УСН читайте в этой статье.
Как мы сказали выше, одним из условий признания расходов при УСН является их наличие в закрытом перечне расходов, установленном п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Представительские расходы, к сожалению, в этом перечне отсутствуют, а значит, уменьшить за счет них единый упрощенный налог не получится. На это Минфин России обращал внимание еще в 2003–2004 годах в своих письмах от 11.10.2004 № 03-03-02-04/1/22 и 31.07.2003 № 04-02-05/3/61.
Об особенностях учета расходов на основные средства читайте в статье«Учет основных средств при УСН в 2024 году».
Для того чтобы произведенные расходы можно было принять для целей уменьшения налоговой базы по УСН, они должны удовлетворять целому ряду условий.
4.
ВАЖНО! С 2025 года упрощенцы стали плательщиками НДС, поэтому учет НДС в расходах будет разнится у неплательщиков НДС, плательщиков по обычным и по пониженным ставкам. Об изменениях в части НДС для упрощенцев с 2025 года мы писали в материале.
Как учитывать НДС при покупке основных средств, читайте в статье.
Как учесть расходы на уборку снега и вывоз мусора
Близится зима и некоторые организации столкнутся с проблемой вывоза снега со своей территории и учетом в расходах данных затрат. Можно ли учесть расходы на уборку снега и мусора, узнаете из статьи
18.10.2013Журнал «Упрощенка»
Уборка снега
Организациям, применяющим УСН с объектом доходы минус расходы, нельзя уменьшать базу на затраты по уборке территорий и снега, поскольку такие расходы не поименованы в перечне учитываемых при налогообложении затрат. Даже несмотря на то, что указанные затраты необходимы для осуществления предпринимательской деятельности, обоснованны и документально подтверждены.
В данном случае пересчитывать норматив и корректировать расходы 2024 года не нужно, возврат следует учесть при расчете норматива в 2025 году.
Скорее всего, учесть расходы на создание сайта в качестве рекламных не получится. Если налогоплательщику принадлежат исключительные права на сайт, то учитывать его нужно как нематериальный актив (подп. 2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 16.12.2011 № 20-14/2/122096@) или как расходы на приобретение исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, предусмотренные подп.
2.1 п. 1 ст.
��������
������ ������� ������ �� 02.02.2024 � 03-03-06/1/8519
������� ������������� ���� ������� ������������� � ��������� ������� � ��������, ������ �� ������������� ������� �������� ����������, ���� ��������� ���� �� ����������� ������ ��� ����������� �� �� � ������ ������ (��. 24.2, �. 9 ��. 24.2-1 ������������ ������ �� 24.06.1998 � 89-��, ����� � ����� � 89-��). ��������� � ������� ���������� � ������ �������������� ����� � 2024 ���� ��. �����.
� ������������ � ��. 1 �. 1 ��. 264 �� �� ����� ����������� �������, ������, ���������� ��������, ��������� ������� ��� ������� ������ �� ������� ����������� � ������� ������ ��������. ������ ������������� ���� � ��������� �������� �� ��������� (�. 1 ��. 24.5 ������ � 89-��).
А также указываться фамилия, имя, отчество потребителя, адрес, по которому должны быть оказаны услуги, наименование оказываемых услуг, сроки их оказания, цена, порядок оплаты и другие условия.
То есть в пункте 7 Правил также обобщенно указан заказ на услуги по вывозу бытовых отходов.
Также согласно статье 22 Федерального закона от 30.03.99 № 52-ФЗ «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения» общество обязано обеспечить сбор и вывоз мусора, бытовых отходов, образующихся в процессе производства.
Таким образом, по нашему мнению, организация, применяющая УСН (доходы минус расходы), вправе учитывать расходы по вывозу всех образующихся бытовых отходов — как жидких, так и твердых.
Вопрос:
Можно ли учесть экологический сбор в расходах при УСН «доходы минус расходы»?
Ответ:
Нет.
При УСН с объектом «доходы минус расходы» экологический сбор учитывать рискованно, поскольку такие расходы не предусмотрены п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Вы можете встретить рекомендации о том, что экологический сбор при УСН можно учесть в составе материальных расходов на основаниипп. 7 п. 1 ст. 254НК РФ. Полагаем, что это рискованная позиция. Материальные расходы при УСН принимаются так же, как и по налогу на прибыль. Для целей налога на прибыль экологический сбор относится не к материальным, а к прочим расходам на производство и реализацию согласнопп.
49 п. 1 ст. 264НК РФ.
НК РФ (письмо Минфина РФ от 16.12.2011 № 03-11-11/317).
К расходам на рекламу в этом случае можно отнести затраты на продвижение сайта (письмо Минфина РФ от 16.12.2011 № 03-11-11/317) — это будут ненормируемые рекламные расходы.
Однако если вы получаете не исключительные права на сайт, а только право пользования с целью размещения на нем информации об организации, ее деятельности, товарах, работах или услугах, то расходы вполне могут признаваться рекламными. Чиновники с этим согласны (письма Минфина России от 11.06.2019 № 03-11-11/42629, от 28.07.2009 № 03-11-06/2/136, УФНС России по г.
В связи с тем, что в НК РФ указано только разрешение взять в расходы вывоз твердых бытовых отходов, возникает проблема с учетом в расходах вывоза жидких отходов.
Правила предоставления услуг по вывозу твердых и жидких бытовых отходов утверждены постановлением Правительства РФ от 10.02.97 № 155 (далее — Правила).
Согласно пункту 2 Правил твердые и жидкие бытовые отходы — это отходы, образующиеся в результате жизнедеятельности населения (приготовления пищи, упаковки товаров, уборки и текущего ремонта жилых помещений, крупногабаритные предметы домашнего обихода, фекальные отходы нецентрализованной канализации и др.).
Как следует из вышеприведенной формулировки, Правилами предусмотрены единые (общие) подходы к отнесению отходов, образующихся в результате жизнедеятельности населения, к жидким и твердым бытовым отходам.
Ответ контролирующих органов всегда один: перечень обязательных расходов закрыт, и затраты на уборку в него не входят, значит, учитывать их нет оснований.
В частности, расходы на оплату услуг сторонних организаций по уборке и вывозу снега, чистке крыш, по мнению Минфина, не учитываются в расходах (письмо от 19.10.2010 № 03-11-06/2/157).
Несмотря на это, арбитражные суды разрешают «упрощенцам» учитывать затраты на уборку и вывоз снега, а также иные затраты на поддержание прилегающей к зданию территории в надлежащем состоянии.
Судьи указывают, что услуги по уборке снега относятся к материальным расходам производственного характера. Значит, их можно признать и при применении «упрощенки» (подп. 6 п. 1 ст. 254 и подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
НК РФ.
Данный норматив считается нарастающим итогом с начала года. Сверхнормативные расходы на следующий год не переносятся.
Подробнее об учете расходов на рекламу читайте в статье «Как учесть расходы на рекламу при УСН».
Поскольку доходы «упрощенцы» учитывают по оплате, в расчет рекламного норматива включаются и суммы полученной предоплаты. При возврате аванса норматив корректируется — причем на возвращаемую сумму уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат (письмо Минфина России от 11.02.2015 № 03-11-06/2/5832).
Пример
Организация получила аванс в 2024 году и учла его при расчете норматива расходов на рекламу, аванс же был возвращен покупателю в 2025 году.
