В остальных случаях при реализации, передаче в составе выполненных работ товаров, которые подлежат прослеживаемости, продавец направляет в адрес покупателя электронный счет-фактуру по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через спецоператора.
Покупатели (организации и ИП), в свою очередь, должны обеспечить получение таких счетов-фактур (п. 1.2 ст.
Правильно оформленный счет-фактура позволяет принять к вычету НДС по приобретенным ТМЦ или выполненным работам/услугам. Этот документ важен для обеих сторон сделки – продавца и приобретателя. Узнаем, когда выписывается счет-фактура, и какие нюансы при этом надо учитывать.
Обязанность выставления счетов-фактур регулируется ст.
169 НК РФ. Форма документа утверждена постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (в ред. от 19.08.2017).
Выписывают счет-фактуру по традиции на бумажном бланке или отправляют в электронном формате (при особой договоренности с контрагентом). На основании счета-фактуры по осуществленной операции или при получении предоплаты от приобретателя продавец фиксирует в учете НДС.
П.3 ст. 168 НК РФ определяет сроки, когда выставляется счет-фактура.
Это пятидневный период со дня выполнения условий договора – отгрузки товара/оказания услуги, или со дня получения предоплаты за них.
Оформляется документ в 2-х экземплярах: один из них отправляют приобретателю, другой – регистрируют в книге продаж. Законодатель разрешает продавцу выписывать один документ на несколько отгруженных партий товара и разные виды услуг одному контрагенту. Но при этом также следует соблюдать пятидневный срок – единый счет-фактура должен быть оформлен до окончания 5-ти календарных дней со дня первой отгрузки/услуги (письмо Минфина РФ от 12.01.2016 № 03-07-09/140).
При получении предоплаты от приобретателя, продавец также в пятидневный срок со дня получения аванса должен выставить счет-фактуру.
Те же требования законодатель предъявляет к составлению электронного варианта счета-фактуры.
Минфин высказал такую рекомендацию:
При распространении по полугодовой подписке журналов, передаваемых подписчикам ежемесячно, счета-фактуры должны выставляться при передаче ежемесячного номера журнала (Письмо Минфина от 06.04.2011 N 03-07-09/07).
Как отразить предоплату за продление подписки БухЭксперт8 на 12 месяцев в 1С
При отсчете срока оформления СФ действует общее правило переноса, предусмотренное НК РФ:
Правило переноса срока выставления счет-фактуры
Если последний день срока выпадет на выходной, праздничный или нерабочий день, счет-фактуру составьте не позднее следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Пример 3
Компания «Магазин» продала партию товара ООО «Закупщик» 09.07.2024.
В этом случае последний (пятый) день срока выпадает на 13.07.2024 (выходной день — субботу).
Приказ должен содержать ФИО и должности уполномоченных сотрудников.
Электронный счет-фактура подписывается усиленной квалифицированной ЭП руководителя, или уполномоченных на это лиц.
Кроме штатных работников фирмы право подписи счета-фактуры может быть передано специалистам фирмы, осуществляющей бухучет по договору оказания бухгалтерских услуг. В этом случае заключенный договор на услуги дополняют приложением с указанием лиц, обладающих правом подписи, либо оформляют соответствующую доверенность на них.
Агентским договором называют посредническое соглашение, в котором агент-посредник обязуется выполнять оговоренные действия, поручаемые ему принципалом-заказчиком. Распространенным примером таких отношений может служить договор поручения приобретения ТМЦ агентом для принципала.
Электронный документ считается полученным Стороной, если факт доставки зафиксирован в Протоколе передачи электронного документа. Датой получения Стороной электронного документа считается дата доставки Стороне электронного документа, указанная в Протоколе передачи электронного документа.
В отношении срока выставления электронного СФ действуют общие правила:
Срок выставления электронного счета-фактуры общий — не позднее 5 календарных дней с даты отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или с даты получения аванса (для авансовых счетов-фактур).
При оказании иностранными организациями электронных услуг налоговые агенты — посредники, осуществляющие расчеты непосредственно с покупателями услуг, выставляют электронные счета-фактуры не позднее 5 календарных дней месяца, следующего за кварталом, в котором получена оплата (частичная оплата) в счет оказания услуг (п. 3 ст.
НК РФ).
Кстати, если товары непрерывно и долгосрочно отгружаются в адрес одного и того же покупателя, то счета-фактуры в адрес этого покупателя можно выставлять один раз в месяц, но не позднее 5 числа месяца, следующего за месяцем отгрузки (Письмо Минфина России от 07.03.2022 N 03-07-12/19129, Письмо ФНС России от 16.03.2021 NСД-18-3/446).
При получении аванса у продавца на выставление счета-фактуры есть так же 5 календарных дней со дня получения предоплаты (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Если счет-фактура выставляется организацией, то его подписывает руководитель этой организации и главный бухгалтер или иные уполномоченные на то лица (п. 6 ст. 169 НК РФ).
НК РФ). Причем принять к вычету входной налог по одному счету-фактуре можно частями, но обязательно в пределах установленного периода. Правда, правило дробления вычета не распространяется на входной НДС, предъявленный при покупке ОС, оборудования к установке и/или НМА, – по ним НДС нужно принять к вычету в полном объеме после принятия таких активов на учет (Письмо Минфина России от 04.09.2018 N03-07-11/63070).
Ныне действующая форма счета-фактуры приведена в Приложении № 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.
При реализации, передаче в составе выполненных работ товаров, подлежащих прослеживаемости, продавец должен выставить в адрес покупателя счет-фактуру в электронном виде (п. 1.1 ст. 169 НК РФ).
�������� �����
����������� ��� ��� ���������� ��������, ������������ �������� ���������������, � ��������� ������ ������� ���������� �����-������� (�. 3 ��. 169 �� ��).
�����-������� �� ����������:
Если же счет-фактура выставлен индивидуальным предпринимателем, то его подписывает либо сам ИП, либо уполномоченное им лицо на основании доверенности.
Для подписания счетов-фактур в электронном виде используется усиленная квалифицированная электронная подпись вышеназванных лиц.
Хранить счета-фактуры необходимо в течение 5 лет (п. 317 Перечня, утв. Приказом Росархива от 20.12.2019 N 236).
Если продавец допустил ошибку в счете-фактуре, но эта ошибка не препятствует налоговикам идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), стоимость этих товаров (работ, услуг), ставку НДС и его сумму, то продавец может спокойно принять к вычету входной налог на основании такого счета-фактуры (п. 2 ст. 169 НК РФ).
