Рассмотрим далее учет рекламных расходов в различных случаях.
Затраты на производство сувениров с логотипом компании, которые предназначены широкому кругу лиц, например потенциальным клиентам, учитывают в составе прочих, как и другие нормированные рекламные издержки в пределах 1 % от выручки. Если же сувениры вручают клиентам или распространяют во время деловых встреч, то расходы на изготовление этой продукции к рекламным не относятся, поскольку заранее определен получающий их круг лиц.
В этом случае учет расходов зависит от того, является ли это имущество амортизируемым. Обычно видеопродукцию, изготовленную на заказ, принимают к учету как НМА. К амортизируемому относится имущество стоимостью более 100 тыс.
Все остальные рекламные расходы признаются в размере, не превышающем 1% от выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст.
При этом, согласно сложившейся на сегодняшний день судебной практике, поскольку такие объекты являются носителями рекламной информации, затраты на их изготовление относятся к расходам на рекламу. Таким образом, хозяйствующий субъект имеет право выбрать любой способ учет расходов на рекламу, а именно:
В этом случае затраты учитывают в прочих расходах на производство и реализацию, списывают их полностью в периоде осуществления.
Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организаций» ПБУ 10/99).
Затраты на рекламу отражаются в составе расходов на продажу по дебету счета 44 (инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).
Для целей бухгалтерского учета нормировать расходы на рекламу не нужно. Их в полном объеме можно включить в затраты того отчетного периода, в котором они были произведены, если это закреплено учетной политикой (п. 9, п. 20 ПБУ 10/99).
Как упоминалось, нормируемые рекламные расходы могут быть включены в состав затрат в размере не более 1% выручки от реализации, рассчитанной по ст. 249 НК РФ (подп. 20 п. 1 ст. 346.16, абз. 5 п. 4 ст.
СПИ больше 12 месяцев.
Если видеоролик подходит под критерии амортизируемого имущества, то расходы на его создание списывают ежемесячно через амортизацию. Если он размещается в СМИ и Интернете или транслируется при кино- и видеообслуживании, затраты принимают к учету полностью в составе рекламных. В остальных случаях суммы амортизации следует включать в рекламные расходы по нормативу.
Если видеоролик амортизируемым НМА не является, то затраты на его создание отражают в прочих расходах единовременно в периоде, когда их произвели.
Здесь следует учитывать стоимость и срок полезного использования приспособления, используемого для рекламы.
Если оно по своим качествам подходит под критерии амортизируемого имущества, в составе рекламных расходов учитывают сумму начисленной на него амортизации.
УСН читайте в этой статье.
Как мы сказали выше, одним из условий признания расходов при УСН является их наличие в закрытом перечне расходов, установленном п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Представительские расходы, к сожалению, в этом перечне отсутствуют, а значит, уменьшить за счет них единый упрощенный налог не получится. На это Минфин России обращал внимание еще в 2003–2004 годах в своих письмах от 11.10.2004 № 03-03-02-04/1/22 и 31.07.2003 № 04-02-05/3/61.
Об особенностях учета расходов на основные средства читайте в статье«Учет основных средств при УСН в 2024 году».
Для того чтобы произведенные расходы можно было принять для целей уменьшения налоговой базы по УСН, они должны удовлетворять целому ряду условий.
НК РФ.
Данный норматив считается нарастающим итогом с начала года. Сверхнормативные расходы на следующий год не переносятся.
Подробнее об учете расходов на рекламу читайте в статье «Как учесть расходы на рекламу при УСН».
Поскольку доходы «упрощенцы» учитывают по оплате, в расчет рекламного норматива включаются и суммы полученной предоплаты. При возврате аванса норматив корректируется — причем на возвращаемую сумму уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат (письмо Минфина России от 11.02.2015 № 03-11-06/2/5832).
Пример
Организация получила аванс в 2024 году и учла его при расчете норматива расходов на рекламу, аванс же был возвращен покупателю в 2025 году.
Например, оплата юридических консультаций по использованию в процессе создания авторских прав.
Дт 04 Кт 08 – НМА-сайт введен в эксплуатацию
Какие способы начисления амортизации ОС в бухучете существуют, мы рассказалаи в статье.
ВАЖНО! С 1 января 2025 года налогоплательщики УСН перейдут в категорию плательщиков НДС. Те, кто не сможет получить автоматическое освобождение по итогам предыдущего года, станут начислять НДС к уплате в бюджет. При этом входящий НДС будет учитываться по-разному – в зависимости от того, получил упрощенец освобождение или нет, какую ставку НДС он выбрал для расчета.
Если после 1 января 2025 г.
НК РФ). Подробнее об их учете — в статье «Учет списания товаров при применении УСН».
В то же время аванс (предоплату) включить в расходы нельзя. Расходы должны быть не только оплачены, но и фактически понесены, например, должна состояться поставка материалов или произведено оказание услуг. На момент предоплаты сами расходы еще отсутствуют, поэтому она не может уменьшить налоговую базу по УСН (письмо Минфина России от 03.04.2015 № 03-11-11/18801).
3.
Расходы должны соответствовать требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ, т. е.
В данном случае пересчитывать норматив и корректировать расходы 2024 года не нужно, возврат следует учесть при расчете норматива в 2025 году.
Скорее всего, учесть расходы на создание сайта в качестве рекламных не получится. Если налогоплательщику принадлежат исключительные права на сайт, то учитывать его нужно как нематериальный актив (подп. 2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 16.12.2011 № 20-14/2/122096@) или как расходы на приобретение исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, предусмотренные подп.
2.1 п. 1 ст.
Если применяется УСН «доходы» – учесть не получится ничего.
Поэтому, далее мы будем говорить только об учете расходов на создание и продвижение сайта при УСН «доходы минус расходы».
Важным условием при принятии сайта к учету как НМА на УСН является соответствие этого сайта критериям, изложенным в письме Минфина от 26.02.2018 № 03-11-06/2/11967:
Это могут быть справочно-информационные материалы, а также размещение сведений, которые являются обязательными для информирования потребителя. Такие затраты принимают к учету в целях расчета налога на прибыль по другим основаниям.
Подтвердить рекламные расходы в налоговом учете можно любыми документами, которые оформлены в соответствии с Законом о бухучете или сложившейся практикой делового оборота зарубежного государства, где они были произведены, в том числе теми, которые подтверждают затраты косвенно. Например, это может быть договор на изготовление, размещение и продвижение рекламы, графики размещения рекламы и т.
д.
Правила учета рекламных расходов зависят от их категории и применяемого способа учета доходов и расходов.
Рекламные издержки подразделяются на нормируемые и ненормируемые.
