Затраты по служебным командировкам не списываются сразу в расходы и не относятся на подотчетных сотрудников без промежуточных проводок. Порядок отражения затрат по оплате проезда работника выглядит следующим образом:Хозяйственная операцияДКПолучение проездной документации50.360Со стоимости билетов выделен НДС1960Выдача билетов сотруднику (сумма без учета НДС)71
50.3
Признание расхода на проезд, после того как утвержден авансовый отчет2671
Важно! Принять по проезду НДС к вычету можно только в случае наличия счета-фактуры. Также это возможно в том случае, если сумма налога отдельно выделена в проездном документе.
Подтверждением факта приобретения электронного билета является контрольный купон. Он содержит в себе все реквизиты о пассажире, транспорте, а также поездке. Данный бланк относят к БСО.
Однако, данный вид комиссионного вознаграждения посреднической компании не входит в перечень командировочных расходов.
Важно! Комиссия посреднику, не включенная в тариф на перевозку, для целей налогового учета признается как прочие расходы, имеющие отношение к производству и реализации.
Списание сервисного сбора происходит не после завершения командировки, а при покупки авиабилета. Проводки при этом будут следующими:
Хозяйственная операцияДКС расчетного счета оплачен сервисный сбор6051Получена маршрутная квитанция50.360Отражена стоимость сервисного сбора2660
Расходы для бухучета подтверждаются первичной документацией, оформленной в соответствии со ст. 9 закона 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Обязательного перечня документов, которыми подтверждаются расходы на проезд, нет.
Иногда стоимость авиабилетов, приобретаемых для направления работника в командировку, составляют большую часть всех командировочных расходов.
Поэтому желание компании возместить данные расходы можно объяснить. НДС по командировочным расходам может быть принят к вычету, поэтому, если компания напрямую купила билет у авиакомпании, проблем быть не должно.
Главное, чтобы сотрудник мог предоставить работодателю обоснование своих потраченных сумм.
Читайте также статью ⇒ БУХУЧЕТ СТРАХОВОЙ ПРЕМИИ
Отражение в учете расходов на покупку сотрудниками авиабилетов возможно в том случае, если к авансовому отчету прикладываются такие документы:
Электронные билеты отражаются на субсчете 50.3. В затраты данная сумму списывается после того, как утвержден авансовый отчет.
В нем отражается полный перечень необходимых реквизитов о пассажире, транспорте и поездке, как и в бумажной версии документа. Этот бланк относится к формам строгой отчетности. Если билеты были утеряны, для возмещения понесенных затрат работник может представить работодателю дубликаты документов. При получении билетов и других подтверждающих документов на иностранном языке, лучше сделать перевод основных реквизитов бланка, чтобы было понятно, кто, когда и куда ездил.
Сотрудник купил билет на поезд самостоятельно за наличный расчет:
Д71 – К50 – 15 600 руб., выданы из кассы деньги для покупки билета командированному лицу;
Д26 – К71 – 15 600 руб., затраты признаны в учете на основании утвержденного авансового отчета.
Билет на поезд приобретается через третьих лиц, стоимость 15 600 руб.
Продавец выставит счет-фактуру, на основании которой компания сможет принять НДС к вычету в обычном порядке. Однако, на практике сотруднику зачастую просто выдаются деньги, на которые он самостоятельно покупает себе авиабилет.
Согласно ст. 172 НК РФ, НДС по командировочным расходам принимается к вычету на основании следующих документов:
Если билет сотрудник покупает самостоятельно, то счет-фактура ему не выдается. Поэтому для возмещения НДС компания вправе предъявлять и другие документы.
По командировочным расходам НДС к вычету принимается на основании БСО (бланк строгой отчетности), выданного работнику и включенного в документы, прилагаемые к отчету. Бланк должен содержать отдельную строку с выделенным НДС.
Рассмотрим подробнее на примерах.
Пример 1: Компания по безналу оплатила за электронный авиабилет для работника, направляемого в командировку. Стоимость билета составила 10 000 рублей. В бухгалтерском учете будут следующие операции:
Хозяйственная операцияДКОплата электронного билета на сумму 10 000 рублей6051Поступление электронной маршрутной квитанции50.360Работнику выдана маршрутная квитанция7150.3По возвращении сотрудник представил авансовый отчет и затраты были признаны в учете2671
Пример 2: Компания по безналу оплатила электронный билет стоимостью 12 000 рублей. В связи с тем, что изменилась дата поездки, авиабилет в тот же день был сдан.
Авиакомпания при этом удержала сбор, в результате чего сумма возврата составила 10000 рублей.
В том случае, если билеты утеряны, возместить понесенные работником затраты можно по дубликатам документов. Если билет и иные подтверждающие документы составлены на иностранном языке, то потребуется сделать перевод на русский язык основных реквизитов. В случае приобретения работником билетов самостоятельно, за наличные, проводки будут следующими:Хозяйственная операцияДКИз кассы работнику выданы деньги на покупку ж/д билета7150На основании авансового отчете, представленного работником, затраты признаны в учете2671
Если билет был приобретен через третьих лиц, то будет уплачиваться комиссия посреднику.
Учет билетов в бухгалтерском учете ведется на основании документальных подтверждений понесенных затрат командированными сотрудниками на проезд к пункту назначения. Эти расходы относятся в категорию прочих и влияют на размер налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
Работодатель обязан возмещать издержки по командировкам в составе суточных, платежей за проживание, питание и проезд. Последняя статья затрат должна компенсироваться независимо от вида используемого транспорта и способа приобретения билета на него, главное, чтобы работник мог представить нанимателю обоснование по потраченным суммам.
Сотрудникам, направляемым для выполнения служебных поручений в места, удаленные от рабочего места, наниматель должен возместить стоимость любых видов проездных билетов.
Оплата билета и возмещение средств работнику подлежат отражению в бухучете работодателя. В статье рассмотрим, как осуществляется учет авиабилетов в бухгалтерском учете.
Авиабилет представляет собой договор перевозки, заключенный между пассажиром и авиакомпанией и дающий право на услуги авиаперевозки, имеющий вид именного документа.
Д19 – К60 – выделяется НДС из стоимости билетов;
Д71 – К50.3 – билеты выданы работнику, сумма операции указывается без учета НДС;
Д26 – К71 – проводка свидетельствует о признании расходов на проезд после утверждения авансового отчета.
Принять к вычету НДС по проезду можно при наличии счета-фактуры, или если налог выделен отдельной строкой в проездном документе (маршрутная квитанция, контрольный купон) – Письмо ФНС от 09.01.2017 № СД-4-3/2@.
Расходы на приобретение командированными лицами авиабилетов могут быть отображены в учете, если сотрудник приложил к авансовому отчету следующие документы:
авиабилет, при покупке которого выдается чек ККТ, или распечатанная маршрутная квитанция с отображением всех сведений о поездке, в т.ч.
