МСФО (IFRS) 9 или, когда уместно, первоначальной стоимостью инвестиций в ассоциированную организацию или совместное предприятие при первоначальном признании;
(c) признает прибыль или убыток, возникающий в результате утраты контроля, связанного с бывшим владением контрольного пакета.
26 Пункты B97-B99 содержат руководство по учету утраты контроля.
Определение того, является ли организация инвестиционной организацией
27 Материнская организация должна определить, является ли она инвестиционной организацией.
СМИ, внести сведения об отчетности и результатах обязательного аудита ее в Единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц. Состав, сроки и порядок внесения таких сведений в федеральный реестр, а также условия, при которых сведения, содержащиеся в нем, не подлежат размещению в Интернете, установлены Федеральным законом “О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей” <2;
обязанность организаций провести аудит годовой консолидированной финансовой отчетности за 2021 г., а также аудит либо иную проверку аудиторской организацией промежуточной консолидированной финансовой отчетности в 2022 г.
Постановление Правительства Российской Федерации вступило в силу со дня официального опубликования его, т.е.
О бухгалтерском учете и финансовой отчетности” ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить прилагаемые Правила сдачи финансовой отчетности организациями публичного интереса в депозитарий.
2. Департаменту методологии бухгалтерского учета, аудита и оценки Министерства финансов Республики Казахстан в установленном законодательством Республики Казахстан порядке обеспечить:
1) государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан;
2) размещение настоящего приказа на интернет-ресурсе Министерства финансов Республики Казахстан;
3) в течение десяти рабочих дней после государственной регистрации настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан представление в Департамент юридической службы Министерства финансов Республики Казахстан сведений об исполнении мероприятий, предусмотренных подпунктами 1) и 2) настоящего пункта.
3.
Прочие текущие активы
М
Д
М + Д
+/- возможные корректировки
Собственный капитал
Акционерный капитал
М
Д
М
Только М
Эмиссионный доход
М
Д
М
Только М
Резерв переоценки
М
Д
РП
По расчету на Этапе 5
Нераспределенная прибыль
М
Д
НП
По расчету на Этапе 4
Неконтролирующая доля участия
–
–
НДУ
По расчету на Этапе 3
Обязательства
М
Д
М + Д
– задолженность по расчетам внутри группы
Рассмотрим простейший пример консолидации, когда инвестиция в дочернюю компанию является 100%-ной и какие-либо дополнительные корректировки не требуются.
См.
13 В случае если каждый из двух или более инвесторов обладает существующими правами, которые предоставляют им возможность в одностороннем порядке управлять различными видами значимой деятельности, тот из инвесторов, который имеет возможность в настоящее время управлять деятельностью, оказывающей наиболее значительное влияние на доходы объекта инвестиций, обладает полномочиями в отношении объекта инвестиций.
14 Инвестор может обладать полномочиями в отношении объекта инвестиций, даже если другие организации имеют существующие права, предоставляющие им возможность в настоящее время участвовать в управлении значимой деятельностью, например, если другая организация обладает значительным влиянием.
Республики Казахстан.
4. Настоящий приказ вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования.
Министр финансов Республики КазахстанЕ. Жамаубаев
“СОГЛАСОВАН” Национальный банк Республики Казахстан
Утверждены приказом Министра финансов Республики Казахстан от 28 января 2022 года № 94
1. Настоящие Правила сдачи финансовой отчетности организациями публичного интереса в депозитарий (далее – Правила) разработаны в соответствии с Законом Республики Казахстан “О бухгалтерском учете и финансовой отчетности” (далее – Закон) и определяют порядок сдачи финансовой отчетности организациями публичного интереса (далее – организации) в депозитарий финансовой отчетности (далее – депозитарий).
2.
Указанная отчетность, за исключением отчетности организаций, указанных в пунктах 6 и 7 части 1 статьи 2 настоящего Федерального закона, также представляется в Центральный банк Российской Федерации в случаях, установленных Центральным банком Российской Федерации.
(часть 2 в ред. Федерального закона от 05.05.2014 № 111-ФЗ)
3. Годовая и промежуточная консолидированная финансовая отчетность представляются участникам (акционерам, учредителям) или собственникам имущества организации в порядке, определяемом учредительными документами организации.
(в ред. Федерального закона от 05.05.2014 № 111-ФЗ)
4. Утратил силу с 1 сентября 2013 года.
Республики Казахстан ежеквартально не позднее десятого рабочего дня месяца, следующего за отчетным кварталом, публикуют в средствах массовой информации соответствующие международным стандартам финансовой отчетности отчет об активах и обязательствах, отчет о доходах и расходах.
Филиалы страховых (перестраховочных) организаций-нерезидентов Республики Казахстан и филиалы страховых брокеров-нерезидентов Республики Казахстан в срок не позднее десяти календарных дней после дня опубликования отчетности по данным бухгалтерского учета и отчетности их страховых (перестраховочных) организаций-нерезидентов Республики Казахстан, страховых брокеров-нерезидентов Республики Казахстан, представляют в уполномоченный орган по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций сведения об исполнении требований Правил.
Сноска.
Например, держатели неконтролирующих долей участия могут участвовать в прибыли или распределениях от объекта инвестиций.
Связь между полномочиями и доходами
17 Инвестор контролирует объект инвестиций, если инвестор не только имеет полномочия в отношении объекта инвестиций, подвергается риску изменения доходов от участия в объекте инвестиций или имеет право на получение таких доходов, но также и возможность использовать свои полномочия для оказания влияния на доходы инвестора от участия в объекте инвестиций.
18 Таким образом, инвестор, обладающий правом принятия решений, должен определить, является ли он принципалом или агентом.
См. начало:
Основные этапы формирования консолидированного отчета о финансовом положении можно рассмотреть в виде следующей схеме:
6 Инвестор контролирует объект инвестиций в том случае, если инвестор подвержен риску изменения доходов от участия в объекте инвестиций (или имеет право на получение таких доходов), а также имеет возможность влиять на эти доходы через осуществление своих полномочий в отношении объекта инвестиций.
7 Таким образом, инвестор контролирует объект инвестиций в том и только в том случае, если одновременно инвестор:
(a) обладает полномочиями в отношении объекта инвестиций (см.
Уполномоченная организация в течение трех рабочих дней с даты поступления электронного отчета организации направляет на электронный адрес организации, указанный в ее Личном кабинете и (или) в электронной цифровой подписи, электронное уведомление о включении финансовой отчетности в депозитарий или причинах отказа в принятии электронного отчета.
Электронный отчет считается принятым с момента направления в организации электронного уведомления о включении финансовой отчетности в депозитарий.
Представленная в депозитарий финансовая отчетность и аудиторский отчет не подлежат замене или удалению.
10. Исключен приказом Министра финансов РК от 20.12.2024№ 860(вводится в действие с 01.01.2025).
11. При несоблюдении организацией требований, указанных в пунктах 5, 6, 7 и 8 настоящих Правил, электронный отчет организации не принимается Уполномоченной организацией.
