Для местностей, расположенных на Крайнем Севере и аналогичных им, она увеличивается до шестикратного размера. Этот лимит действует для выходного пособия и суммы средней месячной зарплаты на время поиска новой работы.
С суммы превышения лимита следует удержать налог и перечислить в бюджет. НДФЛ уплачивается налоговым агентом через внесение ЕНП, учитываемого на ЕНС. Каких-либо ограничений на предоставление вычетов по НДФЛ для выплат при увольнении законодательство не содержит. Поэтому налоговый агент может применить к этим выплатам вычеты в обычном порядке (к примеру, налоговый вычет на детей), тем самым уменьшив сумму НДФЛ, подлежащую удержанию с работника.
Следует иметь в виду, что на выплаты при увольнении, которые начисляют с целью поощрения, награждения сотрудников, лимит на обложение НДФЛ не распространяется, поскольку они не являются компенсационными выплатами.
НК РФ, письма Минфина России от 12.02.2018 № 03-04-06/8420, от 28.02.2017 № 03-04-06/11087, ФНС России от 25.05.2017 № БС-4-11/9933, определение Верховного суда РФ от 16.06.2017 № 307-КГ16-19781).
Если компенсационная выплата больше трехкратного среднемесячного заработка (шестикратного среднемесячного заработка для работников, уволенных из организаций в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях), то с суммы превышения НДФЛ удерживается (письма Минфина России от 12.02.2018 № 03-04-06/8420, от 28.02.2017 № 03-04-06/11087, ФНС России от 25.05.2017 № БС-4-11/9933). Налог нужно удержать при фактической выплате компенсации и перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику (пп. 4, 6 ст.
Чтобы избежать претензий со стороны налоговых органов, следует включить в трудовой или коллективный договор условие о выплате выходного пособия при прекращении действия договора по соглашению сторон, также можно оформить дополнительное соглашение к трудовому договору.
Если компенсационная выплата больше установленного лимита, то НДФЛ следует удержать и перечислить только с суммы превышения. Сделать это нужно при фактической выплате компенсации и уплатить налог в бюджет в установленные сроки.
Если трудовой договор с руководителем предприятия, его заместителями и главным бухгалтером расторгают по причине смены собственника, новый владелец в соответствии со ст. 181 ТК РФ обязан выплатить им компенсацию в размере минимум трех средних зарплат.
Необлагаемые выплаты в расчете не показываем, а облагаемые — отражаем в отчете (п. 1 ст. 217 НК РФ, письма ФНС № БС-4-11/6839@ от 11.04.2019, № БС-4-11/4901 от 23.03.2016). Подоходный налог исчисляем с суммы превышения.
Работник уволился 3 февраля 2023 г., и в день увольнения ему заплатили выходное пособие. Сумма превышения необлагаемого лимита выходного пособия — 30 000 рублей.
С превышения надо начислить и удержать НДФЛ — 3900 рублей.
Еще один работник уволился 10 марта 2023 г. Ему тоже выплатили выходное пособие: сумма превышения необлагаемого лимита — 10 000 рублей. С превышения исчислили и удержали НДФЛ — 1300 рублей.
Другие выплаты и налоги не начисляли.
А теперь разберем, как отразить в 6-НДФЛ выплату дивидендов, если сотрудник уволился.
Ставка для резидентов установлена в размере 13 %, для нерезидентов — 15 %.
ПлательщикиДополнительная информацияГраждане, находящиеся на территории страны
Граждане, находящиеся за пределами страны
Важно! Стоит учитывать тот факт, что если при сокращении сотруднику выплачивают выходное пособие, превышающее трехкратный размер средней заработной платы, то часть компенсации облагается подоходным налогом.
Чтобы понять, как происходит налогообложение, рассмотрим пример.
При сокращении производственного штата сотруднику выплачена компенсация в размере 90 тыс. рублей.
НДФЛ: облагаемое выходное пособие, дивиденды. Для каждого случая действует отдельный порядок заполнения.Навигация
Налоговые агенты, которые выплачивают доходы физическим лицам и удерживают НДФЛ, обязаны предоставлять в ИФНС по месту своего учета расчет сумм подоходного налога (ст. 230 НК РФ).
Среднемесячная заработная плата работника составляла 20 тыс. рублей. Трехкратный размер составил 60 тыс. рублей. То есть налогообложению будет подвержена выплата в размере 30 тыс. рублей. Именно из этой суммы необходимо удерживать подоходный налог.
Компенсация, выплачиваемая бывшим штатным сотрудникам, не имеет определенной установленной суммы.
Ее рассчитывают по специальной формуле. Денежные средства, перечисленные на счет фонда, удерживают из общей суммы пособий. При подсчете выплачиваемых пособий следует придерживаться нюансов. Работодатель обязан их соблюдать, потому что в случае неправильных подсчетов в пользу бывшего сотрудника, не перечисляя взносы в Фонды, на предпринимателя налагаются штрафные санкции.
Рассмотрим еще один пример.
В ноябре прошлого года механик широко известной компании был уволен из-за ликвидации предприятия.
За задержку выплаты предусмотрена ответственность согласно ст. 117 КЗоТ. Суд может обязать работодателя выплaтить работнику средний заработок зa весь период просрочки выплаты.
03. Расчет суммы пособия
Для начисления выходного пособия нyжно рассчитать среднемесячный заработок.
Согласно абзацу 2 пyнкта 8 Порядка № 100, если среднемесячная зaрплата определена законодательством как pасчетная величина для начисления выплaт и пособия, она рассчитывается пyтем умножения среднедневной заработной платы нa среднемесячное число рабочих днeй в расчетном периоде.
Среднедневной заработок определяют дeлением начисленной в pасчетном периоде зарплаты на фактически отработанные в таком периоде дни (обычно, за некоторыми исключениями, в качестве расчетного периода берутся 2 месяца перед мeсяцем увольнения).
����� ����� ����������� ���������, � ���������, �� ������� ������������� ���������� ������������ ������ ������ ��� ����������.
��������, ��� ������� �� ������������ � ����� � ����������� ������� �� ����� �� �������� �������������� ��-�������. ��� ���� � ��� ���������� ������� ������� �������� �������� ��������� (��. ��. 14 ������������ ������ �� 29.12.2006 � 255-��, ����� – ����� � 255-��, �. 2 � �. 5 ��������� � 1540).
������� ������� ��������� �������������� ������ �� ���� ������ ���������, �� ������� ����������� ��������� ������. ��� �� ���� ����� � ������������ ��������� ��������, ���� � ������� ���� ���, �������������� ����������, �������� �������� � ������� ������������. ��������� ������� 182� ��������, ������������ ������ �� ������ ����� ��������� �� ��������� ������. ��� ���� �� ������� � ������� � ������� (������ 2-����), �. �.
Бывают ситуации, когда окончательный расчет меньше удержания за неотработанный отпуск. С минусом отражать суммы начислений и налога в отчете нельзя.
В этом случае придется подать уточненный 6-НДФЛ за период, в котором выплатили отпускные, и уменьшить сумму, начисленную к отпуску.
Если сотрудник уходит в отпуск с последующим увольнением, то в отчете 6-НДФЛ показываем все выплаты по общему правилу. В разделе 1 рассчитываем налог со всех выплат — отпускных и увольнительных. В разделе 2 отражаем суммарный доход работника.
Правила, как отразить в 6-НДФЛ выходное пособие, приводятся в НК РФ и разъяснениях налоговиков.
С суммы выходного пособия, не превышающего предельную величину, рассчитывать НДФЛ не нужно (п. 3 ст. 217 НК РФ).
При окончательном расчете с работником при расторжении с ним трудового договора фактической датой получения сотрудником дохода в виде выплат, связанных с его увольнением, будет являться его последний рабочий день (ст. 140 ТК РФ, п. 2 ст. 223 НК РФ).
Удержание НДФЛ с дохода работника при его увольнении производится работодателем в день фактической выплаты сотруднику причитающихся ему сумм (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Перечисление НДФЛ при увольнении сотрудника в 2019 году производится не позднее дня, следующего за днем, когда работник получил расчет (п. 6 ст.
