Учитывая НДС, бухгалтер оперирует двумя счетами:
Калькулятор по теме:Калькулятор НДСКалькулятор НДС позволяет рассчитать сумму НДС, выделить НДС из назначенной суммы, а также исчислить налог на добавленную стоимость на сумму. Внимание! с 2025 года упрощенцы станут плательщикам НДС. Наш калькулятор поможет и упрощенцам рассчитать сумму налога по пониженным ставкам. Воспользуйтесь нашим калькулятором по НДС и бесплатно рассчитайте сумму налога.
Начисление налога производится со всех операций в рамках основной и внереализационной деятельности фирмы. Записью «начислен НДС с реализации» (проводка Дт 90 Кт 68) бухгалтер фиксирует сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, а запись Дт 91 Кт 68 отражает НДС, который компания должна уплатить при совершении прочих операций, приносящих доход.
При покупке товара, фирма-приобретатель вправе возместить из бюджета сумму налога, указываемую в счете-фактуре, сделав такие проводки:
Дт 19 Кт 60 — НДС по приобретенному товару;
Дт 68 Кт 19 — налог предъявлен к вычету после принятия ценностей к учету. Подобный алгоритм позволяет уменьшить сумму начисленного НДС за счет «входного» налога.
Так, начисленный НДС аккумулируется в кредите сч. 68, а возмещаемый — в дебете. Разница между дебетовым и кредитовым оборотами, подсчитанная по окончании отчетного квартала, является результатом, на который ориентируется бухгалтер, заполняя налоговую декларацию. Если преобладает:
Как учитывать НДС при импорте из стран ЕАЭС: Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Учитывают налог при покупках следующими записями:
Операции
Дт
Кт
Основание
Отражен «входной» НДС по приобретенным ТМЦ, ОС, НМА, капвложениям, услугам
19
60
Счет-фактура
Списание НДС на затраты производства по приобретенным активам, которые будут использоваться в необлагаемых налогом операциях.
20, 23, 29
19
Бухсправка-расчет
Списание НДС на прочие расходы при невозможности принять налог к вычету, например, при неверном заполнении счета-фактуры поставщиком, его утере или непоступлении.
91
19
Восстановлен НДС, ранее предъявленный к возмещению по ТМЦ и услугам, использованным в необлагаемых операциях
20, 23, 29
68
НДС к вычету по активам
68
19
Статья по теме:НДС к вычету: что это значит?Налоговый вычет НДС – право уменьшить сумму налога к уплате в бюджет на сумму налога, который был уплачен поставщику. Кто и как может применить его, расскажем в нашей статье.Подробнее
Итак, возместить НДС из бюджета можно лишь при покупке активов/услуг, которые будут использованы в операциях, облагаемых НДС. В противном случае (когда имущество будет использоваться в необлагаемых операциях), сумму налога по этим активам списывают на производственные издержки (по аналогии с учетом в компаниях-неплательщиках НДС).
Отнесение НДС на прочие расходы, в обиходе — списание НДС (проводка Дт 91 Кт 19) осуществляется как в случаях невозможности получения счета-фактуры, так и при непроизводственных расходах, понесенных в командировках (например, по дополнительным услугам, означенным в ж/д билетах), списании кредиторской задолженности, безвозмездной передаче имущества, окончания трехлетнего срока, отведенного для возмещения налога и др.
Продажа активов сопровождается начислением НДС по дебету счета 90/3, по поступлениям от внереализационных операций — 91/2. Типовые проводки при реализации товаров и прочим операциям с НДС будут такими:
Операции
Дт
Кт
Основание
Начислен НДС:
– по реализации (по факту отгрузки)
90/3
68
сч-фактура
– по реализации (по факту оплаты)
76
68
– по внереализационным доходам (отгруженным или оплаченным)
91/2
68
– на СМР, производимые хозспособом
08
68
Бухсправка
– на безвозмездно переданный актив
91
68
Сч-фактура
– на полученный аванс от покупателя
76
68
Сч-фактура на аванс
Зачтен НДС с аванса (по факту отгрузки)
68
76
Выданный сч-фактура
Уплачен НДС
68
51
Выписка банка
Зачастую между контрагентами после отгрузки товара возникают споры по стоимости реализуемых активов. Уязвимой в подобной ситуации может быть любая сторона, но чаще это относится к поставщику. При его согласии на изменение цены оформляется корректировка реализации. Рассмотрим вариант уменьшения цены товара за счет дополнительной поставки.
Между двумя компаниями заключено соглашение на поставку изделий в количестве 100 единиц на сумму 500 000 руб. + НДС 100 000 руб. Цена одного изделия — 5000 руб. + НДС 1000 руб., себестоимость 3000 руб. После отгрузки поставщик дополнительно поставил 8 изделий по заключенному допсоглашению. Корректировка реализации в учете поставщика будет следующей:
Операции
Д/т
К/т
Сумма
Выручка от продажи
62
90/1
500 000
НДС от выручки
90/3
68
100 000
Списана себестоимость реализованного товара (3000 х 100)
90/2
43
300 000
Списана себестоимость изделий, отгруженных дополнительно (3000 х 8)
44
43
24 000
Начислен НДС на дополнительную поставку (5000 х 8 / 120 х 20)
44
68
6666,66
Поступила оплата
51
62
500 000
Образовано постоянное налоговое обязательство по налогу на прибыль
(6 666,66 х 20%)
99
68
1333,33
Случается, ИФНС насчитывает компании пени по НДС. Отражаются эти суммы по дебету сч. 99 в корреспонденции с сч. 68, т.е. проводка по начислению пени будет такой:
Дт 99 Кт 68 на сумму пени.
Уплата пени фиксируется записью: Дт 68 Кт 51.
Несостоявшиеся приобретения также находят отражение в учете, но фиксируют их в зависимости от причин возврата.
Операции
Дт
Кт
У покупателя
СТОРНО НДС по браку
19
60
СТОРНО ранее принятого к вычету НДС на сумму брака
68
19
У продавца
СТОРНО НДС при приемке брака (если отгрузки и приемка происходят в одном налоговом периоде)
90
68
СТОРНО НДС при поступлении брака в следующем периоде
91
68
Операции
Дт
Кт
У покупателя
Начисление НДС по возвращаемому товару
90
68
У продавца
Входной НДС по возврату ТМЦ
19
60
По возвращаемому товару принят НДС к вычету
68
19
ИП приобрел товары на сумму 767 000 руб. (в т. ч. НДС 127 833,33 руб.), а затем реализовал товары на условиях 50% предоплаты на сумму 1 200 000 руб. (в т.ч. НДС 200 000 руб.). Остаток товара на сумму 120 000 руб. (в т.ч. НДС 20 000 руб.) был реализован в розницу по деятельности, облагаемой ПСН, а НДС по нему восстановлен. Вторая доля аванса была перечислена через месяц.
Операции
Дт
Кт
Основание
Оплата приобретенных товаров
60
51
767 000
Оприходование товаров
41
60
650 000
Начислен НДС по приобретенным товарам
19
60
127 833,33
НДС принят к вычету
68
19
127 833,33
Поступила предоплата 50% от покупателя
51
62
600 000
Начислен НДС на аванс
76
68
100 000
Отражена выручка от реализации
90/1
62
1 200 000
Зачтен аванс
62/2
62/1
600 000
Вычет НДС по авансу
68
76
100 000
Товары переданы в розницу
41/2
41/1
100 000
Списаны проданные ТМЦ
90/2
41
550 000
Списана себестоимость товаров
90/2
41/2
100 000
Восстановлен НДС по переданным в розницу (на ЕНВД) товарам
19
68
20 000
НДС учтен в стоимости товара
41/1
19
20 000
