Предоставляются ежемесячно на определенную сумму.
Условия предоставления стандартного вычета при работе по ГПХ:
Вычеты можно предоставить только за месяцы, когда действует ГПХ. Но при этом учитывается доход физлица с начала календарного года.
Если договор ГПХ заключен на несколько месяцев, и оплата производится не каждый месяц, то вычеты применяют за каждый месяц действия договора.
Кроме того, не облагаются взносами выплаты по договорам о передаче права собственности (или в пользование) на имущество/имущественные права, к примеру, по договору аренды или купли-продажи. Суммы возмещения добровольцам расходов по благотворительным ГПД также не подлежат обложению взносами.
В соответствии с пунктом 1 статьи 20.1 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ взносы «на травматизм» нужно перечислять с выплат по следующим договорам:
Взносы «на травматизм» с указанных выше ГПД заказчик обязан уплачивать, если такой пункт предусмотрен в условиях соглашения. Если такого пункта нет, обязанности по уплате «травматизма» не появляется.
ГПХ
Начисление взносов находится в непосредственной взаимосвязи с датой окончания работ или ее отдельных этапов.
Выплаты и вознаграждения в рамках договора ГПХ необходимо включить в расчетную базу по обязательным страховым взносам на дату начисления. База определяется ежемесячно, в разрезе каждого отдельно взятого физического лица, в адрес которого были произведены выплаты (п. 1 ст. 421, ст. 424 НК).
В рамках договора гражданско-правового характера могут быть предусмотрены различные формы расчетов между заказчиком и исполнителем:
Начисление страховых взносов следует производить после окончательной сдачи результатов работ или же одного из ее этапов.
Дополнительно нужно учитывать, что в облагаемой базе нельзя учитывать возмещение подтвержденных документально расходов исполнителя по ГПД, а также оплату таких расходов.
Важно! Для «травматизма» величина предельной базы вознаграждения не действует. Начислять такие взносы по ставке 0,2-8,5% в зависимости от класса риска нужно со всей суммы выплат исполнителю по ГПД.
При начислении взносов по таким договорам ГПХ нужно учитывать особенности статьи 420 НК РФ. В соответствии с нормами указанной статьи с вознаграждения по договорам авторского заказа или лицензионным следует платить государству страховые взносы на ОПС (пенсионное), ОМС (медицинское) и ВНиМ.
сумма выплат, в том числе не подлежащих обложению взносами*
*здесь и далее приводятся суммы с начала года и за три последних месяца
строка 040 подраздела 1 разд. 1выплаты, не подлежащие обложению взносами, в частности суммы компенсации расходов исполнителям (подрядчикам)строка 050 подраздела 1 разд. 1база для исчисления страховых взносов (строка 030 – строка 040)строка 051 подраздела 1 разд. 1база, не превышающая единую предельную величинустрока 052 подраздела 1 разд. 1база, превышающая единую предельную величинустроки 060, 061 и 062 подраздела 1 разд. 1начисленные взносы: общей суммой, а также начисленные в рамках предельной базы и сверх неестроки 140 подраздела 3.2 разд. 3суммы выплат по ГПД, включая суммы компенсации расходов исполнителей (подрядчиков) за последние три месяцастроки 150 подраздела 3.2 разд.
НДФЛ (п. 1, 2, 4, 6 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина от 21.07.2017 N 03-04-06/46733, от 07.06.2021 N 03-04-05/44553).
И даже если в ГПД будет прописано, что физлицо самостоятельно должно уплатить НДФЛ с суммы своего вознаграждения, обязанность по исчислению и уплате НДФЛ все равно будет лежать на другой стороне – организации или ИП, поскольку именно она в данном случае является налоговым агентом (Письмо Минфина от 09.03.2016 № 03-04-05/12891).
А какими страховыми взносами облагается гражданско-правовой договор, точнее выплаты по нему? Об обложении страховыми взносами договоров гражданско-правового характера расскажем ниже.
С выплат по многим договорам ГПХ страховые взносы на ОПС и ОМС должны быть начислены в общем порядке (п.1 ст.420 НК РФ). Это договоры на оказание услуг (ст.
На основании пункта 8 статьи 421 НК РФ при расчете облагаемой базы можно учесть фактические расходы, связанные с полученными доходами, при условии документального подтверждения затрат.
Если документального подтверждения нет, расходы все равно можно учесть, но в пределах установленного норматива (пункт 9 статьи 421 НК РФ). К примеру, при создании произведения литературы размер норматива к вычету составляет 20%, а при создании художественно-графических произведений, произведений архитектуры и дизайна, фоторабот для печати – 30%. Не допускается одновременное применение страхователем расходов в пределах нормативов и расходов, которые подтверждаются соответствующими документами.
Обложение взносами выполняется в том же порядке, что и с выплат работникам по трудовым договорам.
Профессиональный налоговый вычет (ПНВ) позволяет уменьшить НДФЛ на сумму фактических затрат, которые напрямую связаны с выполнением работ (услуг) по ГПХ. Такие затраты были подтверждены документально, например, чеками ККТ, платежками (пп. 9 п. 2.1, п. 3 ст. 210, п. 2 ст. 221 НК РФ).
Вычет без документов по нормативам предоставляют только авторам произведений искусства и литературы.
Чтобы применить ПНВ, нужно:
Способ 2: Применить стандартные детские вычеты
Стандартные налоговые вычеты — это вычеты на детей и себя (ст. 218 НК РФ).
С выплат по гражданско-правовым договорам с физлицами нужно перечислять НФДЛ (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Отменить или изменить порядок удержания этого налога договором нельзя, так как это требование закона.
Ставки применяются такие же как и при перечислении НДФЛ с трудовых договоров — от 13% до 22%.
Для компаний и ИП на АУСН установлен специальный порядок перечисления НДФЛ.
ГК РФ), выполнение работ, подряда (ст. 702 ГК РФ), авторского заказа (ст. 1288 ГК РФ) и др. Соответственно, в Расчет по страховым взносам 2021/2022 договоры ГПХ нужно включать.
Вместе с тем страховые взносы с выплат по гражданско-правовому договору, предметом которого является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, передача имущества в пользование, не начисляются (п. 4 ст. 420 НК РФ). Речь идет о договорах купли-продажи, аренды, займа и т.д.
То есть если, к примеру, работник предоставит организации заем, то с суммы процентов, выплаченных работнику, никакие страховые взносы начислять не придется.
Если же исполнитель является самозанятым и не является ИП, то платить с его вознаграждения страховые взносы не нужно (ч. 1 ст. 15 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ, Письмо Минфина от 07.06.2021 N 03-04-05/44553).
По общим правилам с вознаграждения физлицам по договорам ГПХ на выполнение работ или оказание услуг нужно уплачивать взносы на пенсионное страхование, медицинское, а теперь еще и на ВНиМ. Согласно пункту 1 статьи 420 НК РФ страховыми взносами облагаются выплаты по следующим видам соглашений:
Не требуется уплачивать страховые взносы по договорам с иностранцами, предметом которых является оказание услуг за пределами России.
