Как исчислить НДС при продаже легкового автомобиля, ранее приобретенного у юрлица?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 14 ноября 2022 г.)
ТОО 05.07.2022 г. приобрело автомобиль на компанию с НДС, НДС в зачет не брали, так как ТОО не стояло на учете по НДС.
20.07.2022 г ТОО встало на учёт по НДС. На данный момент ТОО хочет продать физическому лицу автомобиль выше балансовой стоимости. Как реализовать ОС в данном случае физическому лицу с НДС или без НДС?
НДС
По легковым автомобилям, которые приобретаются в качестве основных средств, НДС, подлежащий уплате продавцу, в зачет не принимается (подпункт 2 пункта 1 статьи 402Налогового кодекса).
Таким образом, даже если ТОО было бы плательщиком НДС на момент приобретения легкового автомобиля, то НДС в зачет по легковым автомобилям не принимается.
При реализации легкового автомобиля, который ранее был приобретен у юридического лица с НДС, и НДС не был принят в зачет, размер облагаемого оборота должен определяется на основанииподпункта 4 пункта 15 статьи 381Налогового кодекса. Согласно данному подпункту размер оборота по реализации определяется при реализации товаров, по которым НДС, указанный в счетах-фактурах, выписанных при приобретении этих товаров в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим на дату их приобретения, не признается НДС, относимым в зачет, – как положительная разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью товара, отраженной в бухгалтерском учете, на дату его передачи.
Если балансовая стоимость легкового автомобиля меньше стоимости его реализации, в Декларации по НДС (форма 300.00) в сумме по строке 300.00.001 отражается только положительная разница и НДС 12% по ней, а сама балансовая стоимость, входящая в стоимость реализации не отражается в Декларации по НДС (форма 300.00), т.к. эта часть не облагается НДС и она не является необлагаемым оборотом, она вообще не является оборотом, потому что размер оборота по такой реализации определяется только как положительная разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью товара, отраженной в бухгалтерском учете, на дату его передачи.
