Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33).
Определять операции, освобождаемые от НДС для отдельной группы налогоплательщиков и освобождаемые от НДС для всех плательщиков, поможет наш материал.
А для получения полной и актуальной информации о льготах по НДС предлагаем заглянуть в нашу специальную рубрику.
У налогоплательщиков часто возникают споры с ИФНС, связанные с применением льгот по НДС. Узнать, как складывается свежая судебная практика по этому вопросу, можно из аналитической подборки от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Итак, мы определились с перечнем операций, по которым применяется льгота по НДС. Теперь давайте посмотрим, как нужно заполнять реестр документов, подтверждающих обоснованность льгот по НДС.
Фиксируют сведения в графах:
В НК РФ не поименован список документов, которые могут быть использованы в качестве доказательств законности применения льгот, поэтому в реестре можно отразить все первичные и сопровождающие операцию документы.
Напомним о том, как правильно составить и когда направить реестр контролирующим структурам.
Проведение льготируемых операций фиксируется в разделе 7 декларации по НДС. При получении и проверке отчета ИФНС направляет предприятию требование о представлении пояснений по используемым преференциям (п. 6 ст. 88 НК РФ). При поступлении подобных требований компания или ИП вправе представить реестр по форме и формату, утвержденным приказом ФНС № ЕД-7-15/513@ от 24.05.2021, действующим с 30.07.2021.
Ранее применялась форма реестра, рекомендованная в письме ФНС № ЕА-4-15/8244@ от 11.06.2021.
Срок подачи реестра ограничен пятью рабочими днями с даты получения требования от ИФНС. Представлять документ следует в электронном формате.
Считается, что уровень риска помогает снизить грамотно составленный реестр, в котором имеется весьма подробный перечень всех сопровождающих льготные операции документов.
Для формирования пакета этих документов и передачу их в ИФНС законодателем отведено 10 рабочих дней с момента получения требования. Одним из условий при этом является наличие не менее половины подтверждений наиболее крупных сделок в массе запрошенных документов по льготируемым операциям.
Алгоритм формирования реестра определен в Приложении 3 к Приказу ФНС № ЕД-7-15/513@. В реестр переносят сведения из декларации по НДС – код периода, номер корректировки, а также имя электронного файла требования, в связи с получением которого представляется реестр.
В табличной части реестра в 10 графах сгруппированы сведения о проведенных за отчетный период сделках с льготами по НДС.
Электронный реестр имеет неоспоримое преимущество — лишь его подача позволит предприятию представить по требованию ИФНС не все документы по льготным операциям, а их выборочную часть. При сдаче бумажного варианта реестра ИФНС откажет в выборочной проверке, затребовав представление пакета документальных подтверждений в полном объеме.
По полученному реестру ИФНС изучает информацию, оценивая уровень налоговых рисков. От этого показателя зависит объем подтверждающей осуществление льготных операций документации, которую инспектор затребует для проверки — 5 % от общего количества документов при низком уровне риска и до 40 % при высоком.
В частности, это:
Постарайтесь указать в реестре наиболее полный список документов. Чем больше в нем будет представлено подробностей, тем меньше документов запросят потом налоговые инспекторы.
После представления правильно заполненного реестра проверяющие смогут запросить не более 40% документов, причем в эти 40% должно входить не более 500 документов.
Исключением является ситуация, когда число подтверждающих документов составляет менее 30 штук.
По определенным видам деятельности законодательством РФ предусмотрены особые преференции – снижение ставки НДС до 0% или освобождение от этого косвенного налога. К примеру, НДС не облагаются продажи ряда социально-ориентированных товаров, медицинских услуг и техники, некоторые пассажирские перевозки и др. (ст. 149 НК РФ).
Использование подобных льгот предполагает их обоснованное подтверждение, для чего в ИФНС сегодня достаточно передать реестр подтверждающих документов по НДС, в котором обозначены применяемые компанией льготы и перечислены документы, сопровождающие льготируемые сделки. Представление реестра освобождает предприятие от обязанности формирования и подачи полного пакета документальных подтверждений проводимых льготных операций.
Если под одним кодом операции проводились разные виды подопераций, то сумму в графе 3 нужно разбить еще и по этим подоперациям. Причем их названия должны быть прописаны в графе 2 реестра.
В графах 4, 5, 6 напротив соответствующей группы операций и подопераций вставляем наименование, ИНН и КПП контрагентов. А напротив каждого контрагента в графах 7, 8, 9 и 10 прописываем вид документа, подтверждающего обоснованность применения налоговых льгот, а также номер, дату и сумму этого документа.
В НК РФ нет перечня или описания документов, которыми может быть доказана правомерность использования налоговых льгот.
Поэтому в рассматриваемом нами реестре подтверждающих документов по льготе НДС прописываем все первичные и иные сопровождающие документы, относящиеся к проведению конкретной операции.
Для начала берем бланк, рекомендованный налоговым органом. Скачать его можно в конце нашей статьи.
Конечно, вы можете создать собственный бланк реестра, но во-первых, в этом нет необходимости, а во-вторых, если реестр будет составлен в другом формате, то ФНС откажет вам в выборочном подходе к проверке и запросит полный список документов.
Что касается сроков, то реестр подтверждающих документов по льготе НДС подается в ФНС в ответ на требование о представлении документов в течение 5 рабочих дней со дня его получения налогоплательщиком, применяющим льготы.
Бланк реестра утвержден приказом ФНС от 24.05.2021 № ЕД-7-15/513@. В этом же приказе пошагово расписан порядок заполнения реестра.
С декларации за 4 квартал 2020 реестр документов, подтверждающих льготы по НДС, нужно представлять по форме, предложенной налоговиками в Письме ФНС РФ от 12.11.2020 N ЕА-4-15/18589.
В этой статье мы расскажем, как сформировать обновленный реестр в 1С и когда его представить в налоговую.
ФНС утвердила рекомендуемую форму и электронный формат реестра, который нужно представить по требованию налогового органа для подтверждения льготы по НДС (Письмо ФНС РФ от 12.11.2020 N ЕА-4-15/18589).
Реестр нужно представить в течение 5 рабочих дней с даты получения требования о представлении пояснений (п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст.
N ММВ-7-3/558@ “Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме” (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 20.12.2019, регистрационный номер 56946), от 19.08.2020 N ЕД-7-3/591@ “О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года N ММВ-7-3/558@ “Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме” (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 09.09.2020, регистрационный номер 59728) (далее – приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@);
б) в графе 2 – группа направления.
— код льготы, по которому была реализация за проверяемый квартал;
По кнопке Проверка программа проверит правильность заполнения данных в реестре.
Готовый реестр можно:
Для доступа к разделу авторизируйтесь на сайте. См.
