���� ����������� ��������� ������, ���������� ������ � ������� ������� �������� �������� ���������� �������, ������������ �� �� ���������� ����������, � �� �������������� �������, ������ ������� ������������ �� ������ ����������� �������� (������ ������), �� �������� ��������, ����� � ��������� �������� ����������� �������� ������ �������, ��� � ���������� ���� �������� ������. ������ �������������� �� ������ �� ������� ������� ����������� ��������� �������� � ������� �������� � �� ����������� ����������� �� ������ ��������� ��������.
� �������� ��������� ����� ����������� ��������� ��������, ���������� � ������� �������� (���� �� �����), ����� ������������ ���������� �� ������ �� �������, ������� �������� ������ � ���� ����������� �������� �� ������ �� ������� ��� ���� �������, �� ��������� �������� � ������ ����� ��� �������� �������� ����������� � ������������� ������� (�.
Когда и какую отчетность сдать, если открыли бизнес в декабре
Регистрация бизнеса в последний месяц года влияет на следующие отчеты.
Отчетность компаний и ИП на общем режиме налогообложения (ОСНО). Компании, зарегистрированные в декабре, сдают декларацию по налогу на прибыль по итогам второго года работы, включая в отчет данные за декабрь первого года работы. Аналогичное правило — для предпринимателей в отношении декларации по форме 3‑НДФЛ.
Бухгалтерская отчетность. Для всех компаний, зарегистрированных в декабре, независимо от системы налогообложения, — особый порядок по бухгалтерской отчетности. Впервые ее нужно сдать по итогам второго года работы.
Отчетность по НДС (если нет освобождения по налогу).
Для всего бизнеса предусмотрена специфика по отчетам по НДС.
Бухгалтер заявил ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, подлежащие уплате в I квартале 2017 года, в уточненной декларации за девять месяцев 2016 года. В ней он заполнил подраздел 1.2 раздела I (с указанием кода квартала 21) и строки 320–340 листа 02.
Ситуация: с какого периода нужно перейти на ежемесячную уплату авансовых платежей по налогу на прибыль? Право на поквартальную уплату утрачено из-за превышения лимита доходов.
Переходите на ежемесячную уплату авансовых платежей по налогу на прибыль, начиная с квартала, следующего за тем, по итогам которого было выявлено превышение среднего уровня доходов.
При этом суммы ежемесячных авансовых платежей на этот квартал должны быть отражены в декларации за период, в котором организация утратила право на поквартальную уплату налога.
Остаточная стоимость основных средств за полугодие определена путем суммирования остаточной стоимости основных средств на начало каждого месяца (с 01.01.2012 по 01.07.2012 включительно) и делением на 7.
В таблице 2 приведен порядок отражения сумм исчисленного налога и авансовых платежей:
1) по графе «Головная организация» – в Приложении № 5 к Листу 02, которое сдается в составе налоговой декларации по налогу на прибыль в целом по организации;
2) по графе «Филиал» – в Приложении № 5 к Листу 02, которое представляется в составе налоговой декларации в целом по организации, а также направляется в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения;
3) по графе «Декларация по организации» – по строкам Листа 02 и Подразделов 1.1 и 1.2 Раздела 1, которые включаются в состав налоговой декларации в целом по организации.
Если бизнес зарегистрировался с 1 октября по 30 ноября включительно
Бухгалтерская отчетность. Годовую отчетность сдавать не нужно. Она представляется в целом за период с даты регистрации организации по 31 декабря следующего года. Первая квартальная отчетность представляется за первый квартал следующего года.
Налоговая отчетность. За налоговый и отчетные периоды подается в установленные сроки для каждого налога.
Первые декларации подаются за отчетный период, в котором была зарегистрирован бизнес.
Бухгалтерская отчетность вновь созданной организации. Годовую отчетность сдавать не придется.
1) это – любое территориально обособленное от головной организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места;
2) рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более 1-го месяца;
3) признание подразделения обособленным не зависит от указания на него в учредительных или иных организационно-распорядительных документах;
4) обособленное подразделение может не иметь самостоятельного баланса и своего расчетного счета;
5) местонахождение обособленного подразделения российской организации – это место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение.
Не всегда организация может четко определиться: есть ли у нее обособленное подразделение, подлежащее регистрации в налоговых органах, или нет.
������� ����� ���������� �������, ������������ �� ������ ������� �������� �������� ���������� �������: ���.
�� ������ ������ ������� �������� ���������� ������ ������������ ������ ���������� ������� �� ������, ������ �� ����������� �������, ������������ ����������� ������ � ������ ���������� �������.
���������� ��������� ������ �� ������ �������?
������� ����� ����������� �������, ���������� �� ������ ������ ������� �������� ���������� ������� ���.
������� ����� ��������� ��������, ��� ���������� � ������� ��������� ������� ���.
������� ����� ���������� �������, ������������ �� ������ ������ ������� �������� ���������� �������: ���.
������� ����� ���������� �������, ������������ �� ������ ������� ��������� �������� ���������� �������: ���.
Но поскольку в этом квартале организация доходов не получала, сумма авансового платежа равна нулю.
Размер выручки превысил 5 000 000 руб. в ноябре. Следовательно, обязанность перейти на ежемесячное перечисление авансовых платежей формально возникла у организации с декабря. Однако перечислять первый ежемесячный платеж в этом месяце не нужно.
Поскольку сумма ежемесячного авансового платежа в IV квартале – это 1/3 от разницы между суммой авансового платежа за девять месяцев и авансового платежа за полугодие. Выручки от реализации по итогам этих отчетных периодов у организации не было. Поэтому сумма авансового платежа в данной ситуации тоже равна нулю.
Перечислять авансовые платежи не придется и в I квартале следующего года, хотя потенциальная обязанность их уплаты есть.
ФНС РФ от 30.12.2009 № ШС-22-3/990.
Алгоритм заполнения Приложений № 5 к Листу 02, строк Листа 02 и Раздела 1 на примере см. в таблице 2.
Налоговая учетная политика
Организации, имеющей обособленные подразделения, в налоговой учетной политике следует:
1) выбрать показатель для расчета удельного веса: расходы на оплату труда или среднесписочная численность;
2) если налогоплательщик применяет нелинейный метод начисления амортизации основных средств: определить по правилам бухгалтерского или налогового учета исчисляется остаточная стоимость основных средств;
3) определить порядок уплаты авансовых платежей и сумм налога обособленными подразделениями (по каждому подразделению или централизованно).
Пример
Организация имеет филиал в другом субъекте РФ.
В ноябре сумма выручки превысила 5 000 000 руб.
Первый ежемесячный платеж нужно будет перечислить во II квартале следующего года.
Вновь созданные организации могут перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально до тех пор, пока выручка от реализации не превысит 5 000 000 руб. в месяц или 15 000 000 руб. в квартал. С месяца, следующего за тем, в котором эти ограничения будут превышены, организация должна перейти на ежемесячную уплату авансов по налогу на прибыль. Такой порядок предусмотрен пунктом 5 статьи 287 Налогового кодекса РФ.
Первый полный квартал с даты регистрации организации – это период с июля по сентябрь.
Значит, перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль организация должна начать по его итогам (п. 6 ст. 286 НК РФ).