Налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения заполняют по форме КНД 1152017. Отчет должны сдавать и организации, и предприниматели на упрощенке. С отчетности за 2023 год изменили бланк и порядок заполнения декларации УСН.
Навигация
По справочнику соответствия форм налоговых деклараций кодам КБК, утвержденным Приказом ФНС России № ММВ-7-6/189@ от 28.05.2013, код отчетности 1152017 соответствует налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН). Он един для организаций и ИП. При изменении бланка его кодировка КНД не меняется.
Подробнее: как платить ЕНП
Перед оплатой налога по УСН надо отчитаться о начислениях — отправить декларацию по упрощенке. Налогоплательщики УСН сдают декларации в разное время в зависимости от статуса:
С отчетности за 2023 год применяется бланк из Приказа ФНС России № ЕД-7-3/958@ от 25.12.2020 . Декларация состоит из титульного листа и трех разделов, но разделы 1 и 2 включают еще и подразделы. Вот как выглядит шаблон по форме КНД 1152017 в Excel в 2024 году:
Общие правила заполнения декларации не изменились:
Для организаций и ИП правила заполнения не отличаются, за исключением нескольких нюансов. У налогоплательщиков есть возможность найти и скачать бесплатно бланк новой формы 1152017 за 2023 год на сайте Федеральной налоговой службы. Все актуальные бланки отчетов находятся в открытом доступе.
Заполняются титульный лист, разделы 1.2 и 2.2. Раздел 3 заполняется в случае получения в налоговом периоде благотворительной помощи или целевого финансирования.
В декларации по УСН нужно отразить доходы и расходы за отчетный период, а затем рассчитать налог к уплате в бюджет
Сначала заполняем раздел 2.2. Указываем код признака налогоплательщика: 1 — для ставки 15 %, 2 — для ставки 20 %, если налогоплательщик превысил лимит дохода в 150 млн рублей с учетом индекса-дефлятора (в 2023-м — 188,55 млн рублей).
По стр. 210–213 проставляются суммы полученных доходов за каждый отчетный (квартал, полугодие, 9 мес.) и налоговый периоды, а в стр. 220–223 за эти же периоды отражаются суммы расходов.
Строка 230 заполняется в случае наличия убытков за прошлые периоды.
Далее в стр. 240–243 показываем налоговую базу как разницу между показателями 210–213 и 220–223 по соответствующим периодам. Исключение составляет строка 243: в ней из стр. 213 отнимается еще и показатель стр. 230. Если в любой из строк 240–243 получаем отрицательный показатель, то есть доходы за определенный период меньше расходов, то ставим прочерк, так как в этом периоде получен убыток. Убытки декларируются в стр. 250–253.
Строки 260–263 включают информацию о размере ставки. Обычно она составляет 15 %, но субъект вправе уменьшить ее до 5 %. В стр. 264 показывают обоснование применения налоговой ставки по закону субъекта РФ (при необходимости).
Следующие по нумерации — стр. 270–273. В них указываются авансы, подлежащие выплате, как произведение стр. 240–243 на стр. 260–263. Стр. 280 предназначена для показателя минимального налога, рассчитываемого как деление на 100 показателя из 213.
В 280 указывается сумма исчисленного за налоговый период минимального налога. Его значение определяют как частное от деления на 100 показателя, приведенного в стр. 213.
Раздел 1.2 содержит меньше строк:
Может пригодиться: как узнать ОКТМО по ИНН
Последний этап — 100, 110 или 120 строчки. Суть такова, что если по результатам года к уплате рассчитали обычный налог, то ставим сумму в ячейки стр. 100, если минимальный — 120. В 110 ставится разница между исчисленным налогом, если он меньше авансов, и авансами. Эту сумму разрешается вернуть на расчетный счет или зачесть.
Заполняются титульный лист, разделы 2.1.1 и 1.1. Раздел 2.1.2 заполняется, если вы уплачиваете торговый сбор. Раздел 3 заполняется в случае получения в налоговом периоде благотворительной помощи или целевого финансирования.
В стр. 101 указываем код признака налоговой ставки: 1 — для ставки 6 %, 2 — для ставки 8 %, если превысили лимит по доходу. В стр. 102 ставим признак налогоплательщика:
В разделе 2.1.1 показываем по строкам:
В стр. 124 пишем обоснование применения налоговой ставки по закону субъекта РФ (по необходимости).
130–133 — начисленные с указанных доходов авансы как произведение показателей из ст. 110–113 на ст. 120–123 (в %).
140–143 заполняются в сумме страховых взносов, значения которых составляют 1/2 показателей стр. 130–133.
В разделе 1.1 заполняем ОКТМО и суммы авансов к уплате или к уменьшению за отчетные периоды и год.
ИП, не производящие выплаты физлицам (признак «2» в ст. 102), заполняют строчки 140–143 на суммы фиксированных выплат взносов. На такие выплаты действует ограничение не в размере 50 % от исчисленного налога, а в размере суммы исчисленного налога (авансов), указанного по строкам 130–133. То есть показатели в 140–143 не бывают больше значений стр. 130–133.
В Приказе ФНС № ЕД-7-3/958@ нет пояснений, с какой формой следует сверить ф. КНД 1152017, — это самостоятельная декларация, она не связана с другими налоговыми отчетами. Но ФНС опубликовала алгоритм, по которому проверяют контрольные соотношения в отчетности по УСНО (Письмо ФНС № СД-4-3/16972@ от 14.12.2022 и дополнительно — соотношения из Письма ФНС № СД-4-3/1226@ от 03.02.2023 и п. 8 таблицы из Приложения к Письму ФНС № ЕА-4-15/2048@ от 21.02.2023). А минимальную сумму налога до сих пор проверяют по контрольным соотношениям к предыдущей отчетной форме по УСН из Приказа ФНС № ММВ-7-3/99@. И хотя письмо № СД-4-3/9567@ от 30.05.2016 больше не применяется, его до сих пор используют для проверки, поскольку нумерация этих строк осталась прежней.
Советуем прочитать: как вести бухгалтерский учет при УСН
Если предприниматель на УСНО не вел деятельность, то он все равно обязан подать декларацию со всеми разделами. Если ИП применяет объект «Доходы» и уплачивает фиксированный платеж по страховым взносам, то такой платеж в разделе 2.1.1 нулевой декларации он не отражает. Обоснование: в декларации не отражаются взносы в размере, превышающем сумму исчисленного налога, а она при нулевых доходах тоже равна 0.
Подробнее: как заполнить нулевую декларацию по УСН
Приказ ФНС России от 28.05.2013 N ММВ-7-6/189@
<Письмо> ФНС России от 30.05.2016 N СД-4-3/9567@
Приказ ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@
