Титульный лист заполняется всеми организациями, которые сдают декларацию.
В поле «ИНН/КПП организации» указываются реквизиты налогоплательщика.
При заполнении поля «Номер корректировки» в первичной декларации за налоговый (отчетный) период автоматически проставляется «0», в уточненной декларации за соответствующий период необходимо указать номер корректировки (например, «1», «2» и т. д.).
Поле «Налоговый период» заполняется в соответствии с кодами, приведенными в справочнике. Здесь же автоматически указывается год, за налоговый период которого представлена декларация.
В поле «Госорган» отражается код налогового органа, в который представляется декларация. Узнать код своего налогового органа можно, используя электронный сервис ФНС «Адрес и платежные реквизиты Вашей инспекции» (http://nalog.ru, раздел «Все сервисы»).
В поле «Место нахождения» выбирается код, перечень которых приведен в выпадающем списке.
Коды места представления декларации в налоговый орган
Код по месту учетаКто указывает213Крупнейшие налогоплательщики214Обычные российские организации215Правопреемники – обычные российские организации216Правопреемники – крупнейшие налогоплательщики218Ответственные участники КГН220Обособленные подразделения российских организаций223Российская организация при представлении декларации за закрытое обособленное подразделение225Участники проекта «Сколково»226Образовательные и медицинские организации228Участники РИП229НКО, представляющие декларации только за налоговый период230Резиденты свободного порта Владивосток231Налоговые агенты234Музеи, театры, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями (кроме применяющих код «246»)236Организации, осуществляющие социальное обслуживание граждан237Резиденты ТОСЭР238Организации, признаваемые контролирующими лицами иностранных компаний239Организации, осуществляющие туристско-рекреационную деятельность на территории ДФО246Музеи, театры, библиотеки, учредителями которых являются субъект РФ или муниципальное образование, дома или дворцы культуры, клубы, учредителями которых являются муниципальные образования249Участники СПИК351Международные холдинговые компании
Если организация или ее обособленное подразделение в течение отчетного (налогового) периода изменили свое местонахождение, то в соответствующем поле ставится отметка. При этом налогоплательщик вправе в составе уточненной декларации представить соответствующее количество подразделов 1.1 и 1.2 Раздела 1.
Поле «Реорганизация, ликвидация» заполняют организации в случаях ликвидации или реорганизации, а также при изменении полномочий либо закрытии своих обособленных подразделений.
В поле «ИНН/КПП реорганизованной организации» указываются ИНН и соответствующее КПП, которое было присвоено организации до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения или по месту нахождения обособленных подразделений реорганизованной организации.
В поле «Телефон» отражается номер телефона налогоплательщика.
Также в титульном листе указывается дата и подписант:
В данном разделе организация отражает суммы налога на прибыль, которые ей необходимо уплатить в бюджет.
По строке 010 отражается код в соответствии с общероссийским классификатором территорий муниципальных образований (ОКТМО). Данный код указывается автоматически либо выбирается из классификатора. Узнать свой код ОКТМО можно с помощью электронного сервиса ФНС «Федеральная информационная адресная система» (http://nalog.ru, раздел «Все сервисы»).
По строке 030 указывается код бюджетной классификации (КБК), по которому организация должна перечислить налог в федеральный бюджет. Этот код указывается автоматически либо выбирается из справочника кодов.
По строке 040 указывается сумма налога к доплате в федеральный бюджет, которая автоматически переносится из строки 270 Листа 02.
Организации, являющиеся контролирующими лицами КИК, заполняют отдельный подраздел 1.1 и по строке 040 отражают налог с доходов в виде прибыли КИК. При этом значение строки рассчитывается так:
стр. 040 = (стр. 230 Раздел Б1 + стр. 250 Раздел Б2) Листов 09
По строке 050 указывается сумма налога к уменьшению в федеральный бюджет, которая автоматически переносится из строки 280 Листа 02.
Если данный раздел заполняют обособленные подразделения (либо ответственное подразделение), то строки 030-050 не заполняются, т.к. они не уплачивают налог на прибыль в части, поступающей в федеральный бюджет.
По строке 060 указывается код бюджетной классификации (КБК), по которому организация должна перечислить налог в региональный бюджет. Этот код указывается автоматически либо выбирается из справочника кодов.
По строке 070 указывается сумма налога к доплате в региональный бюджет, которая автоматически переносится из строки 271 Листа 02.
По строке 080 указывается сумма налога к уменьшению в региональный бюджет, которая автоматически переносится из строки 281 Листа 02.
Если данный раздел заполняет организация, имеющая в своем составе обособленные подразделения, то в строках 070-080 она указывает суммы налога на прибыль, приходящиеся только на саму организацию без учета налога по прибыли обособленных подразделений.
При заполнении раздела обособленными подразделениями (либо ответственным подразделением), в строках 070-080 указывается налог на прибыль по конкретному обособленному подразделению (либо по группе подразделений). В этом случае показатель по строке 070 заполняется автоматически из строки 100 Приложения 5 к Листу 02, а показатель из строки 080 – соответственно из строки 110 Приложения 5 к Листу 02, при условии, что в Приложении 5 проставлена отметка в поле «возложение обязанности по уплате налога на ОП».
Если данный раздел заполняет ответственный участник КГН, то показатель по строке 070 заполняется автоматически изстроки 100 Приложения 6 к Листу 02, а показатель по строке 080 – соответственно из строки 110 Приложения 6 к Листу 02.
Подраздел 1.2 заполняется организациями, которые уплачивают ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в течение квартала.
Данный подраздел не формируется по итогам налогового периода (календарного года).
Показатель по строке 001 заполняется только при сдаче декларации за 9 месяцев при условии, что суммы ежемесячных авансовых платежей на I квартал следующего налогового периода отличаются от суммы ежемесячных авансовых платежей на IV квартал текущего налогового периода. При этом в состав декларации необходимо включить 2 страницы подраздела 1.2. На одной странице по строке 001 указать код «21», что соответствует I кварталу, а на другой – «24», т.е. IV квартал.
По строке 010 отражается код по ОКТМО.
По строке 110 указывается код бюджетной классификации (КБК), по которому организация должна перечислить авансовые платежи в федеральный бюджет.
Строки 120-140 заполняются автоматически. При этом показатели по строкам 120-140 рассчитываются как 1/3 от показателя строки 300 (или 330) Листа 02.
По строке 210 указывается код бюджетной классификации (КБК), по которому организация должна перечислить авансовые платежи в региональный бюджет.
Строки 220-240 заполняются автоматически. При этом показатели по строкам 220-240 рассчитываются как 1/3 от показателя строки 310 (или 340) Листа 02.
При подаче декларации организациями, имеющими обособленные подразделения, строки 220-240 рассчитываются автоматически как 1/3 от показателя строки 120 (или 121) Приложения 5 к Листу 02, при условии, что в Приложении 5 проставлена отметка в поле «возложение обязанности по уплате налога на ОП».
При подаче декларации ответственным участником КГН строки 220-240 рассчитываются автоматически как 1/3 от показателя строки 120 (или 121) соответствующего Приложения 6 к Листу 02.
Этот подраздел предназначен для тех организаций, которые обязаны уплатить налог на прибыль в федеральный бюджет в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода по отдельным видам доходов (например, доходы по ценным бумагам, от долевого участия и др.), указанных в Листах 03 и 04 декларации.
По строке 010 выбирается код, соответствующий виду платежа, в отношении которого заполняется подраздел 1.3.
По строке 020 отражается код по ОКТМО.
По строке 030 указывается код бюджетной классификации (КБК), по которому организация должна перечислить налог в федеральный бюджет по конкретному виду доходов. Этот код выбирается из справочника кодов.
По реквизиту «Срок уплаты» указывается последний день срока уплаты налога на отдельные виды доходов в федеральный бюджет.
По строке 040 указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.
При выборе в строке 010 кода «1» сумма показателей, отраженных по строкам 040, должна соответствовать сумме показателей строк 120 Раздела А Листов 03 и строк 080 Листа 04 декларации с кодом вида дохода «09».
При выборе в строке 010 кода «2» сумма показателей, отраженных по строкам 040, должна соответствовать показателю строки 050 Раздела Б Листа 03 декларации.
При выборе в строке 010 кода «3» сумма показателей, отраженных по строкам 040, должна соответствовать сумме показателей строк 080 Листа 04 декларации с кодами видов доходов «01» и «02».
При выборе в строке 010 кода «4» сумма показателей, отраженных по строкам 040, должна соответствовать показателю строки 080 Листа 04 декларации с кодом вида доходов «04».
При выборе в строке 010 кода «5» сумма показателей, отраженных по строкам 040, должна соответствовать показателю строки 080 Листа 04 декларации с кодом вида дохода «06».
При выборе в строке 010 кода «6» сумма показателей строк 040 должна соответствовать показателю строки 050 Раздела Б Листа 03 с кодом вида дохода «03».
При выборе в строке 010 кода «7» сумма показателей строк 040 должна соответствовать показателю строки 080 Листа 04 с кодом дохода «08».
При выборе в строке 010 кода «8» сумма показателей строк 040 должна соответствовать показателю строки 080 Листа 04 с кодами доходов «11», «12» и «14».
При выборе в строке 010 кода «9» сумма показателей строк 040 должна соответствовать показателю строки 080 Листа 04 с кодами доходов «10» и «13».
Лист 02 необходим для расчета суммы налога на прибыль и заполняется всеми налогоплательщиками.
Заполнение Листа 02 начинается с выбора признака налогоплательщика. Например, если организация является резидентом ТОСЭР, то в соответствующем поле выбирается код «06», образовательная организация указывает код «09» и т.д.
Организациям с кодом признака «03» необходимо обязательно заполнить поле «Номер документа». Данное поле состоит из двух частей, разделенных знаком «/». В первой части поля до знака «/» указывается код типа особой (свободной) экономической зоны:
Вторая часть поля «Номер документа» после знака «/» заполняется при наличии у резидента ОЭЗ (СЭЗ) нескольких договоров или соглашений, по которым применяются разные пониженные ставки. В этом случае в каждом Листе 02 с кодом признака «03» в поле «Номер документа» после знака «/» указывается номер соглашения, договора или иного документа, которые позволят отличить расчеты налога по разным налоговым ставкам.
По строкам 010-050 указываются доходы и расходы, исходя из которых рассчитывается полученная прибыль или понесенный убыток.
Строки 010-050 заполняются автоматически путем переноса следующих показателей из Приложений к Листу 02:
Строка 060 рассчитывается автоматически как итоговая сумма прибыли (убытка):
стр. 060 = (стр. 010 + стр. 020 – стр. 030 – стр. 040 + стр. 050) + (стр. 330 – стр. 340) Лист 06
По строке 070 указываются доходы, исключаемые из прибыли, отраженной по строке 060 Листа 02. Например, доходы от долевого участия в иностранных организациях.
Строку 080 заполняет только Центральный Банк Российской Федерации (Банк России).
Строки 100-120 заполняются автоматически. По строке 100 рассчитывается налоговая база как разница между доходами и расходами организации:
стр. 100 = стр. 060 – стр. 070 – стр. 080 + стр. 200 Приложение 1 к Листу 02 – стр. 400 Приложение 2 к Листу 02 + стр. 100 Лист 05 + стр. 530 Лист 06 + стр. 050 Лист 08 (если показатель стр. 050 отрицательный, то он учитывается со знаком «минус»)
Значение строки 110 в декларациях за 1 квартал и год переносится из строки 150 Приложения 4 к Листу 02, с признаками налогоплательщика «01», «03», «04», «06», «07», «08», «14», «15», «16», «17», «18», «19» и «20». В декларациях за иные периоды строка 110 определяется исходя их данных строк 160-161 Приложения 4 к Листу 02 с признаками налогоплательщика «01», «03», «04», «06», «07», «08», «14», «15», «16», «17», «18», «19» и «20» декларации за прошлый год, строк 010, 135-136 Приложения 4 к Листу 02 с признаками налогоплательщика «01», «03», «04», «06», «07», «08», «14», «15», «16», «17», «18», «19» и «20» декларации за 1 квартал текущего года и из строки 100 Листа 02 за отчетный период, за который составляется декларация.
Cтрока 120 рассчитывается как разница между строками 100 и 110.
Строки 130 и 170 предназначены для организаций – отдельных категорий налогоплательщиков, для которых региональным законодательством предусмотрены льготы в виде пониженной ставки налога на прибыль.
По строкам 140-160 организации указывают налоговые ставки. При этом по строке 140 указывается общий размер ставки налога на прибыль, по строке 150 – федеральная ставка налога, по строке 160 – региональная ставка.
Если декларацию подает организация (в т. ч. ответственный участник КГН) с обособленными подразделениями, то ставка налога указывается только в строке 150, что соответствует федеральной ставке. При этом строки 140 и 160 не заполняются.
По строке 171 указываются реквизиты закона субъекта РФ (номер, пункт и подпункт статьи), которым установлена примененная налогоплательщиком пониженная налоговая ставка налога на прибыль.
Строка 171 не заполняется, если налогоплательщик имеет обособленные подразделения и исчисление налога в бюджеты субъектов производится в Приложениях 5 и 6а к Листу 02.
Сумма исчисленного налога за отчетный (налоговый) период, а также суммы налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации автоматически рассчитываются в строках 180-200.
Если у организации есть обособленные подразделения, то показатель строки 200 формируется с учетом сумм налогов по подразделениям, указанным по строкам 070 Приложений 5 к Листу 02.
По строкам 210–230 отражаются начисленные авансовые платежи, которые необходимо уплатить по итогам прошедшего периода.
У организаций, имеющих обособленные подразделения, сумма авансовых платежей, начисленных в региональные бюджеты (строка 230), в целом по организации должна быть равна сумме строк 080 Приложения 5 к Листу 02 по каждому обособленному подразделению (по группе обособленных подразделений), а также по головному подразделению организации:
стр. 230 = Σ стр. 080 всех Приложений 5 к Листу 02
У организаций без обособленных подразделений заполнение строк 210-230 зависит от того как организация уплачивает эти авансовые платежи в бюджет.
Возможны три основных варианта.
* Если при исчислении авансового платежа по итогам предыдущего отчетного периода была зачтена сумма налога, уплаченная за пределами РФ, либо был уплачен торговый сбор или применен инвестиционный налоговый вычет, то показатели строк 210-230 также нужно уменьшить на сумму строк 240–260, 267, 268 и 269 Листа 02 декларации за предыдущий отчетный период.
* Если при исчислении авансового платежа по итогам предыдущего отчетного периода была зачтена сумма налога, уплаченная за пределами РФ, либо был уплачен торговый сбор или применен инвестиционный налоговый вычет, то показатели строк 210-230 также нужно уменьшить на сумму строк 240-260, 267, 268 и 269 Листа 02 декларации за предыдущий отчетный период.
* Если при исчислении авансового платежа по итогам предыдущего отчетного периода была зачтена сумма налога, уплаченная за пределами РФ, либо был уплачен торговый сбор или применен инвестиционный налоговый вычет, то показатели строк 210-230 также нужно уменьшить на сумму строк 240-260, 267, 268 и 269 Листа 02 декларации за предыдущий отчетный период.
Строки 240-260 заполняют заполняют организации, которые уплачивали налог за пределами Российской Федерации и зачли его в уплату российского налога. При этом показатели по строкам 240-260 не могут превышать соответствующих показателей по строкам 180-200.
По строкам 265-267 указываются суммы торгового сбора:
При этом должны соблюдаться следующие равенства:
cтр. 267 = стр. 265, если стр. 265 ≤ стр. 200; стр. 267 = стр. 200, если стр. 265 > стр. 200
Если организация не только уплачивает торговый сбор, но и производит зачет налога, уплаченного за пределами Российской Федерации, то сумма засчитываемого налога (строка 260) и торгового сбора (строка 267) в совокупности не могут превышать сумму авансового платежа в строке 200.
Организации, имеющие обособленные подразделения, сумму торгового сбора исчисляют в Приложениях 5 к Листу 02 и отражают по соответствующим строкам Листа 02.
По строкам 268-269 указываются суммы, на которые уменьшаются авансовые платежи (налог) в связи с применением инвестиционного налогового вычета:
стр. 268 = стр. 050 Раздел Г Приложение 7 к Листу 02 стр. 269 = стр. 050 Раздел А Приложение 7 к Листу 02 стр. 269 = ∑ стр. 050 Раздел А Приложение 7 к Листу 02 = ∑ стр. 098 Приложение 5 к Листу 02 (для организаций с обособленными подразделениями)
Строки 270-281 предназначены для расчета сумм налога к доплате или к уменьшению.
Строка 270 автоматически заполняется в том случае, если сумма исчисленного налога в федеральный бюджет (строка 190) превышает сумму начисленных авансовых платежей (строка 220), сумму налога, выплаченного за пределами Российской Федерации (строка 250) и сумму инвестиционного налогового вычета (строка 268). В противном случае, т.е. когда строка 190 < (строка 220 + строка 250 + строка 268), автоматически заполняется строка 280.
Аналогично заполняется строка 271 – если сумма исчисленного налога в бюджет субъекта Российской Федерации (строка 200) превышает сумму начисленных авансовых платежей (строка 230), сумму налога, выплаченного за пределами Российской Федерации (строка 260), сумму торгового сбора (строка 267) и сумму инвестиционного налогового вычета (строка 269). В ситуации, когда стр. 200 < (стр. 230 + стр. 260 + стр. 267 + стр. 269), автоматически заполняется строка 281.
Организации, имеющие обособленные подразделения, сумму налога на прибыль к доплате или к уменьшению в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения этих обособленных подразделений исчисляют в Приложении 5 к Листу 02 и отражают по соответствующим строкам Листа 02.
Ответственный участник КГН сумму налога к доплате или к уменьшению в бюджет субъекта Российской Федерации исчисляет в Приложении 6 к Листу 02. Итог суммирования показателей строк 100 и 110 Приложений 6 отражается по строкам 271 или 281 Листа 02.
Строки 290-310 заполняются в том случае, если организация перечисляет налог на прибыль ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале. При этом в декларации за год эти строки не заполняются.
По строкам 290-310 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, которую организации предстоит уплачивать в квартале, следующем за отчетным периодом, за который сдается декларация.
Авансовый платеж в федеральный бюджет, отражаемый по строке 300, равен разнице между суммой исчисленного налога в федеральный бюджет текущего и предыдущего отчетных периодов, т.е.
стр. 300 = стр. 190 Листа 02 НД за текущий период – стр. 190 Листа 02 НД за предыдущий период.
Авансовый платеж в региональный бюджет, отражаемый по строке 310, равен разнице между суммой исчисленного налога в региональный бюджет текущего и предыдущего отчетных периодов, т.е.
стр. 310 = стр. 200 Листа 02 НД за текущий период – стр. 200 Листа 02 НД за предыдущий период.
Строка 290 рассчитывается автоматически как сумма строк 300 и 310.
Если суммы по строкам 290-310 получились отрицательные или равные нулю, авансовые платежи перечислять не нужно.
В декларации за I квартал показатели строк 290, 300 и 310 равны, соответственно, показателям строк 180, 190 и 200.
По организации, имеющей обособленные подразделения, сумма авансовых платежей, отражаемых в строке 310, должна быть равна сумме платежей, указанных в строках 120 Приложений 5 к Листу 02.
Строки 320-340 заполняются в том случае, если организация:
По организации, имеющей обособленные подразделения, сумма авансовых платежей, отражаемых в строке 340, должна быть равна сумме платежей, указанных в строках 121 Приложений 5 к Листу 02.
Строки 350-351 заполняются участниками региональных инвестиционных проектов (РИП). При этом в строке 350 указывается объем капитальных вложений, осуществленных в рамках проекта, а в строке 351 – рассчитанная нарастающим итогом разница между суммой налога, исчисленной по ставке 20% и по пониженной ставке.
Строки 352-353 заполняются участниками специальных инвестиционных контрактов (СПИК). При этом в строке 352 указывается объем капитальных вложений, размер которых предусмотрен СПИК, а в строке 353 – совокупный объем расходов и недополученных бюджетных доходов в связи с применением данных мер.
Строки 357-359 заполняются резидентами ТОСЭР, свободного порта Владивосток и Арктической зоны. Показатели строк 357-359 исчисляются нарастающим итогом за период с даты включения налогоплательщика в соответствующий реестр резидентов до окончания налогового периода, в котором разница между доходами и расходами становится положительной, то есть признается первой прибылью.
Строки 357-359 заполняются только в декларации за налоговый период.
По строке 010 указывается общая сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав по данным налогового учета организации, а в строках 011-014 приводится расшифровка отдельных видов доходов.
Строки 020–022 заполняют только профессиональные участники рынка ценных бумаг. Если организация таковой не является, то строки не заполняются.
Строки 023–024 заполняют организации, не являющиеся профессиональными участниками рынка ценных бумаг, но получающие доход от реализации, выбытия и погашения ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке. В строке 024 отдельно отражается сумма отклонения от минимальной расчетной цены, если сделка была совершена вне организованного рынка ценных бумаг.
Строку 027 заполняют только в случае продажи предприятия как имущественного комплекса.
По строке 030 автоматически указывается суммарный показатель выручки по операциям, отраженным в Приложении 3 к Листу 02.
Строка 040 рассчитывается автоматически как сумма всех доходов от реализации, отраженных по строкам: 010, 020, 023, 027 и 030.
Строки 100-106 предназначены для отражения внереализационных доходов. При этом в строке 100 указывается общая сумма внереализационных доходов, а в строках 101-106 – отдельные виды этих доходов. Следует учесть, что организации могут получать внереализационные доходы, не указанные по строкам 101–106. В этом случае показатель по строке 100 будет больше суммы показателей строк 101–106.
Показатели Приложения 1 отражаются без учета сумм корректировок, отражаемых в Листе 08.
По строкам 200-220 указываются налоговые базы по доходам от участия в инвестиционном товариществе в разрезе отдельных операций. При этом налоговая база, отраженная по строке 200, учитывается при расчете показателя строки 100 Листа 02.
стр. 200 = стр. 201 + стр. 202 + стр. 203, при условии, что стр. 201, 202, 203 > 0
При получении убытков по отдельным операциям, отражаемым в строках 201-203, суммы убытков указываются со знаком «минус» и не учитываются при определении показателя по строке 200.
По строкам 210 и 220 указываются налоговые базы по доходам от участия в инвестиционном товариществе, полученным от операций с ценными бумагами и ПФИ, не обращающимися на РЦБ. Показатели этих строк учитываются при определении показателей Листа 05.
Строки 010-030 заполняют только организации, которые используют метод начисления для признания доходов и расходов. При этом если организация сама производит товары (выполняет работы, оказывает услуги), то сумму прямых расходов ей нужно отразить по строке 010. Если организация занимается оптовой и/или розничной перепродажей товаров, то общую сумму прямых расходов, относящихся к реализованным товарам, необходимо отразить по строке 020, а стоимость реализованных покупных товаров – по строке 030.
Строку 040 заполняют как организации, применяющие метод начисления, так и организации, использующие кассовый метод признания доходов и расходов. Первая категория организаций указывает по этой строке общую сумму косвенных расходов по данным налогового учета (ст. 318 НК РФ), а организации, которые работают по кассовому методу, отражают сумму признаваемых расходов (кроме внереализационных) (ст. 273 НК РФ).
Из показателя строки 040 необходимо выделить составляющие, которые подлежат расшифровке в отдельных строках 041-055.
По строке 041 указываются суммы начисленных налогов и сборов, страховых взносов.
Строки 042-043 заполняются в том случае, если учетной политикой организации предусмотрено использование амортизационной премии (ст. 257, п. 9 ст. 258 НК РФ). При этом по строке 042 указывают расходы на капитальные вложения по нормативу 10 % от первоначальной стоимости основных средств, а по строке 043 – расходы на капитальные вложения по нормативу 30 % от первоначальной стоимости основных средств.
Строка 045 заполняется только теми организациями, которые используют труд инвалидов. В этом случае организации указывают здесь расходы на их социальную защиту (п.п. 38 п. 1 ст. 264 НК РФ).
По строке 046 отражают расходы только общественные организации инвалидов и организации, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов (п.п. 39 п. 1 ст. 264 НК РФ).
По строке 047 указывают расходы на приобретение права на земельные участки (п. 1-4 ст. 264.1 НК РФ), а по строкам 048 – 051 приводится расшифровка указанных по строке 047 расходов в зависимости от способа признания их в целях налогообложения.
По строкам 052-055 отражают расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (ст. 262, ст. 267.2 НК РФ).
По строке 059 указывается стоимость приобретения или создания реализованных имущественных прав.
По строке 060 необходимо указать расходы, связанные с реализацией, а также цену приобретения или создания имущества, доходы от реализации которого отражены по строке 014 Приложения 1 к Листу 02.
Строку 061 заполняют в том случае, если предприятие было реализовано как имущественный комплекс. В этом случае по этой строке отражается стоимость его чистых активов.
Строки 070-071 заполняют только профессиональные участники рынка ценных бумаг. При этом по строке 070 указываются расходы, связанные с приобретением, реализацией, выбытием, погашением ценных бумаг. Строку 071 заполняют в том случае, если организация приобретала ценные бумаги и цена приобретения превышала максимальную или расчетную цену. В этом случае здесь отражается сумма этого отклонения.
Строки 072–073 заполняют любые организации – не профессиональные участники рынка ценных бумаг. В строке 072 нужно указать расходы, связанные с приобретением, реализацией, выбытием, погашением ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке. В строке 073 – сумму отклонения от максимальной или расчетной цены.
Строка 080 заполняется автоматически путем переноса итоговой суммы расходов по операциям, отраженным в строке 350 Приложении 3 к Листу 02.
По строке 090 отражается часть убытка по объектам обслуживающих производств и хозяйств, полученного в предыдущих годах, при этом только та часть убытка, которая уменьшает базу в текущем отчетном (налоговом) периоде (ст. 275.1 НК РФ).
По строке 100 показывается соответствующая текущему отчетному (налоговому) периоду сумма убытка от реализации амортизируемого имущества (п. 3 ст. 268 НК РФ) и учтенная ранее по строке 060 Приложения 3 к Листу 02.
По строке 110 отражается часть убытка от реализации права на земельный участок (п.п. 3 п. 5 ст. 264.1 НК РФ).
Если организация приобрела предприятие как имущественный комплекс, то по строке 120 она должна отразить часть стоимости деловой репутации, относящейся к расходам текущего периода (п.п. 1 п. 3 ст. 268.1 НК РФ).
Строка 130 рассчитывается автоматически как сумма признанных расходов, отраженных по строкам: 010, 020, 040, 059-070, 072, 080-120.
По строкам 131 – 134 отражается сумма начисленной амортизации за отчетный (налоговый) период, как по основным средствам, так и по нематериальным активам, независимо от того, учтено ли подобное имущество на последний день отчетного (налогового) периода.
По строке 135 указывается метод начисления амортизации, отраженный в учетной политике для целей налогообложения.
По строке 200 организации указывают общую сумму внереализационных расходов, а в строках 201-206 – их отдельные виды. Если организация несла только внереализационные расходы, перечисленные по строкам 201-206, показатель по строке 200 будет равен сумме этих строк. Если у организации были и другие внереализационные расходы, то показатель по строке 200 будет больше общей суммы расходов по строкам 201-206.
Строку 206 заполняют только профессиональные участники рынка ценных бумаг.
По строкам 300-302 отражаются убытки, приравниваемые к внереализационным расходам. К таким убыткам относятся убытки прошлых лет, выявленные в текущем периоде, а также суммы безнадежных долгов.
Строки 400–403 нужно заполнять, если в прошлых годах организация переплатила налог на прибыль и делает перерасчет налоговой базы. При этом сначала необходимо заполнить строки 401-403, а строка 400 рассчитывается автоматически путем их суммирования.
По строкам 400-403 не отражаются суммы доходов и убытков прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде, и отраженные по строке 101 Приложения 1 к Листу 02 и по строке 301 Приложения 2 к Листу 02. При этом показатель строки 400 учитывается при формировании строки 100 Листа 02.
Показатели Приложения 2 отражаются без учета сумм корректировок, указанных в Листе 08.
