Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с территории государств Евразийского экономического союза» (Приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 №ММВ-7-3/136@);
Поскольку с 01.01.2023 уплата суммы НДС, исчисленной при ввозе товаров на территорию РФ территории государства – члена ЕАЭС осуществляется в общеустановленном порядке путем перечисления денежных средств в бюджетную систему РФ в качестве ЕНП, графа 7 книги покупок «Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога» не заполняется.
Начисленные при ввозе товаров и уплаченные в бюджет суммы НДС будут отражены по строке 160 Раздела 3 налоговой декларации по НДС за I квартал 2024 года, утв.
В статье мы расскажем об особенностях учета валютных операций, а также на примерах рассмотрим проводки по покупке и продаже валюты.
В процессе ведения хозяйственной деятельности организация вправе осуществлять следующие операции с валютой:
Основной целью приобретения валюты для организации является осуществление расчетов с иностранным поставщиков товаров (работ, услуг). Предприятие также может покупать валюту для ее последующей выдачи сотруднику, который направляется в командировку за рубеж.
Какие проводки по лизингу автомобиля у лизингополучателя необходимо сделать при досрочном выкупе, мы приводим ниже.
Далее переводим ППА в состав ОС так же, как и при выкупе по графику.
Об учете лизинга при УСН мы писали в нашемматериале.
Допустим, организация решила учитывать все договоры лизинга по новым правилам с 2022 года. Сделать это надо ретроспективно. Организации, имеющие право на упрощенные способы ведения учета, могут перевести действующие договоры лизинга на новые правила в упрощенном порядке.
Покажем переходные проводки, если автомобиль в лизинге на балансе лизингополучателя, а также если он находится на балансе лизингодателя.
ФСБУ 5/2019 «Запасы»):
• затраты, связанные с приобретением товаров, обеспечат получение в будущем экономических выгод; • определена величина понесенных затрат.
Если не все затраты на приобретение понесены одномоментно, товары отражают в учете в оценке, сформированной исходя из известных затрат. Например, товары, находящиеся в пути, вначале отражают в учете по договорной стоимости (без НДС, подлежащего вычету) с последующим определением их фактической себестоимости (пп.
«а» п. 12, п. 22 ФСБУ 5/2019).
При постановке на учет в фактическую себестоимость импортного товара включают (п.
Но при этом налогоплательщик обязан сдать декларацию с заполненными сведениями в разделе 7.
Налоговый агент выполняет свои обязанности в соответствии с п. 3 ст. 24 НК РФ.
См.«Кто признается налоговым агентом по НДС (обязанности, нюансы)».
Так, налоговый агент обязан удержать НДС и перечислить его в бюджет на основании п. 4 ст. 24 НК, а в п. 5 этой статьи указано об ответственности налоговых агентов за невыполнение возложенных на них обязанностей.
Покупатель импортируемой услуги будет выполнять обязанности налогового агента в любом случае, даже если он не является плательщиком НДС или освобожден от уплаты налога (п. 2 ст. 161 НК РФ).
ПБУ 3/2006).
Принятие к учету товара, стоимость которого выражена в иностранной валюте, отражают проводками.
ОперацияДебетКредитПолучены товары от поставщика4160Отражен НДС, предъявленный поставщиком1960
Платеж в иностранной валюте отражают записью в валюте платежа и одновременно в рублях по курсу Банка России, действующему на дату перечисления (пп. 4, 5, 6, 7, 20 ПБУ 3/2006, приложение к ПБУ 3/2006):
ОперацияДебетКредитПеречислена оплата продавцу в иностранной валюте
60
52
При перечислении платежа в рублях по договору в у. е. запись делается на фактически перечисленную сумму в рублях (пп.
Формат заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов российского налогоплательщика утвержден приказом ФНС России от 13.12.2019 №ММВ-7-6/634@, который применяется в отношении заявлений, представляемых в налоговый орган, начиная с 01.02.2020.
За исключением заявления о ввозе товаров все перечисленные документы могут быть представлены в копиях, заверенных в порядке, установленном законодательством государства – члена ЕАЭС.
В соответствии с пунктом 26 Протокола о косвенных налогах суммы косвенных налогов, уплаченные (зачтенные) по товарам, импортированным на территорию одного государства – члена ЕАЭС с территории другого государства – члена ЕАЭС, подлежат вычетам (зачетам) в порядке, предусмотренном законодательством государства-члена, на территорию которого импортированы товары.
Операции с иностранной валютой имеют определенную учетную специфику. Она может представлять сложность для бухгалтера, особенно если подобные операции осуществляются редко или впервые.
Вопрос: Как отразить в учете операции по продаже иностранной валюты по курсу ниже, чем курс, установленный Банком России на дату продажи? На валютный счет организации от иностранного покупателя поступила валютная выручка в сумме 20 000 евро. В следующем месяце организация продала уполномоченному банку всю полученную сумму.
Валюта приобретена банком по курсу 74,4 руб/евро, соответствующая сумма в рублях поступила на расчетный счет организации в день списания валюты.
Но и здесь есть послабления:
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Стандарт стал обязательным с 2022 года, но его можно было применять и раньше.
Поэтому пункты, указанные выше, надо соотносить со своей ситуацией, исходя из года начала применения ФСБУ 25 в вашем конкретном случае.
Таким образом, договор лизинга, заключенный в 2022 году и действующий более года, необходимо в любом случае отражать по правилам, изложенным в новом стандарте.
Валютные операции между резидентами и нерезидентами могут проводиться неограниченное количество раз, а между резидентами они запрещены.
Вопрос: Как отразить в учете организации операции по приобретению иностранной валюты по курсу, превышающему курс, установленный Банком России? Организация приобрела у уполномоченного банка 20 000 евро по курсу 74,2 руб/евро. Денежные средства на приобретение валюты перечислены с расчетного счета организации, приобретенная валюта зачислена на валютный счет организации.
Валюта использована для расчетов с иностранным поставщиком в месяце, следующем за месяцем ее приобретения. Организация составляет промежуточную бухгалтерскую отчетность на последний день каждого календарного месяца.
В связи с тем, что вычет производится только после проставления налоговым органом отметки на заявлении о ввозе товаров (письмо Минфина России от 02.07.2015 №03-07-13/1/38180), для предъявления к вычету суммы НДС, уплаченной при ввозе товаров, необходимо выполнить процедуру подтверждения уплаты НДС.
Подтверждение уплаты НДС (операции 4.1 «Отметка налогового органа на заявлении о ввозе товаров из Республики Беларусь», 4.2 «Отметка налогового органа на заявлении о ввозе товаров из Республики Казахстан») производится с помощью регламентной операции Подтверждение оплаты НДС в бюджет, которая вызывается из списка Регламентные операции НДС по кнопке Создать (раздел Операции – подраздел Закрытие месяца – Регламентные операции НДС), рис.
