Раздельный налоговый учет ндс

НДС, своевременно (ежеквартально) подтвержденными.

Правило 5% гласит: можно не учитывать входной НДС раздельно, если затраты на операции, подтвержденные льготами, не превышают 5% общепроизводственных расходов. В этом случае разрешено поставить к вычету весь входной НДС, не включая его в стоимость товаров, работ, услуг.

ВНИМАНИЕ! Правило 5% не касается раздельного учета доходов – вести его при соответствующих условиях обязательно.

Если же предприятие ведет только необлагаемые налогом операции и приобретает товары (работы или услуги) у другой стороны, правило 5% для этой ситуации неприменимо: НДС к вычету по этим приобретениям поставить нельзя (Определение Верховного Суда РФ от 12.10.2016 № 305-КГ16-9537 по делу № А40-65178/2015).

5% порог в торговой деятельности

Приведенное правило говорит прежде всего о расходах на производство.

НК РФ).

Операции, облагаемые по ставке 0%, по которым право на налоговый вычет возникает по общим правилам — это:

• реализация драгметаллов банкам и государственным фондам;
• продажа несырьевых товаров, если их вывезли в рамках режима экспорта/реэкспорта или они помещены под процедуру свободной таможенной зоны.

Кому не нужен раздельный учёт НДС

Раздельный учёт входного НДС могут не вести налогоплательщики, которые:

1. Ведут хозяйственную деятельность с операциями, облагаемыми НДС.
При этом есть и необлагаемая выручка, но она не от продажи.

Пример. У организации есть доходы в виде дивидендов, процентов по банковскому депозиту или проценты по ценным бумагам.

Раздельный налоговый учет ндс

Например, затраты на аренду складских помещений, в которых хранится сырьё для экспорта и другие товары для экспорта или продажи внутри страны (письмо ФНС России от 31.10.2014 № ГД-4-3/22600@).

Разработать порядок можно в зависимости от фактических затрат, объёма отгруженных товаров, которые облагаются по ставке 0% и т.д. (п. 10 ст. 165 НК РФ).

3. Хозяйственная деятельность предполагает расходы, которые оплачиваются за счёт средств бюджетной субсидии.

Входной налог по таким расходам учитывайте отдельно от других сумм входного НДС.
К вычету налог по таким операциям не принимается. Его включают в затраты по налогу на прибыль, если его учёт ведётся раздельно с входным НДС от других операций (п. 2.1 ст.

Раздельный учет при совмещении режимов налогообложения

Применение одновременно двух и более налоговых режимов является дополнительной нагрузкой для бухгалтера, который в такой ситуации:

• производит анализ, разграничивая расходы, относящиеся к определенному виду деятельности напрямую, и расходы, подлежащие распределению;
• устанавливает и описывает алгоритмы раздельного учета;
• разрабатывает необходимые для такого случая аналитические учетные регистры;
• оформляет методику раздельного учета;
• утвержденную методику раздельного учета внедряет в учетный процесс и следует ей, осуществляя учет.

Существуют разнообразные варианты совмещения режимов — рассмотрим отдельные из них.

Как разделить страховые взносы ИП за себя при совмещении разных режимов налогообложения, рассказали эксперты КонсультантПлюс.

требуется установить период распределения затрат (рекомендуемый чиновниками способ — нарастающим итогом с начала года);

следует обеспечить сопоставимость доходов, полученных при ПСН и УСН (к примеру, организовать весь учет кассовым методом);

важно решить иные возникающие при совмещении режимов задачи (конкретизировать ответственных за раздельный учет лиц, закрепить аналитические счета учета в рабочем плане счетов и др.).

В организации раздельного учета при совмещении ПСН с упрощенкой поможет статья “Возможно ли совмещение ПСН и УСН – примеры”.

ПСН и общая система налогообложения

В данной ситуации необходимо:

• исходить из содержания гл. 26.5 (посвященной ПСН), гл. 21 (НДС), гл. 23 (НДФЛ) и гл.

НДС.

Основание — письма Минфина России от 16.01.2017 № 03-07-11/1282, от 18.08.2014 № 03-07-05/41205.

2. Являются страховщиком, негосударственным пенсионным фондом (НПФ), банком, клиринговой организацией, биржей и т.д.

Все лица этой категории перечислены в п.

5 ст. 170 НК РФ. При этом все суммы входного НДС компания включает в расходы по налогу на прибыль. В бюджет перечисляется весь НДС, его не уменьшают на сумму вычетов.

3.
Ведут хозяйственную деятельность, которая одновременно включает операции, облагаемые НДС по ставкам 20%, 10%, 20/120, 10/110, и операции по продаже товаров, облагаемых по ставке 0%:

• реализуют драгметаллы банкам и государственным фондам;
• реализуют несырьевые товары, если их вывезли в рамках режима экспорта / реэкспорта или они помещены под процедуру свободной таможенной зоны.Основание — пп. 1 и 6 п. 1 ст. 164, п. 10 ст.

НК РФ, за исключением оцениваемого по кадастровой стоимости);

Об особенностях освобождения от уплаты налога на имущество читайте в статье«Кто освобождается от уплаты налога на имущество?».

• разработать иные алгоритмы и схемы раздельного учета (для распределения страховых взносов по видам деятельности, разграничения совокупности выплат в пользу работников по режимам и др.).

Нужен ли раздельный учет некоммерческим организациям

Исходя из ст. 2 закона «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 № 7-ФЗ некоммерческой называется организация:

• не имеющая целью работы извлечение прибыли;
• не распределяющая полученную прибыль между участниками.

В абз. 3 п. 1 ст.

расписать схему «затратного» распределения — пропорционально доходам, полученным от того или иного вида деятельности (абз. 3 и 4 п. 9 ст. 274 НК РФ) или иным способом (например, пропорционально площади помещений);

обеспечить раздельный учет НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам) (абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ);

О том, как учитывать НДС при совмещении ОСН и ПСН, расскажет материал«Ст. 170 НК РФ: вопросы и ответы».

• установить период распределения затрат;
• организовать раздельный учет имущества (используемое в ПСН-деятельности имущество налогом не облагается по п. 10 ст.

Естественно, принятые нормы следует зафиксировать в учетной политике (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Но тут возможны некоторые казусы, которые стоит предусмотреть, связанные с льготами по НДС и правилом 5%. Неизвестно, как именно распределятся расходы по видам деятельности.
Это будет ясно только по итогам квартала. Что, если порог в 5% окажется превышенным, а раздельный учет не велся? Придется его восстанавливать, а в ряде случаев еще и корректировать налоговые декларации, что затратно и неудобно. Поэтому нужно принять решение, оговаривать ли эту норму в учетной политике или нет, и если нет, то не использовать ее, даже если такой порог все же сложится.

Учетная политика устанавливается на годичный период.

НК РФ.

Как организовать раздельный учёт НДС

Есть два варианта, как вести раздельный учёт входного налога:

• на субсчетах к счёту 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям».
• в регистрах налогового учёта, которые разработали самостоятельно.

Порядок раздельного учёта и его организацию закрепите в учётной политике для целей налогообложения. Методику можно прописать в самом тексте учётной политики или сделать отдельным приложением.

На порядок ведения раздельного учёта влияет характер операций хозяйственной деятельности компании.

1.

НДС (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 21.04.2009 № Ф04-2146/2009(4710-А27-19), Ф04-2146/2009(4321-А27-19) по делу № А27-10576/2008).

Однако если товары, работы, услуги используются только в отношении налогооблагаемых операций, то даже при отсутствии раздельного учета НДС налогоплательщик вправе воспользоваться правом на вычет по ним (письмо ФНС от 02.02.2007 № ШТ-6-03/68@).

Эксперты КонсультантПлюс разъяснили порядок раздельногоучета входного НДС:

Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Вычет НДС

Налогоплательщик при приобретении товаров (услуг, работ), которые будут использованы исключительно в налогооблагаемой деятельности, имеет право на вычет в полном объеме в соответствии со счетом-фактурой поставщика.