Изменение СПИ ОС
Обратите внимание: изменить амортизационную группу и здесь нельзя. Кроме того, ст. 258 НК РФ предполагает лишь увеличение срока полезного использования.
Теперь о бухучете. ФСБУ 6/2020 в п. 37 прямо указывает на необходимость периодического контроля элементов амортизации.
К ним относятся:
Такую проверку обязательно проводят в конце года, при подготовке к годовой отчетности, в течение года она проводится по решению руководства компании. Поводом для пересмотра СПИ служит:
Даже если такое подтверждение есть, уменьшение СПИ не обязательно.
Если документального подтверждения эксплуатации здания не имеется, оно с точки зрения налогового учета будет считаться новым. Для определения его СПИ следует применять вышеприведенный алгоритм.
Если приобретено здание и сооружение, бывшее в эксплуатации уже более 30 лет, оно волне может оказаться самортизированным полностью. В этом случае новый владелец оценивает состояние объекта по правилам техники безопасности и устанавливает для него разумный СПИ по своему усмотрению.
Здесь не существует законодательных регламентов, кроме прописанных в учетной политике самой организации.
К работе привлекаются технические специалисты, ответственные за эксплуатацию оборудования и технику безопасности, сотрудники бухгалтерии и т. д. — все зависит от специфики производства и типа оборудования. Итоговый документ (назовем его привычно — акт) утверждает руководитель предприятия, после чего он становится обязательным для исполнения.
Бухгалтер начнет применять новый срок полезного использования основного средства либо со следующего месяца после утверждения акта руководителем предприятия, либо со следующего дня — в зависимости от того, какой порядок начала начисления амортизации указан в учетной политике для целей БУ.
Подробнее
Третья амортизационная группа объединяет активы, СПИ которых варьируется от 3-х до 5-ти лет. Круг активов, изнашиваемых в эти сроки, заметно более широк в сравнении с двумя вышеуказанными группами. Кроме перечисленных видов имущества, 3 амортизационная группа содержит:
В АГ производственного инвентаря включены животные ресурсы, среди которых, к примеру, цирковые или служебные собаки (510.01.49).
Четвертая амортизационная группа включает активы, СПИ которых составляет от 5-ти до 7-ми лет.
Пять — семьПятаяНежилые сборные и передвижные конструкцииСемь — десятьШестаяОблегченные жилые постройки из камышита, каркасныеДесять — пятнадцатьСедьмаяНежилые каркасные и щитовые постройки: деревянные, металлические, каркасные, из сырцаПятнадцать — двадцатьВосьмаяБескаркасные жилые дома из бруса, бревен, камня с перекрытиями, колоннамиДвадцать — двадцать пятьДевятаяСкладские помещения из камня для хранения овощей/фруктовДвадцать пять — тридцатьДесятаяПрочие жилые и нежилые зданияСвыше тридцатиМожет пригодиться: как определить амортизационную группу основных средств
Классификатор ОС принят постановлением Правительства РФ № 1 от 01.01.2002 и предназначен для расчета амортизационных отчислений в НУ, а в БУ допускаются иные способы определения периода работоспособности для недвижимого имущества.
СПИ определяется в месяцах.
Даже если такое подтверждение есть, уменьшение СПИ не обязательно.
Если документального подтверждения эксплуатации здания не имеется, оно с точки зрения налогового учета будет считаться новым. Для определения его СПИ следует применять вышеприведенный алгоритм.
Если приобретено здание и сооружение, бывшее в эксплуатации уже более 30 лет, оно волне может оказаться самортизированным полностью. В этом случае новый владелец оценивает состояние объекта по правилам техники безопасности и устанавливает для него разумный СПИ по своему усмотрению.
Здесь не существует законодательных регламентов, кроме прописанных в учетной политике самой организации.
В них указывают срок полезного использования, установленный изначально (гр. 5) и фактический период эксплуатации (гр. 4).
Акт приема-передачи ОС. Указан срок эксплуатации
Если приобретается бывшее в эксплуатации имущество, срок полезного использования которого равен периоду эксплуатации у предыдущего собственника, то есть оставшийся СПИ = 0, то приобретатель вправе установить новый срок самостоятельно (п. 7 ст. 258 НК РФ). На этом самостоятельность заканчивается, поскольку приобретенное имущество сохраняет амортизационную группу, присвоенную ему первым владельцем.
По теме: каков срок полезного использования зданий и сооружений
Есть ситуации, позволяющие пересмотреть ранее установленный СПИ как в бухгалтерском, так и в налоговом учетах.
Налоговый кодекс говорит об этом в п. 1 ст.
СПИ.
Таблица. Амортизационные группы по зданиям и сооружениям
№Группа амортизацииОсобенности объекта недвижимостиПримерные СПИ14Пленочные нежилые конструкции, передвижные сооружения, киоски из различных материалов (металл, стекло, пластик, прессованные плиты)5 – 725Сборные и передвижные сооружения, не предназначенные для жилья7 – 1036Жилые здания облегченных конструкций (каркасные, камышитовые и т.п.)10 – 1547Различные нежилые здания (каркасные и щитовые) из дерева, дерева и металла, панелей, сырца и др.15 – 2058Бескаркасные здания с облегченными стенами из камня, бруса, бревен с перекрытиями, колоннами, столбами из различных материалов (не предназначенные для жилья)20 – 2569Каменные склады для овощей/фруктов (допускаются железобетонные или кирпичные колонны)25 – 30710Прочие нежилые здания и сооружения(объекты из кирпича и т.п.).
Сохраняем предыдущие вводные и добавляем к ним ликвидационную стоимость в первоначальной оценке 15 000 рублей.
Тогда изначально размер ежемесячной амортизации составит:
(5 000 000 – 15 000) / 72 = 69 236,11 руб.
При проверке комиссия решила сократить не только срок полезного использования до 66 месяцев, но и снизить ликвидационную стоимость до 10 000 рублей.
Расчет новой суммы ежемесячной амортизации:
(2 916 666,67 – 10 000) / 36 = 80 740,74.
Учетную политику (даже две — для бухгалтерского и налогового учетов) предприятия утверждают в самом начале года, поэтому закрепить в ней сроки полезного использования объектов, которые войдут в состав основных средств в новом финансовом году, невозможно.
Если, конечно, кто-либо из сотрудников не обладает провидческим даром.
Для тех, кто не привык надеяться на чудеса и стремится сблизить НУ и БУ, рекомендуем:
7 ст. 258 НК РФ.
