Обособленные подразделения (КОРП)
«1С:Бухгалтерия 8 КОРП» позволяет вести бухгалтерский и налоговый учет в организациях с обособленными подразделениями, выделенными или не выделенными на отдельный баланс, а также сдачу отчетности в головном подразделении и в обособленных подразделениях.
Поддерживается интеграция территориально распределенных информационных баз или областей в сервисе 1С:фреш, полная или частичная синхронизация данных, произвольный порядок и способ передачи изменений.
Учет ведется по всем счетам бухгалтерского и налогового учета. По каждому обособленному подразделению ведется учет доходов и расходов, а также фактической прибыли. Для каждого обособленного подразделения можно указать адреса, телефоны, фамилии ответственных лиц подразделения. Эти данные отражаются в печатных формах всех документов, выписанных обособленным подразделением.
Напомним, что признание подразделения обособленным в целях налогообложения не зависит от полномочий, которыми оно наделено, от того, отражено или нет его создание в учредительных документах организации, а также утверждено или нет положение о филиале (представительстве). Необходимо лишь наличие следующих признаков: территориальная обособленность от головной организации, наличие стационарных рабочих мест, созданных на срок более одного месяца, а также ведение организацией деятельности через обособленное подразделение.
Способы ведения бухгалтерского учета
Существует два способа ведения бухгалтерского учета в организациях с обособленными подразделениями — централизованный и децентрализованный.
При первом способе учет всех операций, которые осуществляют указанные обособленные подразделения, ведет головная организация.
В противном случае ему следует извещать головную организацию о своих доходах и расходах для определения итогового финансового результата в целом по организации.Бухгалтерская отчетность организации, имеющей филиалы
Бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений (в том числе и выделенных на отдельные балансы). Об этом говорится в пункте 8 ПБУ 4/99.
Перед составлением бухгалтерской отчетности филиалу, выделенному на отдельный баланс, и головной организации необходимо сверить остатки по субсчетам счета 79. Они должны быть зеркально равны.
Дальнейшее начисление амортизации по данному станку филиал будет отражать в бухгалтерском учете в том же порядке, как и в период его учета на балансе головной организации, — ежемесячно в сумме 10 000 руб. (960 000 руб. : 96 мес.):
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 02 — 10 000 руб. — отражена ежемесячная сумма амортизации станка.
Информация о стоимости объектов основных средств, числящихся на балансе филиала, и суммах начисленной по ним амортизации подлежит раскрытию в бухгалтерской отчетности ООО «ПримаВера» в целом.
Состояние расчетов организации с филиалами, выделенными на отдельные балансы, по текущим операциям учитывается на субсчете 79-2 «Расчеты по текущим операциям».
Отметим, что в учете расчетов между головной организацией и филиалом имеет значение наличие или отсутствие у последнего расчетного счета.
Учет нематериальных активов
Ведь такие операции оформляются соответствующими первичными документами: платежными поручениями, накладными, актами приема-передачи и др.
Головная организация и филиал могут обмениваться бухгалтерскими данными путем прямого импорта информации из одной бухгалтерской программы в другую. При этом составляется реестр передачи сведений с указанием, от кого и кому переданы данные, а также количества передаваемых бухгалтерских записей, номенклатуры, количества, стоимости и мест хранения соответствующих документов.
Учет расчетов между головной организацией и филиалом
Для учета расчетов между головной организацией и выделенным на отдельный баланс филиалом используется счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты».
Таким образом, отдельный баланс обособленного подразделения — это перечень показателей, с помощью которых отражается его имущественное и финансовое положение в целях составления бухгалтерской отчетности организации в целом.
Показатели деятельности обособленного подразделения формируются в определенной системе счетов бухгалтерского учета, которая называется рабочим планом счетов.
Отметим, что график документооборота между головной организацией и выделенным на отдельный баланс филиалом, рабочий план счетов, а также формы документов, разработанные организацией самостоятельно, утверждаются в составе учетной политики.
На основании пункта 2 статьи 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон № 129-ФЗ) в реестре необходимо указать:
Реестр оформляется не менее чем в двух экземплярах.
Правила документооборота между головной организацией и филиалом утверждаются в составе учетной политики (п. 3 ст. 6 Закона № 129-ФЗ).
Рассмотрим особенности ведения бухгалтерского учета и осуществления документооборота в организации, имеющей обособленные подразделения, как выделенные, так и не выделенные на отдельный баланс.
Гражданское законодательство относит к обособленным подразделениям представительства и филиалы фирмы, которые находятся вне места ее нахождения (ст. 55 ГК РФ). Так, филиал — это обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть. А представительство может представлять интересы организации и осуществлять их защиту.
Обособленные подразделения не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений.
Руководители филиалов назначаются юридическим лицом и действуют на основании его доверенности.
Особенности учета в обособленных подразделениях, не выделенных на отдельный балансОрганизация документооборота
При разработке системы документооборота необходимо прежде всего определить порядок документального оформления операций по перемещению товарно-материальных ценностей (ТМЦ) из головного подразделения в обособленное, и наоборот. Такое движение ТМЦ целесообразно оформлять первичными документами, подтверждающими внутреннее перемещение. Так, при передаче основных средств составляется накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств (форма № ОС-21), материалов – требование-накладная (форма № М-112).
В торговых организациях для внутреннего перемещения товаров используется форма № ТОРГ-133 «Накладная на внутреннее перемещение, передачу товаров, тары».
Для отражения внутреннего перемещения готовой продукции унифицированной формы не предусмотрено.
Дебет
Кредит
01
79-1
15 000
Оприходованы основные средства, полученные от головной организации
79-1
02
3 000
Отражена сумма начисленной амортизации по полученным основным средствам
10
79-1
5 000
Оприходованы материалы
Обратите внимание на то, что передача имущества филиалу не является реализацией этого имущества, ведь право собственности на это о стается у головной организации.
В процессе своей деятельности филиал начислил амортизацию по основным средствам в размере 1000 рублей Материалы, ранее получен ные от головной организации, полностью израсходованы.
Поэтому необходимо обеспечить своевременное поступление учетных регистров и подтверждающих первичных документов из филиала в головную бухгалтерию.
По нашему мнению, весьма важно определить порядок учета ТМЦ материально ответственными лицами и обеспечить контроль головного подразделения за их наличием и движением. Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов4 (далее – Методические указания) предусмотрены следующие варианты организации такого учета (п. 263, 274-276):
Правда, если подразделение территориально удалено, организация в головном офисе учета ТМЦ автоматизированным способом может вызвать трудности.
