Добровольное пожертвование учредителя проводки

НК РФ устанавливает, что не признаются объектом налогообложения операции, указанные в п. 3 ст. 39 НК РФ.

В свою очередь, в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ не признается реализацией осуществление операций, связанных с обращением российской валюты. Учитывая, что в рассматриваемом случае Вашей организацией избирательному фонду были перечислены денежные средства, то, следовательно, объекта налогообложения не возникает.

Налог на прибыль

При определении налоговой базы не учитываются, в том числе, расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг и т.п.) и расходов, связанных с такой передачей (п. 16 ст. 270 НК РФ). Следовательно, сумма добровольных пожертвований в избирательный фонд в целях налогообложения прибыли организацией, перечислившей указанные денежные средства, не учитывается.

Аналогичное мнение изложено также в письме Управления МНС по г.

НК РФ;

Статья расходов — статья из справочника Статьи движения денежных средств с видом Прочие платежи по текущим операциям. Если сумма благотворительных операций существенна для отражения в БФО, можно создать отдельную статью ДДС для аналитики.

Проводки

Сумма пожертвования отражается в отчетности:

• Отчет о финансовых результатах:
  • стр.
    2350 «Прочие расходы»;
• Декларация по налогу на прибыль:
  • стр. 200 Приложения N 2 к Листу 02.

Пожертвование, не принимаемое в НУ

Организация заключила договор о безвозмездном пожертвовании денежных средств в размере 200 000 руб.

Добровольное пожертвование учредителя проводки

27 января перечислено денежное пожертвование:

• пожертвование не превышает 1% от выручки Организации;
• получатель пожертвования включен в реестр СОНКО.

Перечисление денежной суммы и отражение ее в расходах отразите одним документом — Списание с расчетного счета вид операции Прочее списание (в разделе Банк и касса — Банковские выписки).

Укажите:

• Получатель — получатель пожертвования;
• Сумма — сумма пожертвования (в нашем примере — 200 000 руб.);
• Счет дебета — 91.02 «Прочие расходы»;
• Прочие доходы и расходы — статья из справочника Прочие доходы и расходы:
  • Вид статьи — Прочие внереализационные доходы (расходы);
  • флажок Принимается к налоговому учету установлен, т. к.

С 8.3. Разберем два случая передачи денежных средств: когда расходы принимаются и не принимаются в НУ.

Благотворительное пожертвование — проводки в 1С 8.3 Бухгалтерия

Пожертвование очень схоже с дарением, однако важно различать эти два вида договоров.

Благотворительное пожертвование характеризуется (п. 2 ст. 421 ГК РФ, ст. 582 ГК РФ, Федеральный закон от 11.08.1995 N 135-ФЗ):

• заключением договора с обязательным указанием предмета пожертвования — это могут быть деньги, имущество, услуги и др.
• возможностью указания целевого использования пожертвования — в случае нецелевого использования благотворительного пожертвования, его можно отменить;
• обязательной направленностью на общеполезные цели.

БУ: Расходы, связанные с осуществлением пожертвования, являются прочими (п.

НК РФ, Письмо Минфина от 12.05.2021 N 03-03-06/1/36025):

• безвозмездно переданного в государственную (муниципальную) собственность;
• в размере, не превышающем величину израсходованной субсидии.

В других случаях расходы на благотворительные пожертвования (в т. ч. начисленный или восстановленный НДС) при расчете налога на прибыль учесть нельзя, т. к. они не могут быть признаны экономически обоснованными (п. 16 ст. 270 НК РФ, Письма Минфина от 03.08.2021 N 03-04-05/62125, от 20.03.2019 N 03-03-06/3/18418).

Пожертвование, принимаемое в НУ

Организация заключила договор о безвозмездном благотворительном пожертвовании денежных средств в размере 200 000 руб.

В данной статье мы подробно рассмотрим особенности отражения пожертвований в учете.

Пожертвования как вид благотворительной помощи

Под пожертвованиями понимают оказание безвозмездной помощи нуждающимся, а также для решения социальных проблем. Основным предметом безвозмездной передачи являются денежные средства, но также это могут быть основные средства (автомобили, техника, мебель) и прочие материальные ценности (одежда, предметы быта, медикаменты и т.п.)

Передача пожертвований может быть осуществлена как физическим лицом (частная благотворительность), так и компанией (благотворительные корпоративные проекты и фонды).

Законодательством определены цели, согласно которых осуществляется благотворительное оказание помощи в виде пожертвований.

Постоянное налоговое обязательство признается организацией в том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница, и равняется произведению постоянной разницы и ставки налога на прибыль.

Учитывая изложенное, полагаем, что перечисление организацией добровольных пожертвований в фонды отражается следующим образом:

Дебет 91, субсчет 91-2 “Прочие расходы” Кредит 76 – сумма пожертвований признана в составе прочих расходов;

Дебет 76 Кредит 51 – перечислена сумма пожертвований;

Дебет 99, субсчет “Постоянное налоговое обязательство” Кредит 68, субсчет “Налог на прибыль” – отражено постоянное налоговое обязательство (сумма пожертвования х ставку налога на прибыль).

НДС

В целях исчисления НДС объект обложения данным налогом определяется на основании ст. 146 НК РФ.

Подпункт 1 п. 2 ст.

Если пожертвования осуществляются регулярно или его сумма существенна для отражения в БФО, можно создать отдельную статью расходов для аналитики;

флажок Принимается к налоговому учету не установлен, т. к. не соответствует критериям принятия расходов в НУ.

Статья расходов — статья из справочника Статьи движения денежных средств с видом Прочие платежи по текущим операциям. Если сумма благотворительных операций существенна для отражения в БФО, можно создать отдельную статью ДДС для аналитики.

Проводки

Сумма пожертвования отражается в отчетности:

• Отчет о финансовых результатах:
  • стр.
    2350 «Прочие расходы».

Изучить подробнее передачу ТМЦ на благотворительность

См.

Бухгалтером «Света Надежды» были сделаны такие проводки:

ДтКтОписаниеСуммаДокумент4186Религиозной организацией «Свет Надежды» получена гуманитарная помощь146 000 руб.Форма №ГП-12041Религиозная организация распространила гуманитарную помощь среди нуждающихся113 000 рубФорма №ГП-1, список лиц-получателей помощи8620Отражено использование средств целевого назначения113 000 руб.Форма №ГП-1, список лиц-получателей помощи50/186Поступление денежных средств из ящика пожертвований в кассу56 000 руб.Приходный кассовый ордер, акт вскрытия ящика для пожертвований5186Поступление пожертвования от компании на расчетный счет религиозной организации124 000 руб.Банковская выписка

Пожертвования в учете у благодателя

Представим, ООО «Благовест-1» приобрела средства гигиены для последующей реализации на сумму 114 000 руб., НДС 17 340 руб.

Впоследствии было принято решение о передаче товара жертвам стихийного бедствия. ООО «Благовест-1» использует льготу НДС по благотворительным операциям.

В учете ООО «Благовест-1» операции были отражены так:

ДтКтОписаниеСуммаДокумент4162Приобретены предметы личной гигиены для реализации (114 000 руб.
— 17 340 руб.)96 660 руб. Товарно-транспортная накладная1960Отражен входной НДС17 340 руб.Счет-фактура от поставщика68 НДС19Принят к вычету НДС17 340 руб.Счет-фактура от поставщика91/241Товары переданы в качестве пожертвования. Выручка от товара отражена в составе прочих расходов96 660 руб.Акт приема-передачи товара, переданного на благотворительность91/268 НДСВосстановлен НДС17 340 руб.Акт приема-передачи товара, переданного на благотворительность9968 Налог на прибыльОтражено постоянное налоговое обязательство (114 000 руб.