Аванс за июль был выплачен 15.07.2016 в размере 30 000 руб. 27.07.2016 работник представил авансовый отчет по командировке на территории РФ, где указаны суточные за 4 дня командировки в размере 4 000 руб. (4 дня * 1000 руб./день). 28.07.2016 авансовый отчет был утвержден генеральным директором. 05.08.2016 работнику выплачен остаток зарплаты за июль 2016 года с учетом удержания НДФЛ с зарплаты 9 880 руб., а также НДФЛ со сверхнормативных суточных 156 руб. ((4 000 руб. – 4 дня * 700 руб./день)*13%). Итоговая выплата составила 35 964 руб. (76 000 руб. – 30 000 руб. – 9 880 руб. – 156 руб.). НДФЛ был перечислен в бюджет по сроку (08.08.2016).
НДФЛ.*
Такой порядок следует из абзаца 10 пункта 3 статьи 217 и статьи 210 Налогового кодекса РФ.
Ситуация: в какой момент нужно удержать НДФЛ с суммы сверхнормативных суточных, выплаченных командированному сотруднику*
Удерживайте налог после утверждения авансового отчета на ближайшую дату выплаты сотруднику денежных средств*.
Выплаченные командированному сотруднику суточные являются подотчетными суммами. Поэтому до даты представления авансового отчета данные суммы являются задолженностью сотрудника перед организацией, а не его доходом* (п.
6.3 Указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У).
Кроме того, на момент выдачи подотчетных сумм неизвестно, какую именно сумму сотрудник израсходует. Например, при возвращении из командировки раньше срока полученная сумма суточных не будет израсходована полностью.
Зарплата работника – 20 000 рублей в месяц (за 1 квартал начислено 60 000 руб.), стандартный вычет на ребенка должен был составлять по 1 400 руб. в месяц (4 200 руб. за весь квартал). Бухгалтерия ошибочно не предоставила работнику стандартный вычет на ребенка за январь.
Излишне удержанная сумма налога составила 182 рубля. НДФЛ был удержан за январь в сумме 2 600 руб., за февраль и март по 2 418 рублей, всего за квартал удержано 7 436 руб. После обнаружения ошибки и перерасчета сумма налога за квартал составила 7 254 руб.
Соответственно, суточные сверх нормы облагаются страховыми взносами в 2020 году.
Иными словами, при командировках по РФ с суточных свыше 700 рублей страховые взносы нужно будет начислить. А при заграничных командировках страховые взносы начисляются с суточных свыше 2 500 рублей за день командировки.
Обращаем внимание, что при однодневных командировках с суточных страховые взносы нужно начислить со всей суммы.
Это связано с тем, что выплаты при однодневных командировках не могут быть признаны суточными, а потому от обложения взносами они не освобождаются (п. 11 Положения, утв. Постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749, Письмо Минфина от 02.10.2017 № 03-15-06/63950).
Хотя если такие выплаты при однодневных командировках оформить не как суточные, а как возмещение расходов, связанных с командировкой, облагаться взносами они не будут.
Учитывая изменчивость налогового законодательства (в том числе регулярные корректировки бланков налоговых деклараций и расчетов), актуальную в 2024 году форму 6-НДФЛ (бланк) в редакции приказа ФНС РФ от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@ скачать бесплатно лучше в проверенном источнике. Например, кликнув по картинке ниже, вы можете скачать бесплатно актуальный бланк 6-НДФЛ, а также образец его заполнения:6-НДФЛ за 2024 годСкачать
Последняя корректировка бланка связана с изменениями, вступившими в силу с 01.01.2024.
Рекомендуем также образец заполнения 6-НДФЛ за 2024 год от экспертов КонсультантПлюс.
НДФЛ лимит, в общей сумме доходов, исчисленных по всем работникам с начала календарного года;
При оформлении расчете 6-НДФЛ за налоговый период сведения о сверхнормативных командировочных и соответствующем НДФЛ указываются в справке о доходах физлица (разд.
НК РФ).
Поскольку суточные сверх норматива облагаются НДФЛ, информацию об их величине и удержанном налоге с них необходимо приводить в Расчете. При этом указать нужно именно превышение суточных, т. е. их размер, превышающий в сутки 700 рублей и 2 500 рублей для внутрироссийских и заграничных командировок соответственно.
Для отражения величины сверхнормативных суточных в форме 6-НДФЛ необходимо определиться с датами, которые будут указаны в Разделе 2 Расчета.
Датой фактического получения дохода для облагаемых НДФЛ суточных является последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Если удержанных средств из доходов всех налогоплательщиков достаточно для возврата сотруднику, то излишне полученную сумму перечисляют на счет работника, а в бюджет доплачивается разница.
Когда удержанный налог в 6-НДФЛ больше исчисленного, то образовавшаяся переплата повлияет на формирование положительного сальдо на Едином налговом счете (которое работодатель затем сможет использовать в установленном порядке — зачесть или вернуть из бюджета).
Узнайте больше о возможных действиях налогоплательщика при наличии положительного сальдо на ЕНС.
Работодатель может из собственных средств доплатить сотруднику требуемую сумму, а затем заниматься зачетом или возвратом средств из бюджета.
Если работодатель удержал излишний НДФЛ, то обязан сообщить работнику об ошибке и по его заявлению вернуть удержанную сумму.
НК РФ):
Работодатель в своих локальных актах может устанавливать и более высокие размеры суточных. При этом сумма превышения необлагаемого НДФЛ лимита будет облагаться НДФЛ.
По закону, дата возникновения дохода в виде суточных – это последний календарный день месяца, если в этом месяце был утвержден авансовый отчет командированного работника (ч.
6 п. 1 ст. 223 НК РФ). В этот же последний календарный день месяца и начисляется НДФЛ с превышения необлагаемого НДФЛ лимита суточных (п. 3 ст. 226 НК РФ).
Сумма показывается по строке 190 расчета. На практике возможны три ситуации в 6-НДФЛ:
сумма удержанного налога больше исчисленного налоговым агентом;
сумма излишне удержанного НДФЛ меньше исчисленного;
суммы начисленного и удержанного налога равны.
2-й и 3-й варианты не вызовут затруднений у компании, а вот в первом случае налоговому агенту придется обращаться в ИФНС, чтобы переплаченные денежные средства вернулись на расчетный счет организации. Порядок отражения налога в 6-НДФЛ не зависит от имеющейся ситуации.
Компания ошибочно удержала из зарплаты сотрудника налог в большей сумме, чем должна была.
Разница составила 400 рублей. По всем работникам было начислено облагаемых доходов за 1 квартал 120 000 рублей и удержано налога, в том числе излишнего, 16 000 рублей.
Ваш вопрос мы адресовали специалисту ФНС.
Можно ли сообщить в ИФНС об НДФЛ, не удержанном у зарубежного директора — удаленщика
МОРОЗОВ Дмитрий Александрович Государственный советник РФ 2 класса
— Поскольку в данном случае возможность удержания налога при выплате доходов была, положения п. 5 ст. 226 и п. 6 ст. 228 НК РФ не применяются. Организация обязана исчислить НДФЛ с выплат 2023 г. и уплатить НДФЛ.
Впоследствии НДФЛ следует удержать из выплачиваемых руководителю доходов в текущем году.
В расчете 6-НДФЛ за 2023 г., а также в справке о доходах работника данные о сумме удержанного налога следует заполнять первично исходя из суммы фактически удержанного налога по состоянию на момент их представления в налоговый орган.
Суточные нужно отразить в 6-НДФЛ только в величине, превышающей утвержденные НК РФ нормативы. Как правильно отобразить такие выплаты в отчете, читайте ниже в статье.
В случае отправления работника в служебную командировку работодатель обязан за период пребывания сотрудника в другом населенном пункте (с учетом времени нахождения в пути) заплатить ему соответствующий денежный аванс (суточные, командировочные) в соответствии с п.
10 постановления Правительства РФ «Об особенностях» от 13.10.2008 № 749. Такой выплатой компенсируются расходы на наем жилого помещения, на проезд и доп. расходы в командировке (приказ Роструда «Об утверждении руководства» от 11.11.2022 № 253, ст. 168 ТК РФ).
Законодательно утверждены следующие необлагаемые НДФЛ лимиты по суточным (ст.
