. Исполнительные листы на нее в бухгалтерию не поступали.
По ЛНА компании выплата зарплаты за первую половину месяца производится 20-го числа.
Начисление заработной платы происходит в два этапа.
Этап 1. Начисляем зарплату за первую половину месяца (с 1 по 15 августа):
Добавить» и заполняем:- ФИО сотрудника- вид расчета- сумму удержания- получателя удержаний
Но если мы проведем документ, то заметим такую особенность: проводки для данного удержания документ автоматически не сформировал. Для регистрации данного факта в бухгалтерском учете необходимо дополнительно воспользоваться документом «Операция» (раздел «Операции», «Бухгалтерский учет», «Операции, введенные вручную»).
Добавляем проводку Дт счета 70 Кт счета 71.01 «Расчеты с подотчетными лицами»
Для чего же тогда нужно было добавлять данное удержание в документ начисления заработной платы, если проводки все равно приходится формировать вручную? А делать это нужно для того, чтобы данная сумма была отражена в расчетной ведомости и расчетном листке, а также учитывалась при определении суммы к выплате.
Все удержания считайте от суммы зарплаты за вычетом удержанного НДФЛ (ст. 99 Закона N 229-ФЗ).
По исполнительным документам на алименты, возмещение вреда здоровью, ущерба в связи со смертью кормильца максимальный размер удержаний – 70% зарплаты. В остальных случаях – 50%, а если в документе есть требование о сохранении месячного дохода в размере прожиточного минимума, эта сумма после удержания должна остаться у работника (ст. 138 ТК РФ, ст. 99 Закона N 229-ФЗ, Письмо Роструда от 12.07.2022 N ПГ/16129-6-1).
При получении нескольких исполнительных листов на одного работника в первую очередь удерживайте алименты, возмещение вреда здоровью и ущерба в связи со смертью кормильца, затем – долги по платежам в бюджет, в последнюю очередь – остальные долги.
Удержания из заработной платы работника производятся в следующей последовательности:
Сумма обязательных удержаний не может превышать 50% заработной платы, причитающейся работнику.
В программе 1С: Бухгалтерия делаем начисление зарплаты сотруднику за первую половину месяца. Для этого заходим в журнал Все начисления в разделе Зарплата и Кадры:
Используем кнопку +Создать с видом операции Начисление зарплаты:
Заполняем все необходимые поля. Используя кнопку Заполнить, составляем список сотрудников:
Из документа Начисление зарплаты по кнопке Выплатить формируем в учете запись по выплате зарплаты сотруднику за вычетом НДФЛ:
При нажатии кнопки ДтКт сможем увидеть проводки по выплате зарплаты из кассы организации:
Подробнее Как отразить в 1С выплату зарплаты в рамках зарплатного проекта.
Этап 2.
2. Удержание членских профсоюзных взносов
Снова начинаем с настройки вида расчета. Как и в первом случае, заполняем наименование и код вида расчета.
Только теперь выбираем категорию удержания «Профсоюзные взносы», т.к. она присутствует в списке.
Записываем и закрываем.Создаём документ «Начисление зарплаты», заполняем и по кнопке «Добавить» на вкладке «Удержания» вводим необходимую информацию, выбирая созданный вид расчета.
Далее регистрируем сумму удержания в бухгалтерском учете при помощи документа «Операции, введенные вручную».
В отдельных случаях размер удержаний может быть увеличен. Например, удержания по исполнительным листам. По данным удержаниям установлено ограничение 70%:
Также при расчете удержаний следует учесть:
На имя сотрудника Василькова А.А.
1.
Удержание задолженности по подотчётным суммам
Допустим, сотрудник не отчитался полностью по суммам, выданным под отчет и не вернул остаток задолженности. Принято решение удержать указанную сумму из его заработной платы.В первую очередь, нам необходимо добавить новый Вид расчета. Для этого открываем раздел «Зарплата и кадры», «Справочники и настройки», «Удержания»
Щелкаем по кнопке «Создать» и заполняем:- наименование- код вида расчета, который должен быть уникальным, то есть не должен повторяться.Поле «Категория удержания» в нашем случае не заполняется, так как для вида расчета «Удержание подотчетных сумм» в списке отсутствует подходящая категория.
Записываем и закрываем.Далее создаём документ «Начисление зарплаты».
Открываем раздел «Зарплата и кадры», «Зарплата», «Все начисления».
