По тем видам деятельности, которые не переведены на ПСН, налоги оплачиваются в общем режиме.
Вот какие налоги для ИП на патенте без работников не предусмотрены:
Физлицам предоставлен приятный бонус от законодателей — стоимость налога ПСН ИП вправе уменьшить на сумму страховых взносов, уплаченных «за себя». Смотрите письмо Минфина России № 03-11-06/24231 от 02.04.2021 и ст. 346.51 НК РФ.
Вот суммы фиксированных взносов при патенте ИП в 2024 году (п. 1 ст.
Размер налоговых перечислений в данном случае имеет определенные особенности. Так, за основу берется потенциально возможный максимальный доход от какой-либо деятельности. Он устанавливается ежегодно нормативным актом конкретного субъекта федерации.
Так, исходя из максимального дохода, рассчитывается сумма налога.
При этом расчет происходит по ставке 6% от него. Однако следует отметить, что отдельные регионы и территории могут устанавливать дополнительные коэффициенты при подсчете стоимости патента применительно к тому или иному виду деятельности.
Таким образом, сумма платежей, которую предприниматель должен перечислить в бюджет, непосредственно зависит от конкретной территории, а также вида осуществляемой деятельности.
Стоимость патента не зависит от того, сколько фактически может заработать предприниматель.
В эти дни средства, зачисленные на единый налоговый счет (ЕНС), автоматически признаются страховыми взносами ИП за себя. Но при условии, что на счете достаточно средств, т. е.
при наличии положительного сальдо ЕНС!
Может пригодиться: как узнать сальдо ЕНС
Из данного правила есть исключения. Например, в случае подачи ИП на ПСН заявления о зачете сумм положительного сальдо ЕНС в счет погашения предстоящих платежей налога и страховых взносов (ст. 78 НК РФ).
Так, они рассчитываются в форме процента от установленной заработной платы, при этом осуществление платежей происходит не за счет работников, а на собственные средства предпринимателей.
В текущем году на цели ОПС оплачивается 22%, в счет медицинского страхования – 5,1%, на цели страхования при временной нетрудоспособности и беременности – 2,9%. Следует отметить, что существуют еще и взносы за травматизм. Они перечисляются в Фонд социального страхования, а соответствующий процент рассчитывается исходя из вида деятельности страхователя.
В 2021 году предприниматели имеют возможность уменьшения налоговых платежей, используя патентную систему налогообложения, своевременно уплатив взносы.
Так, если срок действия не превышает полугода, то вся сумма полностью должна быть перечислена не позднее его окончания. Если же срок действия режима составляет от 6 до 12 месяцев, то одна треть суммы перечисляется не позднее 90 дней с момента приобретения патента, а остальная сумма – до окончания его действия.
Одним из преимуществ патентной системы налогообложения является то, что у предпринимателей нет необходимости подавать большое количество бумаг в налоговые органы. Это значительно снижает нагрузку на бизнес и является причиной популярности патента среди ИП.
Кроме этого, предприниматели не сдают и отчетность, связанную с уплатой страховых взносов за себя.
Те ИП, которые имеют в штате сотрудников, осуществляют отчетность за них в полном объеме. Вкратце разберем, какие документы куда направляются:
СФР.
Остальные ИП должны платить взносы все время до того момента, пока не прекратят деятельность. В некоторых случаях на освобождение можно рассчитывать только на определенный срок. К таким относятся:
Налоги отменяют только в том случае, если предприниматель действительно не работает.
Вычитать можно только те платежи, которые подлежат уплате в том году, за который рассчитывается налог. То есть не обязательно платить взносы до вычета. Например, в 2024 году фиксированная часть взноса равна 49 500 рублей, значит, налог можно снизить в пределах этой суммы уже с авансов за первый квартал 2024 года.
И не имеет значения, когда ИП перечислит эти взносы.
Учтите, что даже с переносом последнего дня платежа с 31 декабря на 9 января взносы считаются подлежащими к уплате в 2024 году. То есть взносы за 2024 год можно вычитать только из аванса и налога за этот же год.
По-другому дело обстоит с дополнительным платежом на сумму дохода от 300 тысяч рублей.
Физлицо обязано уплатить 1% в размере 2000 рублей ((500 000 – 300 000) × 1%).
Вести бухучет ИП на патенте не обязаны, но услуги бухгалтера потребуются, например, для ведения книги учета доходов. Это поможет избежать штрафов в 10 000 рублей — за грубое нарушение правил учета в одном налоговом периоде и 30 000 рублей — за нарушения в нескольких периодах. Предоставлять книгу в ИФНС обязательно по запросу инспектора.
Она нужна для контроля суммы доходов, так как ограничение ПСН в этой части — 60 миллионов рублей, на основании п. 6 ст. 346.45 НК РФ.
Приказ Минфина России от 22.10.2012 N 135н
Статья 146 НК РФ. Объект налогообложения
Статья 149 НК РФ. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
Статья 23 НК РФ. Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов)
Статья 346.43 НК РФ.
В налоговую предприниматели направляют РСВ и форму 6-НДФЛ. Документы должны передаваться ФНС 1 раз в квартал.
В целом, каких-то особых условий у бизнесменов на патенте при подаче отчетных документов нет.
Патентная система налогообложения является одной из наиболее популярных. Ее вправе использовать ИП с количеством сотрудников не более 15 человек, занятые в рамках установленных видов деятельности.
В соответствии с российским законодательством предприниматели, использующие ПСН, вправе учитывать расходы на взносы при расчете ПСН.
Надо знать:
Процесс уменьшения суммы ПСН осуществляется следующим образом:
Это означает, что величина, на которую может быть уменьшен налог, не станет превышать определенную законом границу.
ПСН (т. е. уменьшить патент на взносы свыше 300000 руб.) по выбору предпринимателя: или в 2025-м, или же в 2026 году.
Аналогичный режим учета дополнительных страховых взносов в виде 1 % с дохода ПСН следует использовать и в последующих расчетных периодах (см. Письмо ФНС РФ от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@).
Должен отметить, что новые возможности налогового администрирования при использовании ПСН, предоставленные действующей редакцией НК РФ, продолжают вызывать вопросы у предпринимателей: например, как в 2025 году ИП на ПСН уменьшить патент на взносы с дохода свыше 300 000 руб.?
Для решения этого вопроса необходимо учесть, что сумма фиксированных взносов на ОПС и ОМС за 2025 год, на которую ИП вправе уменьшить налог при ПСН, составляет 53 658 руб. Однако срок их уплаты — до 31 декабря этого года (п.
2 ст.
