Авансовый платеж за соответствующий отчетный период берется из строки 180 листа 02 декларации.
Далее считаем ежемесячные авансы на 4 квартал 2021 г.:
Ежемесячный аванс к уплате в 4 квартале = (Авансовый платеж, исчисленный за 9 месяцев – Авансовый платеж, исчисленный за полугодие) / 3
Эти платежи нужно перечислить в бюджет не позднее:
Они отражаются по строкам 290 – 310 листа 02 декларации за 9 месяцев 2021 г.
Обратите внимание, даже если в октябре доплаты квартального платежа не было (поскольку ежемесячные авансы в 3 квартале больше квартального платежа), но в целом за 3 квартал получена прибыль, то все равно придется платить ежемесячные авансовые платежи в 4 квартале 2021 г.
Такие организации прямо перечислены в НК РФ. Это такие бюджетные учреждения, как библиотеки, концертные организации, музеи, театры.
Установлены 3 вида авансов по прибыли (статья 286 Налогового кодекса), которые можно условно назвать как:
Данные по периодичности авансовых платежей и сдаче деклараций приведены в таблице 1.
Таблица 1
Вид авансового платежаКвартальный платежЕжемесячный платежПериодичной декларацииКвартальный расчетныйестьнетквартальнаяЕжемесячный расчетныйестьестьквартальнаяЕжемесячный из фактически полученной прибылинетестьмесячная
Если рассчитанный авансовый платеж за текущий квартал получается больше, чем уплаченные суммарные квартальные и ежемесячные платежи, то необходима доплата квартального авансового платежа на сумму разницы.
Пример 2
По декларации за полугодие ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в 3 квартале, составили по 10 тыс. руб. в месяц. По декларации за 9 месяцев рассчитанный авансовый платеж – 55 тыс.
руб., квартальные платеж за прошлый квартал – 10 тыс.руб. Рассчитать квартальную доплату с учетом уплаченных ежемесячных авансовых платежей.
Расчет
При расчете авансов в следующих периодах (полугодие, 9 месяцев) прибыль берется нарастающим итогом, умножается на ставку, и из результата вычитаются ранее исчисленные авансы.
Если организация принимает решение перечислять авансы по итогам каждого месяца на основании полученной прибыли, ей следует заблаговременно, а именно до 31 декабря предшествующего года, уведомить налоговую о своем решении (п. 2 ст. 286 НК РФ). Федеральный закон № 121-ФЗ от 22 апреля 2020 г. внес в этот пункт изменения. Так, для правоотношений, возникших с 1 января 2020 г.
допустим переход на уплату ежемесячного аванса с фактической прибыли в течение календарного года. Для перехода с отчетного периода 4 месяца (январь-апрель) 2020 г. необходимо уведомить ИФНС не позднее 08.05.2020 г.
Месяц
Облагаемая прибыль нарастающим итогом, руб.
Авансы по налогу на прибыль, руб.
Январь
1 567 555,00
1 567 555 х 20% = 313 511
Февраль
1 990 000,00
(1 990 000 х 20%) – 313 511 = 84 489
Март
3 009 770,00
(3 009 770 х 20%) – (313 511 + 84 489) =203 954
Апрель
6 335 888,00
(6 335 888 х 20%) – (313 511 + 84 489 + 203 954) = 665 224
При использовании данного способа в расчет принимается как прогнозируемая, так и реально полученная прибыль.
Алгоритм действий будет следующим:
Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2024 году для юридических лиц платят в бюджет через единый налоговый платеж. Налогоплательщики, которые перечисляют аванс по прибыли, обязаны соблюдать особый порядок расчета.
Обязанность по уплате и исчислению авансовых выплат по налогу на прибыль ложится на всех экономических субъектов, которые выбрали общую систему налогообложения (ОСНО) как основной режим. Нормами Налогового кодекса установлено, кто платит авансы по налогу на прибыль, — юридические лица на ОСНО, но порядок и сроки уплаты у разных организаций отличаются.
Нормы прописаны в ст. 287 НК РФ. Не исчисляют и не уплачивают авансы на основании п. 3 ст.
ООО уплатило в бюджет 30 000 (в т. ч. 3000 — в ФБ, 27 000 — в РБ), за 2-й кв. 2024 г. — 50 000 (5000 — в ФБ, 45 000 — в РБ).
Сумма к уплате в ФБ за 9 мес. 2024 г. составит:
30 000 — 3000 — 5000 = 22 000.
В РБ за 9 мес. 2024 г.:
170 000 — 27 000 — 45 000 = 98 000.
Таким образом, по итогам 9 мес. 2024 г. ООО «Ppt.ru» обязано перечислить в ИФНС за 3-й квартал 2024 г. 120 000 рублей (в т. ч. в ФБ — 22 000, в РБ — 98 000).
Если экономический субъект не отвечает требованиям п. 3 ст. 286 НК РФ, то, помимо ежеквартальных расчетов, придется платить ежемесячные авансы.
В свою очередь размер ежемесячных авансовых платежей может определяться как на основе фактической прибыли, так и расчетным путем.
Ниже представлена схема, на которой наглядно продемонстрированы варианты периодичности, с которой могут уплачиваться авансовые платежи по налогу на прибыль:
Правом уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль один раз в квартал могут воспользоваться налогоплательщики, одновременно соответствующие двум условиям:
Для налога на прибыль предусмотрены три варианта уплаты авансовых платежей:
Первый и третий способ могут использовать любые налогоплательщики, а второй доступен не для всех. Им могут пользоваться те организации, у которых за предыдущие 4 квартала доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн руб. за каждый квартал (60 млн руб. за год) или вновь зарегистрированные компании с выручкой менее 15 млн руб. за квартал создания (менее 5 млн руб. за месяц, если регистрация призошла в последнем месяце квартала).
ВАЖНО! Для 2020 года этот лимит повышен до 25 млн руб. в среднем за квартал (закон от 22.04.2020 № 121-ФЗ). Данное новшество действует с 22.04.2020. То есть компании, которые укладываются в лимит за период с апреля 2019 по март 2020, могут не перечислять ежемесячные авансы начиная с платежа за апрель 2020.
Авансовые платежи в декларации по прибыли
Авансовые платежи в декларации по прибыли отражаются в строках:
Главное, что необходимо помнить, заполняя декларацию, – авансовые платежи отражаются начисленные, а не фактически оплаченные. Уплата авансовых платежей по прибыли в декларации никак не отражается.
